新西蘭： 重塑數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收格局

2023年8月29日，新西蘭政府宣布出臺(tái)了“數(shù)字服務(wù)稅法案（DST）”。新法案規(guī)定，自2025年1月1日起，新西蘭將對(duì)每年全球收入超7.5億歐元、從新西蘭用戶或其境內(nèi)各大平臺(tái)獲350萬(wàn)新西蘭元以上數(shù)字服務(wù)費(fèi)的跨國(guó)科技企業(yè)征收3%的數(shù)字服務(wù)稅。“數(shù)字服務(wù)稅法案（DST）”旨在確保大型跨國(guó)科技公司在新西蘭境內(nèi)提供的數(shù)字服務(wù)所產(chǎn)生的巨額利潤(rùn)能夠得到公正、透明的征稅，從而維護(hù)新西蘭稅收體系的公平性與完整性。這標(biāo)志著新西蘭在應(yīng)對(duì)全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)方面邁出了關(guān)鍵性的一步。

跨國(guó)科技巨頭避稅導(dǎo)致稅收流失

近年來(lái)，以谷歌、微軟、Meta（原Facebook）等為代表的全球科技巨頭紛紛選擇在新西蘭構(gòu)筑科技戰(zhàn)略支點(diǎn)，通過(guò)深度滲透新西蘭的數(shù)字服務(wù)、云計(jì)算、人工智能、社交媒體等多個(gè)科技領(lǐng)域，逐步構(gòu)建起對(duì)新西蘭科技市場(chǎng)的強(qiáng)勢(shì)影響力。這些科技巨擘的到來(lái)，無(wú)疑推動(dòng)了新西蘭數(shù)字市場(chǎng)的快速發(fā)展。然而，隨著這些科技巨頭在新西蘭市場(chǎng)的深入布局，一些潛在問(wèn)題陸續(xù)浮出水面。據(jù)彭博社報(bào)道，早在2010年，谷歌、微軟、Meta等大型跨國(guó)科技公司就已經(jīng)在全球運(yùn)營(yíng)中廣泛采用復(fù)雜的國(guó)際避稅策略，諸如著名的“雙份愛(ài)爾蘭（Double Irish）”和“荷蘭三明治（Dutch Sandwhich）”策略，巧妙地將巨額利潤(rùn)從高稅率國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅率甚至免稅的離岸金融中心。此類避稅操作本質(zhì)上是利用各國(guó)稅法差異和國(guó)際稅收規(guī)則的灰色地帶，減少其在全球各地的應(yīng)繳稅款。具體而言，“雙份愛(ài)爾蘭”策略通常涉及設(shè)立兩家愛(ài)爾蘭子公司，其中一家持有知識(shí)產(chǎn)權(quán)并收取高額特許權(quán)使用費(fèi)，而另一家負(fù)責(zé)在國(guó)際市場(chǎng)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)。由于愛(ài)爾蘭對(duì)企業(yè)間專利使用費(fèi)的征稅較低，利潤(rùn)得以大量留在第一家公司，隨后通過(guò)與荷蘭公司的交易進(jìn)一步轉(zhuǎn)移至另一個(gè)低稅率司法管轄區(qū)。對(duì)于新西蘭而言，科技巨頭通過(guò)上述避稅手段，大幅降低了其在當(dāng)?shù)氐膶?shí)際納稅額，從而減少了新西蘭政府可獲取的稅收資源。這不僅可能導(dǎo)致新西蘭本土公共財(cái)政收入的大幅度縮水，繼而影響當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的投入，同時(shí)也可能加劇稅收的不公平性。此外，這種現(xiàn)象還可能引發(fā)國(guó)際上的稅收競(jìng)爭(zhēng)，促使其他國(guó)家和地區(qū)競(jìng)相降低稅率以吸引外資，形成所謂的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)全球稅收秩序構(gòu)成挑戰(zhàn)。

根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）公布的數(shù)據(jù)，2019年全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模約為31.8萬(wàn)億美元，占全球GDP的41.5%。據(jù)新西蘭政府統(tǒng)計(jì)，新西蘭政府每年從數(shù)字服務(wù)中獲得的收入約為4.5億新西蘭元，但目前只收到約1.5億新西蘭元的數(shù)字服務(wù)稅款。新西蘭財(cái)政部長(zhǎng)格蘭特·羅伯遜（Grant Robertson）表示：“新西蘭公民支付了應(yīng)有的稅款，但大型跨國(guó)科技公司卻沒(méi)有繳納全部的稅款，這是完全不公平的。”面對(duì)這種情況，新西蘭政府及國(guó)際社會(huì)已開(kāi)始采取措施應(yīng)對(duì)這些跨國(guó)科技巨頭的避稅行為。新西蘭政府正在推動(dòng)國(guó)際稅收制度改革，倡導(dǎo)實(shí)施更嚴(yán)格的跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)征稅規(guī)則，如支持經(jīng)合組織（OECD）主導(dǎo)的“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃，該項(xiàng)計(jì)劃旨在消除稅收套利空間，確保跨國(guó)企業(yè)在所有運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)公平納稅。同時(shí)，新西蘭也在國(guó)內(nèi)強(qiáng)化稅收法規(guī)，提升稅務(wù)稽查能力，加強(qiáng)對(duì)大型科技公司的審計(jì)監(jiān)督，力求堵住稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

數(shù)字服務(wù)稅改革面臨外交壓力

盡管新西蘭已經(jīng)制定了數(shù)字服務(wù)稅的法案，并計(jì)劃于2025年1月1日開(kāi)始實(shí)施，但這并不意味著這項(xiàng)法案能夠順利推進(jìn)。新法案還需要經(jīng)過(guò)新西蘭議會(huì)的審議和通過(guò)，同時(shí)該法案可能面臨來(lái)自跨國(guó)科技公司的母國(guó)家和其他國(guó)家的反對(duì)和壓力。畢馬威（KMPG）報(bào)告指出，數(shù)字服務(wù)稅有別于所得稅。數(shù)字服務(wù)稅針對(duì)跨國(guó)科技公司的總收入進(jìn)行征稅，即使虧損亦須繳納，且此稅款無(wú)法抵扣所得稅，存在雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)。新西蘭境內(nèi)的跨國(guó)科技公司必須在首個(gè)受規(guī)財(cái)年結(jié)束后的90天內(nèi)向新西蘭稅務(wù)局登記，否則需要承擔(dān)高達(dá)10萬(wàn)新西蘭A73RPTWtHGobKHSCTt+HOi/Ke4DNTiS2ZZ4d8Irl+TM=元的罰款，且這些跨國(guó)科技公司在每個(gè)數(shù)字服務(wù)稅實(shí)施年度結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)須提交數(shù)字服務(wù)稅申報(bào)表并繳納相應(yīng)稅款。鑒于繳稅的高門(mén)檻以及針對(duì)特定國(guó)家的豁免機(jī)制，總部設(shè)立于新西蘭的科技公司免受數(shù)字服務(wù)稅的影響，而總部位于美國(guó)或其他國(guó)家的跨國(guó)科技公司將成為繳稅的主要群體。

納稅人聯(lián)盟（Taxpayers' Union）副經(jīng)理康納·莫羅伊（Connor Molloy）表示：“雖然我們支持?jǐn)?shù)字服務(wù)稅收計(jì)劃，但如果新西蘭采取單邊措施，制定新西蘭獨(dú)有的數(shù)字稅收規(guī)則，有可能影響新西蘭在國(guó)際自由貿(mào)易或其他稅務(wù)談判中的地位。如果現(xiàn)有的國(guó)際稅收規(guī)則確實(shí)存在漏洞，并且其他國(guó)家也都嘗試去彌補(bǔ)這些漏洞，我們應(yīng)該與他們一起努力。但如果我們不與貿(mào)易伙伴協(xié)商就采取單邊行動(dòng)，我們可能會(huì)破壞自由貿(mào)易的原則。這對(duì)于新西蘭這樣一個(gè)依賴全球自由開(kāi)放貿(mào)易的出口型國(guó)家來(lái)說(shuō)，會(huì)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。”

新法案將重塑數(shù)字領(lǐng)域稅收公平

新西蘭財(cái)政部長(zhǎng)格蘭特·羅伯遜在接受路透社采訪時(shí)表示：“新西蘭政府一直致力于使新西蘭的稅收制度更加公平。很明顯，當(dāng)前國(guó)際稅收框架已跟不上現(xiàn)代商業(yè)實(shí)踐的變化和商業(yè)日益數(shù)字化的步伐，這是世界各國(guó)均面臨的重大問(wèn)題。隨著越來(lái)越多的海外企業(yè)采用數(shù)字經(jīng)營(yíng)模式，政府對(duì)其征稅的能力受到限制，納稅負(fù)擔(dān)則落在了規(guī)模較小的企業(yè)上。我們一直在積極同經(jīng)合組織就多邊協(xié)議的達(dá)成及問(wèn)題的解決進(jìn)行談判。”盡管新西蘭政府積極參與經(jīng)合組織（OECD）引導(dǎo)的全球稅收改革談判，尋求達(dá)成多邊數(shù)字服務(wù)稅協(xié)議，但這些談判進(jìn)展緩慢，未能及時(shí)回應(yīng)各國(guó)就跨國(guó)科技公司稅收問(wèn)題的合理關(guān)切。對(duì)此，格蘭特·羅伯遜（Grant Robertson）認(rèn)為：“作為這些談判的一部分，我們同意在2025年1月1日之后才開(kāi)始施行數(shù)字服務(wù)稅（DST）等單邊措施。雖然我們將繼續(xù)努力支持多邊協(xié)議，但我們不打算坐以待斃。所以我們準(zhǔn)備了法案，以便在經(jīng)合組織（OECD）談判失敗的情況下隨時(shí)開(kāi)始數(shù)字服務(wù)稅收改革。”

據(jù)了解，通過(guò)實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅，新西蘭可以在國(guó)際稅收規(guī)則最終確定之前，先行保護(hù)其稅收主權(quán)，確保跨國(guó)科技公司對(duì)其在新西蘭境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出適當(dāng)?shù)亩愂肇暙I(xiàn)。

另?yè)?jù)新西蘭政府預(yù)測(cè)，在新法案實(shí)施初期的4年間，其將為新西蘭政府帶來(lái)約2.22億新西蘭元的額外稅收收入。這筆寶貴的財(cái)政資源對(duì)于新西蘭來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是對(duì)其公共財(cái)政的重要補(bǔ)充。這些收入將被直接賦能于教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等關(guān)鍵社會(huì)服務(wù)的提升，支撐基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)與升級(jí)，以及科技創(chuàng)新生態(tài)的培育與發(fā)展，從而有力推動(dòng)新西蘭國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健前行和民生福祉的整體提升。

編輯：黃靈 yeshzhwu@foxmail.com