基于財務風險防范的企業內部控制制度建設研究

摘 要：隨著市場經濟的發展和企業規模的擴大，財務風險成為企業面臨的重要風險之一。本文認為，完善內部控制制度是防范企業財務風險的重要手段。文章首先針對企業財務內部控制與財務風險管理進行了概述。其次，闡明了企業加強內部控制與財務風險防范的重要性。再次，分析了當前企業內部控制制度普遍存在的問題。最后，提出了基于企業財務風險防范的企業內部控制制度建設措施，以供參考。

關鍵詞：內部控制制度；企業財務管理；風險防范

在當前經濟環境下，企業面臨著越來越多的挑戰和風險，其中財務風險是最為常見和重要的風險之一。企業的財務狀況直接關系到其生存和發展，因此如何防范和化解財務風險成為企業必須面對的重要問題。而完善內部控制制度是防范企業財務風險的有效途徑之一。

一、企業財務內部控制與財務風險管理概述

1.企業財務內部控制

企業財務內部控制是企業管理工作的重要組成部分，其主要目的是保證企業財務管理工作能夠得到有效開展，以達到提升企業財務管理效率、實現企業戰略目標的目的。首先，內部控制是一種組織活動，主要通過對組織結構以及人員的合理安排，以促進組織活動的開展。其次，內部控制具有一定的強制性，其通過國家法律法規對組織活動進行約束，同時還具有一定的強制性。內部控制是企業內部管理工作開展的重要保障，也是確保企業財務管理工作順利進行的前提。最后，內部控制具有一定的目的性，其主要是對企業經營活動進行合理規劃、約束和指引。

2.企業財務管理風險

在企業財務管理工作中，財務風險是影響企業穩定發展的主要因素之一，加強企業財務風險管理對企業發展具有重要意義。企業財務風險管理就是在企業內部建立起一套行之有效的財務管理體系，通過有效的財務風險管理方法，對企業的資金進行科學合理的分配與使用，在一定程度上降低或規避企業經營風險，確保企業實現穩定持續發展。

二、企業加強內部控制與財務風險防范重要性分析

1.有利于企業實現可持續發展目標

企業內部控制與財務風險管理對企業來說具有重要的意義，其能夠使企業根據自身和市場經濟的情況來調整財務管理措施，并且提高企業資源利用率，從而保證企業實現可持續發展目標。首先，在市場經濟條件下，企業要想取得更好的發展，就必須對自身的財務狀況進行充分的了解和分析，只有這樣才能準確預測市場對企業財務狀況的需求變化情況。然后，根據實際情況及時調整財務管理措施，使其更好地適應市場需求。對于那些不符合市場發展需求的財務管理措施，必須及時進行調整和修改，只有這樣才能確保企業財務管理工作符合市場發展需求。其次，在市場經濟條件下，企業所面臨的市場競爭越來越激烈。為了更好地在激烈的市場競爭中生存和發展下去，就必須對企業自身財務狀況進行充分的了解和分析，從而制定出符合當前市場發展需求的財務管理措施。最后，在市場經濟條件下，企業要想提高資源利用率，就必須加強內部控制與財務風險管理。企業在制定相關財務管理措施時需要對各種成本費用進行科學合理的控制和預測。如果企業存在一定的財務風險問題或者資源利用率較低的問題，那么就會導致企業生產經營成本較高、利潤水平偏低等。

2.有助于規避財務風險

企業要想規避財務風險，就必須建立完善的內部控制制度。由于內部控制制度涉及諸多方面內容，因此要想將其全面落實到位，就需要各部門負責人的有效配合。如果一項內部控制制度沒有得到有效執行或者是執行不到位，就會導致整個企業的經營管理受到影響。在當前社會經濟不斷發展的背景下，企業也面臨著各種各樣的風險。其中比較常見的財務風險有通貨膨脹風險、信用風險等。如果這些風險沒有得到有效規避和管理，就會給企業帶來巨大損失。從理論上來講，內部控制制度越完善、越嚴密、越有條理和科學合理，就越能夠幫助企業規避財務風險。由此可見，企業想要實現長期穩定發展目標，就必須建立完善的內部控制制度和財務風險管理制度。只有這樣才能降低企業經營過程中產生的各種財務風險。

3.有利于加強預算管理

預算管理是企業內部控制的重要手段，預算管理的核心就是實現企業的戰略目標。在當前激烈的市場競爭環境下，企業需要對預算管理進行不斷完善和改進，制定出科學合理的預算管理制度。企業要對預算進行層層分解和落實，由董事會制定出全面預算管理辦法，并建立健全內部控制制度，從而實現企業全面預算管理。為了保證預算管理工作得到有效實施，需要建立一套完整的預算管理制度。在全面預算實施過程中，需要通過科學合理的方法對經營活動進行預測，并且對未來活動進行有效預測。通過對經營活動進行科學合理的預測，然后編制出科學合理的預算計劃。同時企業在實際工作中還要對各項工作內容進行全面分析和總結，然后以此為依據來確定企業發展戰略目標和經營目標。

4.有利于完善企業的財務管理

財務管理是企業管理工作的重點內容，是企業實現可持續發展目標的基礎。因此，企業必須加強財務管理工作，確保財務管理工作能夠順利開展。通過內部控制制度的建立，可以確保企業財務管理工作得到有效開展，為企業實現可持續發展目標奠定基礎。通過內部控制制度的建立，可以提高企業內部控制工作水平和財務風險意識，使企業能夠更好地規避和降低財務風險。同時，通過內部控制制度的建立，可以進一步提高企業財務管理人員的綜合素質，使其能夠更加全面地掌握相關理論知識和實踐經驗，從而提升企業整體財務管理水平和工作效率。

三、當前企業內部控制制度普遍存在的問題

1.會計控制力度不強，執行力較差

在企業內部控制制度中，會計控制制度是最基本的控制制度，會計人員是企業財務工作的直接操作者，其作用是確保企業財務核算的準確性、完整性和及時性。目前，部分企業的會計控制制度不健全，會計人員素質較低，沒有設置專門的崗位分工，也沒有制定相應的崗位責任制度和制約措施。缺乏必要的內部控制措施，有的企業對不相容崗位實行分離，但相互制約和監督的效果并不理想。例如：采購物資時，沒有設置采購部門和財務部門互相制約；生產成本核算人員與生產計劃、采購計劃、物資采購部門之間沒有形成相互監督機制；生產成本核算人員與財務部門之間也沒有形成相互監督機制。在執行中，對生產成本核算人員只執行了生產成本核算工作，沒有對其進行嚴格的控制或者對于不相容崗位分離制度、不相容崗位職責分離制度、授權審批控制制度和財產清查控制制度等沒有建立相應的監督制約機制。有些企業雖然建立了內部審計制度，但在具體工作中沒有充分發揮內部審計作用。

2.會計信息失真，影響整體效益

在現實生活中，會計信息失真現象比較普遍。造成這種現象的原因很多，主要有以下兩個方面：一是由于會計人員缺乏職業判斷能力和職業道德，在處理經濟業務時缺乏應有的職業謹慎，從而導致會計信息失真。二是由于部分單位領導對會計基礎工作認識不足，只抓會計核算業務而不抓會計監督，或只重視會計核算而忽視會計監督，導致會計信息失真。因此，加強內部控制制度建設，嚴格規范內部控制制度的執行是減少、消除會計信息失真現象的根本途徑。只有這樣才能從根本上遏制企業的舞弊行為。

3.內部審計流于形式，監督力度不足

內部審計是企業管理和內部控制制度的重要組成部分，也是內部控制制度的自我監督和評價，它通過對企業經濟活動過程中各項經濟活動進行檢查、核實和評價，及時提供相關資料和信息，提出改進意見和建議，保證各項內部控制制度的貫徹執行。我國企業內部審計工作普遍存在著獨立性不強、監督力度不夠的問題。目前部分企業的內審工作還是以財務部門為主，沒有發揮內審機構應有的作用。在實際工作中，由于內審人員少、專業水平不高等原因，使企業的內審工作難以適應企業發展的需要。部分企業只重視會計報表等財務指標的審計監督，而忽視了對其他方面的監督。部分企業沒有對被審計單位重大經濟活動進行事前或事中審計，有的只是簡單地檢查財務報表等財務資料的真實性，還有一些企業內審人員職責不清、范圍不明，導致審計工作流于形式。

四、基于財務風險防范下的企業內部控制制度建設

1.不斷提高對內部控制與財務風險防范的重視程度

財務風險的存在會給企業帶來嚴重的損失，甚至威脅到企業的生存。因此，要想有效預防財務風險對企業產生的不利影響，就必須建立完善的內部控制制度，加強財務風險防范。雖然一些企業已經認識到了內部控制制度建設的重要性，但是由于并沒有將其作為一項重要工作來抓，從而導致內部控制制度并不完善。因此，在財務風險防范下，企業要想建立完善的內部控制制度，就必須提高對內部控制與財務風險防范的重視程度。具體而言，應做到以下幾點：首先，要加強對內部控制與財務風險防范重要性的宣傳。企業管理層應該充分認識到內部控制制度建設的重要性，并通過各種途徑提高全體員工對內部控制制度與財務風險防范重要性的認識。同時，要在企業中廣泛宣傳有關內部控制制度與財務風險防范的內容，并組織相關人員學習和討論。其次，要加大對相關工作人員的培訓力度。在企業內部控制制度建設過程中，相關工作人員應該具備較強的專業知識和技能，并且要不斷更新自身知識結構和提高自身專業技能。在培訓工作中可以采取多種方式。企業應該根據自身實際情況制定相關考核辦法和獎懲機制，對在內部控制與財務風險防范方面做得好的員工給予獎勵，對做得不好或出現重大錯誤和損失的員工進行懲罰。

2.采用科學、合理的預算方法

預算管理是企業財務管理的重要組成部分，科學合理的預算管理方法能有效提高企業財務管理效率，降低財務風險。因此，企業應采用科學、合理的預算管理方法，提高預算編制質量和效率，從而有效降低財務風險。第一是零基預算法。零基預算法是指根據以往年度的實際情況和對未來情況的預測，以零為起點進行編制，并通過分析各預算單位的實際情況來編制下一年度的預算。零基預算法不以企業過去某一特定時期的數據作為編制基礎，而是以企業在未來一定時期內的發展目標為出發點來編制預算。第二是彈性預算法。彈性預算是指根據市場價格變動和企業內部各項業務活動變化來編制財務收支計劃。由于市場價格是瞬息萬變的，因此彈性預算也應隨市場變化而變化。在市場價格不變或變化不大時，可以保持原有的預算水平；當市場價格發生重大變化時，可對原預算水平進行調整。第三是作業成本法。作業成本法是以作業為基礎，根據作業發生的數量及成本來編制財務收支計劃和費用開支計劃。作業成本法可用于預測利潤或制定財務戰略目標，也可用于制定中長期規劃和年度計劃。第四是全面預算管理。全面預算管理是企業組織機構內部各部門、各單位在對企業未來一定時期內經營活動進行預測和決策的基礎上，將各項業務活動及其結果綜合在一起作為企業財務收支計劃的主要依據。全面預算管理是一種系統、綜合、全面的管理方式，它要求對企業內部所有部門和單位進行全面計劃和控制。通過編制全面預算，可以使各部門和單位在明確企業發展目標的基礎上實現資源合理配置和有效利用。

3.注重完善內控監管體系

在企業內部控制制度建設中，完善內控監管體系，可以從以下幾個方面入手。第一，加強監管。首先，要積極轉變企業內部控制監管理念，將外部監管和內部監督有機結合起來，從全面角度出發，實現企業內部控制的全面監督，增強企業內控監管工作的實效性。其次，要積極拓寬外部監管渠道，建立并完善政府、社會、新聞媒體、審計等多方監督體系，實現對企業內部控制工作的全方位監督。最后，要積極落實相關法律法規對內控監管的要求，加強企業內控監管工作的規范化建設，嚴格落實監督管理責任和義務。第二，完善內部審計機構。在建立健全企業內部控制制度的過程中，必須明確各職能部門職責范圍和權限范圍。同時，要加強內部審計機構建設，明確內部審計機構的領導體制和組織機構。企業在進行內部審計時必須加大對內部審計機構的領導力度，定期組織開展內控評價工作。在評價過程中可以以事前、事中和事后相結合的方式開展評價工作。第三，加強內審人員隊伍建設。內控制度建設工作能否順利開展與內審人員有著直接聯系。因此，在建立完善內控制度的過程中要注重加強對內審人員隊伍建設的重視力度。首先，要對內審人員進行培訓。通過培訓學習活動能夠增強內審人員對內部控制制度建設重要性的認識，提高內審人員的整體素質水平。其次，要強化內審人員職業道德修養培養工作。通過加強職業道德教育能夠提升內審人員在企業經營管理活動中的責任意識和風險意識，有效降低財務風險發生概率。第四，強化企業內控文化建設工作。企業在建立健全內控制度過程中要注重強化企業內控文化建設工作，將內控理念融入企業文化，從而使企業員工對內控制度和內控文化具有較高的認同感和歸屬感。

4.構建財務風險預警機制，加強風險管理職能

為了更好地防范財務風險，加強財務風險管理，應建立一個科學合理的風險預警機制，通過對企業財務數據的分析和處理，及時發現企業可能面臨的風險和問題，并根據不同情況提出相應的解決措施。在這一過程中，要充分發揮出內部控制制度對財務風險管理的積極作用。首先，企業要從戰略的角度出發，利用現代信息技術建立起完整的預警系統。在這一過程中，首先應建立起相應的信息管理系統，包括各種財務報表、財務數據、財務報表分析以及各部門的業務流程等，使企業在運營過程中能及時了解到自身面臨的風險和問題。其次，應利用現代化技術建立起科學合理的評價指標體系。評價指標體系是對企業發展狀況進行綜合評價的依據，也是企業進行風險管理和規避風險的重要手段。最后，企業要在日常管理工作中注重對財務數據信息的分析和處理。企業在處理財務數據時應及時與相關部門溝通交流，及時了解公司當前經營狀況和發展情況。只有建立科學合理的預警系統，加強風險管理職能，才能有效降低企業財務風險發生的概率。

五、結語

綜上所述，完善內部控制制度是防范企業財務風險的重要途徑。通過加強內部控制制度建設，企業可以有效地降低財務風險的發生概率，避免潛在損失，同時也可以提升企業的治理水平和綜合競爭力。

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作者簡介：朱強強（1995.08— ），男，漢族，甘肅臨洮人，碩士研究生，中級經濟師，研究方向：商業銀行稅務籌劃。