中小企業財務內部控制優化研究

目前，中小企業已成為推動我國經濟發展的重要力量，但其在不斷發展的過程中也面臨著不少問題。本文首先闡述了優化財務內部控制的重要性，然后從管理者認知、制度建設、崗位設置、風險防范、人員素質五個方面分別論述了當前影響中小企業財務內部控制的主要問題，并逐一提出優化策略，以期為優化中小企業財務內部控制提供參考。

隨著社會經濟的不斷發展，中小企業在促進經濟發展、維持社會穩定、提高人們生活水平方面發揮著越來越重要的作用。受制于資金、技術、人才、規模等的限制，中小企業在管理模式、機構設置、內部控制等方面存在著一些問題，隨著中小企業的逐步發展，企業管理方面的不足和問題逐漸凸顯，嚴重制約了中小企業的健康發展。財務內部控制通過控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五大要素，以科學高效的舉措合理配置企業資源，保護企業資產，提高業務流程效率，減少因操作失誤或舞弊帶來的財務風險，對促進中小企業的發展具有重要意義。本文通過明確中小企業完善財務內部控制的重要性，指出當前中小企業在財務內部控制方面存在的問題，并逐一提出優化建議，旨在促進中小企業提高經營效率，提升經濟效益。

一、中小企業完善財務內部控制的重要性

中小企業完善財務內部控制，一方面能夠有效提升企業內部管理水平。當前一些中小企業的會計信息質量不高，部分中小企業沒有足夠重視財務管理，或者為了自身利益粉飾財務報表，造成投資失誤或損失等問題。一個合理的財務內部控制制度實際上就是一本適應于企業經濟運行的管理文件，能夠在管理上形成閉環，并且營造出以“制度管人、制度管事”的良好工作氛圍，解決中小企業管理職能缺失、分工不明確、監督不力等問題。例如，職責劃分可以解決企業不相容職務分離的問題，降低企業內部徇私舞弊的風險，保障會計信息質量的真實可靠，提高中小企業的誠信問題。

另一方面，科學有效的財務內部控制制度，能夠讓中小企業在開展對外投資的活動中，更加理性地分析問題，降低投資風險，保障企業資產安全，增強企業財務管理質量，推動中小企業的現代化管理進程，實現中小企業長遠發展。

二、中小企業財務內部控制現狀分析

（一）財務內部控制意識欠缺

一些中小企業往往選擇親屬或親近的人進行財務管理，而且一些財務決策更是領導說了算，以領導的批示為絕對指令，財務管理的隨意性比較大，缺乏財務內部控制意識。雖然大多數企業已經進行了公司制改革，但未形成真正的法人治理結構，管理者依舊獨斷專行。再者，一些管理者把大部分的精力放在了市場開發和產品營銷上，內控管理知識缺乏，對企業內部財務控制有所忽視，現金流管理、資金的有效利用都存在問題，這些問題在企業現金流充裕的時候并不明顯，但隨著企業規模的擴大，管理上的瓶頸則會逐步凸顯。因此，中小企業要想提高財務管理水平，必須提高內部控制意識。

（二）財務內部控制制度不夠完善

在很多情況下，中小企業在財務內部控制制度的設計上往往不合理，財務內部控制制度本應該是員工進行工作操作的一個指南，但在風險的控制措施和程序執行上依舊存在重大缺陷。一般而言，一項完整的財務制度應涉及預算管理、貨幣資金、固定資產、存貨、銷售與收款、采購與付款、費用管理、稅務管理、財務監督等經濟業務的各個方面。但實際應用中，一方面存在部分制度未進行設計，無據可依，只能以管理者的口頭指令或根據歷史傳統進行操作；另一方面未根據企業的具體經營模式和管理結構進行調整，導致制度在實際應用中缺乏可行性。并且在制度制定之后并沒有進行宣貫，導致員工對制度并不熟悉，財務內部控制制度僅停留在紙面上，并沒有成為員工工作的應用指南。

（三）財務機構及職能劃分存在問題

受資金成本和人員的限制，中小企業只能在不斷發展中逐步認識到會計職能的重要性，然后逐漸將其納入企業的管理范疇。但是一人多崗是常見現象，財務人員既要從事會計工作又要兼管出納工作，或有的財務事宜由辦公室（或綜合部門）代為處理，采購、倉儲、記賬都由一人來辦理，缺乏必要的職責分離，使中小企業財務內部控制薄弱或形同虛設，難以確保企業資產的完整安全。缺乏有效的監督和制約，極易使中小企業的管理者或特殊崗位人員獨斷專行，滋生腐敗。

（四）缺乏有效的風險評估機制

實際上，中小企業的抗風險能力一般比較薄弱，主要體現在企業技術創新能力不足、管理模式落后、管理人員素質參差不齊、應收賬款或存貨過多、資金周轉困難等方面。這就意味著中小企業缺乏科學有效的風險評估機制，一旦出現風險，企業可能面臨著巨大的危機。因此，中小企業要想提高競爭實力和發展潛力，就必須重視對企業風險的防控，建立有效的風險評估機制，防范和控制企業經營中可能遇見的各種風險。

（五）財會人員綜合素質達不到內部控制的要求

由于中小企業管理者文化水平參差不齊，管理能力和管理素質難以統一而論，但大部分中小企業在管理方式上都是集權式管理，尤其在財務人員的選擇上任人唯親，會計專業科班出身的員工比例較少，企業管理者往往認為，只要有人把賬給算清就行，從而忽視了業務發展中資金管理、稅務管理、預算管理等一系列財務管理人員應有的綜合素質。此外，一些中小企業就算招聘到了科班出身的員工，但財務人員的個人發展和晉升機會較少，也鮮有參與決策的機會，個人發展和晉升大多取決于企業管理者個人的意志。

三、中小企業財務內部控制優化措施

（一）提升財務內部控制管理意識

要想提高中小企業財務內部控制的效益，首先，提高管理者對內部控制的認識，強化企業管理者的內部控制意識，管理者可通過企業考察、學歷提升，不斷學習新的管理知識，將現代化的企業管理理念應用到企業管理中，真正認識到財務內部控制在企業發展中的作用，積極引入財務內部控制制度。其次，營造良好的控制環境，淡化家族制管理模式，充分發揮企業領導在財務內部控制中的帶頭作用，增強內部控制的實施效果。同時增強員工財務內部控制的意識，定期召開會議，一方面宣貫財務內部控制制度內容，強調制度建設的重要性。另一方面收集財務內部控制制度在落實中遇到的問題或存在的管理死角，結合企業現實情況進行改進。最后，應加強對新員工的內部控制培訓，培訓內容可涉及公司當前經營情況、財務內部控制制度、企業文化等方面，使員工明白財務內部控制管理的重要性，循序漸進地將這一意識貫徹到全體員工的工作中。

（二）完善財務內部控制制度

中小企業的管理者應審慎分析企業財務內部控制制度，結合市場環境，建立適應企業發展特點的財務內部控制制度體系，決不能盲目效仿其他企業，使財務工作有規可依、有章可循。例如，針對重資產型的企業，應有詳實的固定資產管理制度和采購與付款制度，確保資產的安全和完整，提高固定資產的使用效率，同時規范采購行為，防范采購與付款過程中出現的差錯和舞弊行為；針對輕資產企業，根據其資產特點，要將財務管理的重心放在融資和投資上，建立詳實的融資管理制度和投資管理制度。一方面，規范融資行為，防范融資風險，降低融資成本。另一方面加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，有效控制投資方向，提高投資效益。在單個制度內容設置上，應包含適當的崗位分工及授權審批、工作流程、風險防范和監督檢查等內容，明確各項業務開展的相互聯系和相互制約的規則，以實現內部管理的目的。另外，制度的制定中應包含員工的激勵機制，以制度的形式對員工促進公司發展的行為進行鼓勵，提高員工參與內部控制的積極性，讓制度真正發揮作用。

（三）明確財務機構設置及職能劃分

合理的財務機構設置和職能劃分有利于企業財務工作科學高效地開展，避免舞弊現象發生，從而降低企業運營風險，提高企業的運營效率。中小企業在資金業務開展方面，資金支付的審批與執行、保管與盤點清查、會計記錄與審計監督必須職責清晰，并且出納人員不得兼任賬目的登記工作；在銷售與付款方面，銷售人員不得兼任會計，更不能直接收取貨款，同時不得兼任貨物保管員、發貨員以及采購員；此外，在銷售的折扣、折讓環節，批準與經辦職責應進行分離，降低銷售人員為獲得交易量而以讓利的方式來簽訂合同的風險；在采購與付款環節，申請與審批應分開，以減少出現錯誤和舞弊的可能性；采購與驗收同樣應該分開，由驗收人員負責驗收采購商品的質量、數量是否符合合同規定；在存貨管理上，存貨的請購與審批、采購與驗收、保管與相關會計記錄都不應為同一個崗位負責。盡管中小企業的人員有限，但通過關鍵崗位職責不相容制度的建立，一方面可以減少錯誤和欺詐的風險，確保公司資產安全，另一方面可以提高企業決策的透明度和準確性，減少潛在的利益沖突和權力濫用風險。

（四）建立風險預警機制

中小企業應建立風險預警機制來及時提醒企業管理者規避或處理風險。首先，可設定科學合理的財務評價指標評價企業的償債能力、盈利能力、運營能力和發展能力。例如，用已獲利息倍數來衡量償債能力，數值越大意味著企業長期償債能力越強，反之則越差；用盈余現金保障倍數來衡量企業投入資源賺取利潤的能力；用應收賬款周轉率來評價企業資產運營的效率；用凈利潤增長率來反映企業的發展能力等。設立全面預算管理機制，結合企業發展的中長期戰略編制，以效益優先為導向，全員參與為原則，實事求是編制預算方案。預算編制應以業務預算為基礎，推動資本預算、籌資預算和財務預算的編制，并將四者進行有機結合，有的放矢地進行預算編制。預算編制之后，還應實時進行評價、分析，針對中小企業現金為王的特點，可采用滾動預算編制的方法，按月更新企業的現金流預測，及時防范資金短缺的風險。此外，內部審計也是風險預警的一項重要環節，它可以對企業開展經營活動的合法性、合規性進行審查，也可以對企業在經營管理過程中潛在的重大舞弊風險提出建議。但并不是所有的中小企業都適宜設立內部審計部門，企業所有者可以定期聘請第三方機構進行財務能力評價，結合企業規模情況設置內部審計機構，并確保內部審計的獨立性，同時確保內部審計人員得到專業的業務培訓和職業道德教育。

（五）提升財會人員綜合素質

事實上，從財務內部控制的角度來考慮，直系親屬應“回避”一些財務重要崗位，例如同一企業內，企業負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人（或會計主管）；而會計機構負責人的直系親屬則不得擔任出納。中小企業在財務人選上應摒棄“任人唯親”的做法，認真招聘財務部門人員，并把對財務人員的培訓作為一項長期任務來考量。會計主管可選擇月中或年中會計事務相對輕松的時間，分層次、分期、分批地對財務人員進行短期業務培訓，使其更好地投入到工作之中。企業可實行財務崗位定期輪換制度，一方面可以通過輪崗提升員工的業務能力，另一方面也可以及時發現或防范崗位設置不合理而產生的管理漏洞。

結語：

綜上所述，中小企業財務內部控制能夠有效提升企業管理水平，促進企業長遠發展。但目前一些中小企業還存在著管理者財務內部控制意識欠缺、財務內部控制制度不夠完善、財務機構及職能劃分存在問題、缺乏有效的風險評估機制以及財會人員綜合素質達不到內部控制具體要求等問題。針對以上問題，文章提出了提升財務內部控制管理意識、完善財務內部控制制度、明確財務機構設置及職能劃分、建立風險預警機制和提升財會人員綜合素質的優化策略，這對提升中小企業的運營效率、促進中小企業可持續發展具有重要意義。