新形勢下亟待加強企業(yè)財務預算管理

以高效、便捷、共享為特點的新經(jīng)濟，在我國經(jīng)濟轉型升級中發(fā)揮著引領作用。新形勢下企業(yè)要做好財務預算管理工作，通過客觀的、精準的、前瞻性、宏觀的預算來更好地適應新經(jīng)濟。

新形勢下企業(yè)財務預算管理工作的重要性

面對新經(jīng)濟背景下不確定的、復雜的、多變的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)財務預算管理工作的重要性毋庸置疑。具體可見以下兩個方面：

一是有助于企業(yè)加強經(jīng)濟核算和成本控制。企業(yè)在新經(jīng)濟背景下，不僅擁有較多的發(fā)展機遇，整體的經(jīng)營發(fā)展風險也明顯增加。企業(yè)只有做好經(jīng)濟核算和成本控制方可避免資金鏈斷開等問題發(fā)生，確保企業(yè)始終有應對風險的能力。加強企業(yè)財務預算管理工作能夠立足新經(jīng)濟帶來的新變化，將經(jīng)濟核算和成本控制作為財務預算管理工作的重要任務，從而對企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動均進行精細化的核算管理，并制定有針對性的成本控制方案，真正幫助企業(yè)調整內部資源，減少不必要的浪費，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。此外，在過去，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展存在企業(yè)資產(chǎn)浪費現(xiàn)象，無形中給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，而通過全面預算管理，落實、落細經(jīng)濟核算和成本控制工作，可以極大程度規(guī)避上述問題。

二是有助于企業(yè)制定有價值的經(jīng)營戰(zhàn)略。在過去，企業(yè)財務預算管理工作與經(jīng)營戰(zhàn)略之間雖然有一定聯(lián)系，但隨著企業(yè)的發(fā)展，預算管理與經(jīng)營戰(zhàn)略之間的邏輯關系越來越淡化。加強企業(yè)財務預算管理工作能夠落實財務預算“追隨”經(jīng)營戰(zhàn)略這一要求，并在此基礎上，通過增強預算對戰(zhàn)略的“預評估”能力，進一步發(fā)揮財務預算的價值作用，即通過預算來評估經(jīng)營戰(zhàn)略，保障經(jīng)營戰(zhàn)略可以為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造更多真實價值，促進企業(yè)高質量可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財務預算管理工作的優(yōu)化路徑

加強財務預算對企業(yè)戰(zhàn)略“價值含量”的識別與評估新形勢下企業(yè)財務預算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的關系愈發(fā)緊密。從理論上來說，財務預算要“追隨”經(jīng)營戰(zhàn)略。簡而言之，財務預算要與經(jīng)營戰(zhàn)略始終保持同步、同一方向。這就要求新形勢下的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略可被“追隨”，且必須是“創(chuàng)造價值的”戰(zhàn)略，以保障企業(yè)在新形勢下實現(xiàn)高質量可持續(xù)發(fā)展。但現(xiàn)實情況是，目前企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略既無法被“追隨”，還難以為企業(yè)創(chuàng)造或增加價值，導致企業(yè)財務預算管理工作缺失明確、具體的方向和抓手。例如，一些企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為“做百年老店、基業(yè)長青”“聚焦創(chuàng)新，把握技術創(chuàng)新與商業(yè)變革的趨勢”“通過商業(yè)成功來持續(xù)為客戶創(chuàng)造價值”等，這些戰(zhàn)略聽起來尤為激昂，但實際上“天馬行空或者不知所云”。又如，一些中小企業(yè)把“進入世界500強”“進入行業(yè)第一”“實現(xiàn)彎道超車”等作為經(jīng)營戰(zhàn)略，這些戰(zhàn)略雖然較“天馬行空或者不知所云”的戰(zhàn)略有了一定的明確性，但對自身而言，過于“高不可攀”。

對此，新形勢下企業(yè)財務預算管理的重點是對企業(yè)戰(zhàn)略的“價值含量”進行識別與評估，通過財務預算來保證戰(zhàn)略可被“追隨”且有價值。理論上，財務預算體系必須構建一套評價戰(zhàn)略方針與指標的價值增值體系，確保或增強預算對戰(zhàn)略的“預評估”能力。在實踐中，可從以下幾個方面入手：一是企業(yè)戰(zhàn)略主旨目標既包括收入規(guī)模、盈利水平等基礎性財務指標，也要涉及銷售增長率、銷售利潤率、所得稅稅率、固定資本增長率、營運資本增長率、資本成本等財務類指標，還要涉及產(chǎn)品創(chuàng)新、技術升級、文化升格等非財務類指標；二是著重關注現(xiàn)金流指標，如財務資源能力與投入產(chǎn)出水平等；三是高度重視財務風險；四是特別側重戰(zhàn)略的前瞻性分析；五是基于價值的管理理論，依托大數(shù)據(jù)構建價值分析模型，使得預算對戰(zhàn)略的預評估流程模型化，提高財務預算的效率和結果的精準性。

聚焦盈利模式與企業(yè)轉型揚棄企業(yè)傳統(tǒng)財務預算模式經(jīng)濟收入始終是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點，故而企業(yè)在財務管理中，尤為注重構建“輕資產(chǎn)”與“重資產(chǎn)”模式或“微笑曲線”與“武藏曲線”等盈利模式。不同盈利模式在財務資源配置上有著不同的側重點。財務預算管理負責財務資源的配置。基于此，新形勢下企業(yè)財務預算管理要聚焦盈利模式與企業(yè)轉型，揚棄企業(yè)傳統(tǒng)財務預算模式，以優(yōu)化配置企業(yè)財務資源。

這就需要企業(yè)財務預算管理與企業(yè)盈利模式保持一致。輕資產(chǎn)模式依賴內源性融資，借款性負債比較少，主要靠利潤支撐運營。重資產(chǎn)模式側重高資金投入、高負債與高人力資源交互使用。微笑曲線強調研發(fā)設計和營銷的附加值最高，制造生產(chǎn)環(huán)節(jié)的附加值最低。武藏曲線則與微笑曲線相反，研發(fā)設計和營銷的附加值相對較低，制造生產(chǎn)環(huán)節(jié)的附加值相對較高。從某種程度上來看，輕資產(chǎn)模式與微笑曲線相匹配，重資產(chǎn)模式則與武藏曲線相匹配。目前，大部分企業(yè)選擇輕資產(chǎn)與微笑曲線這一盈利模式，在制造環(huán)節(jié)應盡量減少財務投資預算，但在實際財務資源配置上，卻加大了制造環(huán)節(jié)的財務資源投入，導致焦盈利模式的財務資源配置要求不符，使企業(yè)在新經(jīng)濟背景下遇到更多發(fā)展風險。對此，企業(yè)財務預算安排必須彰顯與落實企業(yè)的盈利模式，比如，企業(yè)選擇輕資產(chǎn)模式后，就必須避免發(fā)行債券融資、大規(guī)模投資在建工程，控制企業(yè)設備、產(chǎn)品和廠房在資產(chǎn)中的比重。

立足易變且復雜的經(jīng)營環(huán)境改進和創(chuàng)新企業(yè)財務預算管理新經(jīng)濟給企業(yè)發(fā)展帶來的最大影響之一，就是使其經(jīng)營環(huán)境變得更加復雜、模糊且多變，整體的不確定性因素越來越多。理論上，新形勢下企業(yè)經(jīng)營環(huán)境簡稱為VUCA，即V-volatility（易變性）、U-uncertainty（不確定性）、C-complexity（復雜性）、A-ambiguity（模糊性）。面對這一現(xiàn)狀，企業(yè)財務管理必須以更好地適應新經(jīng)營環(huán)境為導向，進行改進和創(chuàng)新（升級與轉型），使新形勢下企業(yè)財務預算管理工作有更精準的分析和預測、更持續(xù)的前瞻性思維。

一是利用滾動預測輔助預算管理。易變且復雜的經(jīng)營環(huán)境要求預算不可一成不變，必須堅持靈活性原則，隨著環(huán)境變化而變化。但預算的調整和編制需要耗費大量的時間，無法應對迅速的變化，這時就可以利用滾動預測來進行預算的修正和財務的管控。故而，利用滾動預測輔助預算管理是新形勢下改進和創(chuàng)新企業(yè)財務預算管理的必經(jīng)之路。為進一步保證滾動預測與預算的實效性，滾動周期要以月或周為間隔，使預算更具持續(xù)性、關聯(lián)性，目標要以追蹤和預測動態(tài)商業(yè)環(huán)境帶來的風險和機遇為主，以便在時效內根據(jù)預測結果調整經(jīng)營戰(zhàn)略、財務資源配置、業(yè)務活動。

二是降低診斷預算控制，強調交互預算控制。診斷預算控制在穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境中有著顯著的價值作用，但如若經(jīng)營環(huán)境變化波動較大，診斷預算控制的用處將大打折扣。鑒于此，新形勢下企業(yè)財務預算管理工作的創(chuàng)新與改進應聚焦在診斷預算控制上，嘗試基于交互控制和控制杠桿（Levelsofcontrol）理論來降低診斷預算控制，強調交互預算控制。

作者單位：吉林亞泰集團物資貿(mào)易有限公司