公共資源交易電子保函平臺與財務工作關系研究

摘要：伴隨著互聯網、大數據和信息技術的發展，“互聯網+”同招標采購深度融合，電子保函應運而生。電子保函作為一種電子化擔保憑證，因其低成本、辦理便捷的優勢被投標企業所接納。隨著電子保函的全面推進，全國各地公共資源交易中心陸續搭建電子保函平臺，本文探討公共資源交易中心電子保函平臺與財務工作之間的緊密聯系，分析其對財務管理帶來的影響，并提出應對策略，包括建立健全電子保函管理制度以及打造多方聯動的動態化監管方式。

關鍵詞：公共資源交易；電子保函平臺；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242819

公共資源交易平臺是推進要素市場化配置改革的重要陣地，是有效市場與有為政府更好結合的重要載體。公共資源交易平臺承載著本級的工程建設項目、土地使用權和礦業權出讓、國有產權交易、政府采購等幾方面公共資源交易的服務職能。早在2015年，國務院辦公廳印發《整合建立統一的公共資源交易平臺工作方案》（國辦發〔2015〕63號）中指出，我國公共資源交易管理逐步從依托有形場所向以電子化平臺為主轉變，各地公共資源交易平臺的電子化建設也在不斷推陳出新。電子保函平臺的投入使用，不僅改變了傳統的保函開具方式，也對公共資源交易中的財務管理產生了深遠影響。

一、公共資源交易中心電子保函平臺概述

（一）電子保函平臺啟用的背景

長久以來，我國的公共資源交易招投標領域普遍執行投標保證金制度，也就是投標人（供應商）按照招標文件規定的金額、形式和時間向招標人或公共資源交易中心繳納一定數額的資金，作為其參與投標責任的擔保。以往招投標時，投標保證金一般為支付工程估算價的2%，最高可達80萬元，給投標人（供應商）造成了很大的投標保證金繳納壓力，且付款及退保流程較為繁雜，導致回款周期較長，給投標人（供應商）帶來了沉重的負擔，嚴重阻礙了投標人（供應商）的發展。與保證金制度相比，紙質保函的使用，一定程度上緩解了投標人（供應商）資金壓力。但由于紙質保函以紙質文件為載體，仍存在很多弊端，如因其辦理流程復雜、傳遞成本較高以及可能產生的延誤等問題，在一定程度上增加了保函成本。并且因保函出具機構參差不齊，紙質保函格式不統一問題突出，保函往往容易篡改、偽造和假造。而對于公共資源交易中心來說，核驗紙質保函的真實性、合法性非常重要，一旦出現收取假保函，后續在出現保函賠付時必將出現很多的糾紛。相比傳統的紙質保函，一方面，電子保函集中在公共資源交易電子保函平臺操作，可實現全程電子化追溯、自動歸檔和存儲，評標專家可通過電子保函平臺在線驗證保函的真實性和合法性，有效解決了傳統紙質保函轉賬憑證的備案問題和招標人的索賠問題；另一方面，電子保函不需要抵押、反擔保、凍結資金。它將線下抵押變為線上擔保，企業可以用較少的保費釋放大量的現金保證金，大大降低了企業的投標成本。這樣一來，企業可以用更少的費用進行更多的投標，從而有效減輕企業的財務負擔，大大提高企業的投標效率。

（二）電子保函平臺的定義和優勢

電子保函平臺是指在公共資源交易領域由第三方市場主體搭建的保函管理服務信息化系統平臺。通過獨立建設或嵌入各地公共資源交易平臺，能夠提供兼容銀行保函、擔保保函、保險保函等多種保函形式的電子保函平臺服務。其特點是具有全方面線上系統操作、全過程數據留痕、全信息可追溯查詢等優勢。

1.極大減輕企業資金壓力。相比以往現金繳納保證金的方式，使用電子保函后，信用狀況良好的投標企業向金融機構或保險公司繳納少量的保函費用就能參與投標。比如，某建設工程合同估算價為1000萬元，按照《中華人民共和國招標投標法實施條例》規定，現金保證金至少在20萬元，且在招標結束前無法退還，資金占用時間至少為37.5天。使用電子保函后，只需繳納300元即可開具電子保函，可大幅降低企業資金周轉壓力，切實為企業減負。以淄博市公共資源交易中心為例，電子保函服務平臺上線以來，已累計服務850余家企業，開具1627單電子保函，為企業釋放資金超過3.7億元。

2.極大保證保函業務真實合法性。保函作為一種常見的增信方式，本該成為市場主體之間的信用橋梁，卻不得不面對假保函帶來的誠信危機。由于存在不符合保函申請條件、開立保函占用授信等情況，部分投標人出于成本的考慮，可能會抱著僥幸的心態提交假保函。在紙質保函開立環節，主要是通過加蓋公章的中文信函形式來出具，可是由于紙質保函格式缺乏統一標準，保函往往容易遭受篡改、假造和偽造。2020年9月，江西某融資擔保集團股份有限公司發表聲明，發現有人偽造該公司公章及法人章，偽造投標保函。該投標保函申請人（投標方）為江西省某建筑工程有限公司，受益人為江西某設備招標有限公司，系用于江西省某建筑工程有限公司參加南昌某大學附屬醫院發熱門診及病房建設裝飾工程項目的投標保函。使用電子保函平臺開具的電子保函，通過電子簽章驗證造假、線上數據全程可溯，可極大保證保函業務的真實性與合法性[1]。

3.極大保證公共資源交易公平公正。紙質保函金融機構工作人員在傳統紙質保函開具過程中能夠掌握到該家投標單位投了哪個項目，導致項目開標前部分投標名單泄露，使得相關投標人造成經濟損失和聲譽損害，違反了市場競爭原則和法律法規。通過電子保函平臺申請的電子保函在開標前屬于密文保函，其對開標項目的項目信息、標段信息、招標人信息、保費支付數據等通過國密算法進行加密傳輸、存儲。項目開標后，對加密數據進行自動解密，并可直接推送到公共資源交易系統，評標專家可一鍵同步并在線查詢電子投標保函，避免出現傳統紙質保函查詢繁瑣、難辨真偽等諸多問題，極大提升開評標效率，從源頭上杜絕信息泄露。因此相較于紙質保函，電子保函對于數據信息安全要求更高，能有效防止數據信息泄露，更好地保障信息安全，保障公共資源交易環節的公平公正。

二、公共資源交易中心電子保函平臺對財務工作的影響

（一）減少實存保證金，減輕財務收退工作量

隨著納入交易中心的公共資源交易項目種類和業務量的增多，交易保證金規模也呈現逐年增長趨勢。而傳統的人工退付保證金環節較多、手續繁瑣，極大的增加了財務人員的工作量。以淄博市公共資源交易中心周村分中心為例，依據《淄博市公共資源交易中心公共資源交易項目投標保證金管理辦法（修訂）》（淄資交易發〔2020〕22號）規定，投標保證金的退還按以下程序辦理：

1.未中標（成交）人的投標保證金：工程建設項目、產權交易項目在中標結果公示期結束后，國有建設用地使用權和礦業權出讓、轉讓項目在招標拍賣掛牌活動結束后，市公共資源交易中心項目業務科室及各分中心即時發出退款通知，財審科審核確認后原渠道退還投標保證金及銀行同期存款利息。

2.中標（成交）人的投標保證金：工程建設項目在交易雙方簽訂并上傳合同后，產權交易項目在產權過戶后，項目業務科室即時發出退款通知，財審科審核確認后原渠道退還中標人的投標保證金及銀行同期存款利息。國有建設用地使用權和礦業權出讓競得人的競買保證金，轉作受讓宗地或礦業權出讓、轉讓的定金，在相關程序辦理后，將定金（即上述競買保證金）按程序轉入財政或國土部門指定的非稅賬戶，銀行同期存款利息原渠道退還交款賬戶。周村分中心2023年累計收退保證金1498筆，金額77463.91萬元。使用傳統保證金繳納方式，保證金專戶資金存量大，管理要求高。電子保函形式繳納投標保證金，將大幅減少保證金專戶存量資金和收退手續，2024年上半年周村分中心工程建設領域保函替代率已達到79.37%，進一步減輕了保證金收退管理的工作量。

（二）提高資金使用效率，減少賬戶沉淀資金量

近年來，隨著經濟活動的日益多元化，公共資源交易目錄外項目不斷涌現，有進場交易意愿的項目持續增多。導致非常規保證金退付出現的頻率和種類增多，比如：因投標企業工作人員操作失誤，導致投標保證金轉入錯誤的保證金子賬號或錯轉投標保證金金額，因投標企業開戶銀行合并、單位名稱變更導致保證金無法退回，以及延期、終止、重新招標、暫停、流標、質疑投訴等非常規情形導致需要線下手動退回。以貴州某公共資源交易中心為例，依據《貴州省公共資源交易中心投標保證金管理辦法》，滯留投標保證金的處理方式有以下三種：1.財務處應定期在中心官網發布滯留投標保證金清退通知；2.財務處應定期電話通知投標人辦理滯留投標保證金退款事宜；3.因注銷或聯系不上投標人的投標保證金，由財務處提交中心黨組會研究，按相關法律法規處理[2]。2023年該公共資源交易中心共發布3次關于清退公共資源交易歷史沉淀保證金的通知，并通過中心網站、微信公眾號及代理機構工作群等渠道發布清退通知，電話提醒招標人、代理機構開展自查，梳理未退還保證金項目，及時發起退還申請。針對金額大、時間久的，六盤水公共資源交易中心主動發布保證金退還提醒函。截至2023年12月4日共發布提醒一輪共1次，發函提醒21家；清退沉淀保證金427筆，涉及金額1589.9萬元。

（三）減少保證金核算量，降低財務報表列支金額

公共資源交易中心作為保證金代收代退的核算主體，按照政府會計準則制度要求使用“銀行存款”“其他應付款”兩個科目進行核算[3]。如果每筆保證金按照招標項目進行收支核算，工作量極大，且容易導致賬目混亂。以淄博市公共資源交易中心周村分中心為例，2024年6月保證金收退139筆，需要做139筆會計分錄。按照常規做法，每月收到投標保證金后周村分中心逐筆錄入銀行存款日記賬，并制作周村分中心投標保證金情況統計表，然后統一錄入會計核算軟件。每月匯總收到保證金時會計分錄如下：

借：銀行存款-其他存款戶-某銀行保證金

貸：其他應付款-應付保證金

每月匯總應退付的保證金利息會計分錄如下：

借：銀行存款-其他存款戶-某銀行保證金利息

貸：其他應付款-應付保證金利息

每月匯總退付的保證金及利息會計分錄如下：

借：其他應付款-應付保證金

貸：其他應付款-應付保證金利息

銀行存款-某銀行

電子保函作為一種特殊的賬外擔保形式，在公共資源交易中心收到保函的時刻，僅需確認其有效性和相關信息的準確性。從會計原理的角度來看，由于未引發資產、負債和所有者權益的任何變化，按照會計的謹慎性和準確性原則，因其沒有實際的資金流入或流出，也沒有產生新的債務或對所有者權益造成影響。不需要進行專門的賬務處理。由此不難得出，電子保函平臺使用后，鑒于其替代了一部分投標保證金，故而大幅減輕了公共資源交易中心在保證金方面的會計工作負擔，顯著減少了相關的核算、記錄和管理任務量。

（四）嚴禁保證金被挪用，弱化財務風險隱患

防控財務風險是財務工作的重要組成部分，財務資金安全至關重要。對于公共資源交易中心來說，其職能在于保證金代收代退，因投標人繳納的投標保證金，資金量大且流動頻繁，容易導致保證金被挪用風險[4]。比如，某公共資源交易中心副主任李某聯合會計祁某，濫用職權、違法挪用保證金專戶賬號內的23萬元，以退保證金的名義轉給有業務往來的都江堰某印務部，然后將其據為己有。實際上從這個角度來說，電子保函平臺極大降低了公共資源交易領域的腐敗風險。電子保函平臺的使用，豐富了保證金繳納方式，不僅使資金管理更精確，還縮短了保證金收退周期，保障了投標人的資金回籠率。此外，部分系統開發了預警功能，大大提高了監管部門發現不規范流程的精準度。

三、強化公共資源交易電子保函平臺的管理措施

（一）建立健全電子保函管理制度

制定嚴密的配套管理制度，是確保電子保函工作平穩、有序進行的重要保障。公共資源交易中心應當依據相關財務法律法規和規定，結合本單位財務管理的實際情況，構建并持續完善相關財務管理制度。這不僅是要制定適用于普遍情況的通用財務管理制度，對于各級公共資源交易中心而言，更是需要制定諸如電子保函平臺管理辦法、電子保函平臺操作手冊等一系列旨在規范電子保函管理的相關制度文件，從而確保電子保函符合相關法律法規的要求，達到合法合規的標準。以制度的剛性約束規范管理，將有力強化財務人員的法治意識，使財務人員在開展財務工作的整個過程中嚴謹有序，從而保障財務管理的規范性、科學性、合法性，為公共資源交易中心的穩定運行和健康發展提供堅實可靠的財務支撐。

（二）打造多方聯動的動態化監管方式

公共資源交易中心作為公共資源交易平臺的運行服務機構，所履行的職能為電子保函平臺的管理職能，公共資源交易的監管職能實則在各業務監管部門。相較于那種過度依賴紙質資料以及完全依靠人工采集的傳統監管模式，電子保函平臺具備著顯著的優勢。它能夠運用大數據、動態監測等先進信息技術，實時統計項目信息、投保數量等關鍵數據信息，按照監管時間、監管范圍、監管內容等不同的維度進行細致分類，進而為監管部門提供能夠進行監測的動態數據。這些動態數據能夠精準地反映出本地區電子保函的具體使用情況，尤其是在串通投標、弄虛作假等投標違約情形方面，能夠提供極為詳盡和準確的信息，輔助監管部門開展進場交易活動情況統計與分析、交易場所內違法違紀問題揭露與查處，使得監管工作能夠更加科學、高效、精準地進行。

參考文獻：

[1]程晗蕾，魯靜. 區塊鏈技術驅動融資租賃平臺優化策略探究[J].財會月刊，2022（20）：154-160.

[2]胡勝國.資源環境產權融資策略研究[D].北京：中國地質大學，2012.

[3]周娟. 論行政事業單位如何提高管理會計應用水平[J].當代會計，2021（24）：109-111.

[4]黃玉蘭. 提升公共資源交易領域財務人員核心素質的對策探討[J].現代營銷，2020（08）：14-15.