新西蘭： 重塑數字經濟稅收格局

2023年8月29日，新西蘭政府宣布出臺了“數字服務稅法案（DST）”。新法案規定，自2025年1月1日起，新西蘭將對每年全球收入超7.5億歐元、從新西蘭用戶或其境內各大平臺獲350萬新西蘭元以上數字服務費的跨國科技企業征收3%的數字服務稅。“數字服務稅法案（DST）”旨在確保大型跨國科技公司在新西蘭境內提供的數字服務所產生的巨額利潤能夠得到公正、透明的征稅，從而維護新西蘭稅收體系的公平性與完整性。這標志著新西蘭在應對全球數字經濟稅收挑戰方面邁出了關鍵性的一步。

跨國科技巨頭避稅導致稅收流失

近年來，以谷歌、微軟、Meta（原Facebook）等為代表的全球科技巨頭紛紛選擇在新西蘭構筑科技戰略支點，通過深度滲透新西蘭的數字服務、云計算、人工智能、社交媒體等多個科技領域，逐步構建起對新西蘭科技市場的強勢影響力。這些科技巨擘的到來，無疑推動了新西蘭數字市場的快速發展。然而，隨著這些科技巨頭在新西蘭市場的深入布局，一些潛在問題陸續浮出水面。據彭博社報道，早在2010年，谷歌、微軟、Meta等大型跨國科技公司就已經在全球運營中廣泛采用復雜的國際避稅策略，諸如著名的“雙份愛爾蘭（Double Irish）”和“荷蘭三明治（Dutch Sandwhich）”策略，巧妙地將巨額利潤從高稅率國家和地區轉移至低稅率甚至免稅的離岸金融中心。此類避稅操作本質上是利用各國稅法差異和國際稅收規則的灰色地帶，減少其在全球各地的應繳稅款。具體而言，“雙份愛爾蘭”策略通常涉及設立兩家愛爾蘭子公司，其中一家持有知識產權并收取高額特許權使用費，而另一家負責在國際市場銷售產品或提供服務。由于愛爾蘭對企業間專利使用費的征稅較低，利潤得以大量留在第一家公司，隨后通過與荷蘭公司的交易進一步轉移至另一個低稅率司法管轄區。對于新西蘭而言，科技巨頭通過上述避稅手段，大幅降低了其在當地的實際納稅額，從而減少了新西蘭政府可獲取的稅收資源。這不僅可能導致新西蘭本土公共財政收入的大幅度縮水，繼而影響當地基礎設施建設和公共服務的投入，同時也可能加劇稅收的不公平性。此外，這種現象還可能引發國際上的稅收競爭，促使其他國家和地區競相降低稅率以吸引外資，形成所謂的“逐底競爭”，長遠來看對全球稅收秩序構成挑戰。

根據經合組織（OECD）公布的數據，2019年全球數字經濟規模約為31.8萬億美元，占全球GDP的41.5%。據新西蘭政府統計，新西蘭政府每年從數字服務中獲得的收入約為4.5億新西蘭元，但目前只收到約1.5億新西蘭元的數字服務稅款。新西蘭財政部長格蘭特·羅伯遜（Grant Robertson）表示：“新西蘭公民支付了應有的稅款，但大型跨國科技公司卻沒有繳納全部的稅款，這是完全不公平的。”面對這種情況，新西蘭政府及國際社會已開始采取措施應對這些跨國科技巨頭的避稅行為。新西蘭政府正在推動國際稅收制度改革，倡導實施更嚴格的跨國企業利潤征稅規則，如支持經合組織（OECD）主導的“稅基侵蝕和利潤轉移”（BEPS）行動計劃，該項計劃旨在消除稅收套利空間，確保跨國企業在所有運營市場公平納稅。同時，新西蘭也在國內強化稅收法規，提升稅務稽查能力，加強對大型科技公司的審計監督，力求堵住稅收漏洞，維護國家稅收權益和市場公平競爭環境。

數字服務稅改革面臨外交壓力

盡管新西蘭已經制定了數字服務稅的法案，并計劃于2025年1月1日開始實施，但這并不意味著這項法案能夠順利推進。新法案還需要經過新西蘭議會的審議和通過，同時該法案可能面臨來自跨國科技公司的母國家和其他國家的反對和壓力。畢馬威（KMPG）報告指出，數字服務稅有別于所得稅。數字服務稅針對跨國科技公司的總收入進行征稅，即使虧損亦須繳納，且此稅款無法抵扣所得稅，存在雙重征稅風險。新西蘭境內的跨國科技公司必須在首個受規財年結束后的90天內向新西蘭稅務局登記，否則需要承擔高達10萬新西蘭A73RPTWtHGobKHSCTt+HOi/Ke4DNTiS2ZZ4d8Irl+TM=元的罰款，且這些跨國科技公司在每個數字服務稅實施年度結束后6個月內須提交數字服務稅申報表并繳納相應稅款。鑒于繳稅的高門檻以及針對特定國家的豁免機制，總部設立于新西蘭的科技公司免受數字服務稅的影響，而總部位于美國或其他國家的跨國科技公司將成為繳稅的主要群體。

納稅人聯盟（Taxpayers' Union）副經理康納·莫羅伊（Connor Molloy）表示：“雖然我們支持數字服務稅收計劃，但如果新西蘭采取單邊措施，制定新西蘭獨有的數字稅收規則，有可能影響新西蘭在國際自由貿易或其他稅務談判中的地位。如果現有的國際稅收規則確實存在漏洞，并且其他國家也都嘗試去彌補這些漏洞，我們應該與他們一起努力。但如果我們不與貿易伙伴協商就采取單邊行動，我們可能會破壞自由貿易的原則。這對于新西蘭這樣一個依賴全球自由開放貿易的出口型國家來說，會產生極大的負面影響。”

新法案將重塑數字領域稅收公平

新西蘭財政部長格蘭特·羅伯遜在接受路透社采訪時表示：“新西蘭政府一直致力于使新西蘭的稅收制度更加公平。很明顯，當前國際稅收框架已跟不上現代商業實踐的變化和商業日益數字化的步伐，這是世界各國均面臨的重大問題。隨著越來越多的海外企業采用數字經營模式，政府對其征稅的能力受到限制，納稅負擔則落在了規模較小的企業上。我們一直在積極同經合組織就多邊協議的達成及問題的解決進行談判。”盡管新西蘭政府積極參與經合組織（OECD）引導的全球稅收改革談判，尋求達成多邊數字服務稅協議，但這些談判進展緩慢，未能及時回應各國就跨國科技公司稅收問題的合理關切。對此，格蘭特·羅伯遜（Grant Robertson）認為：“作為這些談判的一部分，我們同意在2025年1月1日之后才開始施行數字服務稅（DST）等單邊措施。雖然我們將繼續努力支持多邊協議，但我們不打算坐以待斃。所以我們準備了法案，以便在經合組織（OECD）談判失敗的情況下隨時開始數字服務稅收改革。”

據了解，通過實施數字服務稅，新西蘭可以在國際稅收規則最終確定之前，先行保護其稅收主權，確保跨國科技公司對其在新西蘭境內的經濟活動作出適當的稅收貢獻。

另據新西蘭政府預測，在新法案實施初期的4年間，其將為新西蘭政府帶來約2.22億新西蘭元的額外稅收收入。這筆寶貴的財政資源對于新西蘭來說，無疑是對其公共財政的重要補充。這些收入將被直接賦能于教育、醫療、社會保障等關鍵社會服務的提升，支撐基礎設施項目的建設與升級，以及科技創新生態的培育與發展，從而有力推動新西蘭國家整體經濟的穩健前行和民生福祉的整體提升。

編輯：黃靈 yeshzhwu@foxmail.com