國企改革背景下企業的風險導向內部審計存在哪些問題

國企改革背景下開展風險導向內部審計的重要性

可有效防止國有資產流失 國企在改革過程中面臨著諸多風險，如市場風險、經營風險、法律風險等，通過風險導向內部審計，國企可以對自身風險進行全面、客觀、準確的評估和識別，及時發現、防范風險，從而避免國有資產的流失。同時，風險導向內部審計還可以通過對企業內部控制的審查和評價，發現內部控制存在的缺陷并提出改進建議，從而促使企業完善其內部控制體系。

可完善企業治理機制和治理結構 國企改革要求企業建立健全現代企業制度、完善公司治理機制和治理結構，風險導向內部審計作為企業治理的重要組成部分，可通過對企業高風險領域的審計發現企業治理中存在的問題和不足并提出改進建議，有利于促進企業完善治理機制和治理結構。同時，風險導向內部審計還可以對企業內部控制進行審計，及時發現內部控制缺陷，促使企業完善內部控制體系，提高治理效率。

當前國企風險導向內部審計工作存在的問題

管理者對內部審計工作的重視程度不足 首先，部分國有企業的管理者將審計工作簡單地理解為一種合規性工作，忽視了內部審計對企業經營管理的積極作用。調查發現，國有企業的內部審計工作可以通過風險評估、內控審計和業務流程改善等方式為企業提供有效的管理建議和決策支持，從而提高企業的經營效率和競爭力。其次，審計工作的最終目的是發現問題并提供改進建議，但是在實際工作中部分管理者對審計結果的反饋和整改存在消極態度，具體表現為對審計問題“敷衍了事”式的處理，忽視審計問題的根本原因和影響等，進而導致審計工作得不到及時、有效的整改。

部分審計人員職業素質偏低 首先，國企的內部審計工作對審計人員的專業知識和技能有較高的要求，需要相關人員具備財務、管理、風險評估等多方面的知識、經驗。然而，部分國企中的審計人員專業背景和能力并不符合崗位要求，導致其在面對復雜的經濟業務和審計問題時難以有效地進行審計分析。其次，審計工作的獨立性是保證審計結果客觀公正的基礎，但部分審計人員可能受到管理層或其他利益相關方的干擾，并未保持獨立、客觀的態度進行審計，導致審計結果無法真實反映企業的經濟活動和內部控制情況。此外，內部審計工作涉及大量的企業機密和敏感信息，它要求審計人員具備高度的職業道德和保密意識，但部分審計人員可能存在職業道德缺失的問題，這不僅損害了企業的利益，還影響了內部審計工作的效果。

內部審計制度尚未健全 國企的內部審計制度是指對企業內部審計工作進行規范和管理的一系列制度和流程，它的完善情況對于提高內部審計工作的效率和質量、保障企業的經營管理和風險控制具有重要意義。但目前，部分國企缺乏完善的內部審計組織結構。具體表現為：第一，部分國企的內部審計部門組織結構不夠明確，存在職責和權限劃分不清、人員配置不合理等問題，導致內部審計工作的協調性和連續性不足，無法有效開展審計工作。第二，部分國企缺乏完善的內部審計制度和流程，包括審計計劃制訂、審計程序和方法的選擇、審計文件的管理和歸檔等，這導致審計工作的效率和一致性有待提高，并使審計工作無法得到有效的檢驗和改進。

優化風險導向內部審計的相關策略

一是要建立內部獨立的審計機構。在國企改革背景下，內部獨立審計機構是指在企業內部設立一個獨立于其他部門且具有權威性、專業性的審計機構，該機構負責對企業的各項業務和內部控制進行審計和評估，從而加強對企業風險的識別和控制。具體而言，國企在構建內部獨立審計機構時應明確相關職責和權限，以確保其能夠獨立、客觀地開展審計工作。為此，企業應明確規定內部審計機構的業務范圍、審計對象和審計頻率，同時賦予內部審計機構足夠的權限（例如查閱相關文件和資料、訪談相關人員等）。其次，國企的內部獨立審計機構應擁有一支專業化的審計團隊，團隊成員應具備財務、管理、風險評估等多方面的專業知識和經驗，并根據企業的實際情況和風險特點對團隊進行調整和優化。此外，國企內部獨立審計機構的獨立性是保證審計工作客觀、公正的基礎，為此企業應確保內部審計機構在組織結構、人員配置、業務運作等方面獨立于其他部門，避免利益沖突和干擾，并通過建立健全內部管理制度來確保審計工作的規范性和有效性。

二是要積極開展人才培訓與選拔，優化國企內部審計人才隊伍。在國企改革背景下，風險導向內部審計的優化策略至關重要，其中積極開展培訓與人才選拔是優化國企內部審計人才隊伍的關鍵步驟。具體而言，國有企業應針對內部審計人員展開培訓。培訓內容可包括專業技能的培訓（例如數據分析、風險識別、國企改革背景和政策的理解等）、職業道德和法律法規的培訓等，使得審計人員能夠適應新的環境，并確保審計人員能夠遵守職業規范，避免因個人利益而損害企業利益的現象出現。其次，對內部審計人才的選拔是優化內部審計隊伍的重要手段，為此，國企應拓寬招聘渠道，不僅要從高校和社會招聘具有相關專業知識和經驗的人才，還可以考慮與同行企業、咨詢公司等進行人才交流，引進先進的思想和方法，同時在現有團隊中提供內部晉升機會，鼓勵員工自我提升，從而激發其工作積極性。

三是要建立健全內部審計機制。首先，國企可通過建立完善的風險識別和評估機制、加強內部審計團隊的建設、加強內部控制的建設以及加強與外部審計的銜接和溝通等舉措切實提高內部審計的能力和水平，從而進一步提升企業的風險管理水平，以確保國企的可持續發展。具體而言，國企應建立完善的風險識別和評估機制，制定明確的風險管理政策和流程來明確各級管理者和內部審計部門在風險評估和風險管理方面的職責和權力，確保風險識別的及時性、準確性和全面性。同時，應加強對外部環境的監測與分析，及時發現并識別可能對企業造成風險的因素，進一步提高內部審計的風險評估能力。其次，國企要加強內部審計團隊的建設，高素質的審計團隊是建立健全內部審計機制的基礎。為此，國企應注重培養審計人員的專業素質和審計技能，為其提供持續學習和發展的機會并加強團隊的協作和溝通能力；同時，還要加大對內部審計人員的激勵力度，通過建立科學合理的績效考核體系提高內部審計人員對企業風險管理的責任感和歸屬感。

作者單位：北京國科軍友工程咨詢有限公司