基于數(shù)智化財務(wù)三支柱體系的財務(wù)組織創(chuàng)新研究

【摘" 要】論文提出了構(gòu)建數(shù)智化財務(wù)三支柱架構(gòu)，包括業(yè)務(wù)財務(wù)、財務(wù)共享服務(wù)中心（SSC）和專業(yè)技術(shù)中心（COE），以推動企業(yè)業(yè)財融合，創(chuàng)造更多價值。業(yè)務(wù)財務(wù)關(guān)注財務(wù)與業(yè)務(wù)的緊密協(xié)作，提供決策支持和預(yù)算管理服務(wù)；財務(wù)共享服務(wù)中心通過集中化和標(biāo)準(zhǔn)化處理提升效率，降低成本；財務(wù)專家中心專注于財務(wù)策略制定、風(fēng)險管理和資本運作，提供深度專業(yè)支持。通過對該模式的深入探索，結(jié)合人員轉(zhuǎn)型、技術(shù)轉(zhuǎn)型策略的分析，論文旨在提高財務(wù)效率，提升決策質(zhì)量，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】數(shù)智化；財務(wù)三支柱；財務(wù)管理

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）10-0145-03

1 引言

在當(dāng)今全球化和數(shù)字化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的財務(wù)挑戰(zhàn)和競爭壓力。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)對高效、精準(zhǔn)、智能的財務(wù)管理需求。為了在競爭中立于不敗之地，企業(yè)必須實現(xiàn)財務(wù)管理的創(chuàng)新和優(yōu)化，以提高財務(wù)效率、提升決策質(zhì)量和支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。業(yè)財融合是實現(xiàn)財務(wù)管理創(chuàng)新和優(yōu)化的重要途徑，然而，業(yè)財融合的實現(xiàn)需要企業(yè)建立一個高效、協(xié)同、創(chuàng)新的財務(wù)管理體系，以適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)需求和市場環(huán)境。

2 數(shù)智化財務(wù)三支柱體系架構(gòu)概述

數(shù)智化財務(wù)三支柱體系，又稱財務(wù)共享服務(wù)（SSC）、專業(yè)財務(wù)（COE）和業(yè)務(wù)財務(wù)（COB）三位一體的財務(wù)管理模式，是基于美國人力資源管理大師戴維·尤里奇于1997年提出的HR三支柱理論演變而來[2]。該理論體系旨在建立一種適應(yīng)企業(yè)數(shù)智化發(fā)展需求的財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理效率和價值創(chuàng)造力。在過去的二十年里，這一理論體系在全球范圍內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，成為許多企業(yè)構(gòu)建數(shù)智化財務(wù)體系的基礎(chǔ)。

20世紀(jì)90年代，隨著全球經(jīng)濟一體化的加速和企業(yè)競爭的日益激烈，企業(yè)面臨著降低成本、提高效率和增強核心競爭力的壓力。在這種情況下，企業(yè)開始尋求對人力資源管理模式的變革，以適應(yīng)市場的需求。1997年，戴維·尤里奇在《人力資源管理大師》[3]一書中提出了HR三支柱理論，即人力資源管理分為戰(zhàn)略人力資源管理（COE）、人力資源共享服務(wù)（SSC）和業(yè)務(wù)伙伴（COB）3個層面。這一理論很快得到了廣泛的認(rèn)同和應(yīng)用，成為人力資源管理領(lǐng)域的一個重要里程碑。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的推進，財務(wù)管理也面臨著與人力資源管理類似的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)這一變革，財務(wù)管理領(lǐng)域開始借鑒HR三支柱理論，逐步形成了數(shù)智化財務(wù)三支柱體系。這一體系將財務(wù)管理工作劃分為業(yè)務(wù)財務(wù)、SSC和專業(yè)財務(wù)3個層面，以實現(xiàn)財務(wù)管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和價值創(chuàng)造。

①業(yè)務(wù)財務(wù)：業(yè)務(wù)財務(wù)是指將財務(wù)管理理念和方法融入企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，通過財務(wù)與業(yè)務(wù)的緊密協(xié)作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)價值最大化。業(yè)務(wù)財務(wù)關(guān)注企業(yè)整體財務(wù)狀況，參與業(yè)務(wù)決策，為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)支持，確保業(yè)務(wù)活動符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。業(yè)務(wù)財務(wù)的核心職責(zé)包括預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險管理、財務(wù)分析等[4]。

②SSC（Shared Service Center，財務(wù)共享服務(wù)中心）：財務(wù)共享服務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的財務(wù)事務(wù)集中處理，以專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化方式提高財務(wù)事務(wù)的處理效率和質(zhì)量。財務(wù)共享服務(wù)的范疇包括了報銷費用、核算薪資、財務(wù)處理等常見的財務(wù)工作。實現(xiàn)財務(wù)共享不僅能降低企業(yè)財務(wù)經(jīng)營成本以及提高財務(wù)服務(wù)水平，還能節(jié)約財務(wù)資源，讓財務(wù)部門更有效地為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展及價值創(chuàng)造提供服務(wù)。

③專業(yè)財務(wù)COE（Center of Expertise，專業(yè)技術(shù)中心）：COE主要目標(biāo)是利用專業(yè)的財務(wù)團隊向企業(yè)提供高效、高質(zhì)量的財務(wù)服務(wù)和咨詢。COE通過對財務(wù)領(lǐng)域的深入研究與實踐經(jīng)驗來不斷優(yōu)化和創(chuàng)新財務(wù)管理水平。通過設(shè)立COE能全面解決復(fù)雜的財務(wù)問題，實現(xiàn)高質(zhì)量財務(wù)服務(wù)，促進財務(wù)人員不斷提高自身的專業(yè)能力和綜合能力?？傊?，COE不僅能提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。

3 基于三支柱體系的組織轉(zhuǎn)型策略

3.1 業(yè)務(wù)財務(wù)方面

業(yè)務(wù)財務(wù)方面的組織轉(zhuǎn)型策略主要從預(yù)算管理、成本管理、財務(wù)分析、風(fēng)險管理和資本運作5方面入手，提高財務(wù)部門的戰(zhàn)略性貢獻，并使財務(wù)活動與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。

一是企業(yè)要構(gòu)建完整的預(yù)算管理體系，既包括財務(wù)預(yù)算，也應(yīng)包括業(yè)務(wù)預(yù)算，確保各部門的目標(biāo)和資源分配和企業(yè)戰(zhàn)略相一致。通過加強預(yù)算的協(xié)同性和績效導(dǎo)向，企業(yè)能夠更好地監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，并對業(yè)務(wù)部門提供必要的預(yù)算支持與指導(dǎo)。二是設(shè)立業(yè)財部門，通過對業(yè)務(wù)成本構(gòu)成進行深入分析，識別出成本節(jié)約的潛在領(lǐng)域，從而采取措施優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)[5]，其中包括改進流程、優(yōu)化供應(yīng)鏈、節(jié)約談判成本等措施。通過節(jié)約成本提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。三是業(yè)財部門可借助先進的數(shù)據(jù)分析工具及技術(shù)，深度挖掘及分析財務(wù)數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)部門提供準(zhǔn)確的決策支撐。通過定期對財務(wù)報告與實時數(shù)據(jù)進行分析，企業(yè)能更快地了解市場變化并制定應(yīng)對策略。四是業(yè)財部門應(yīng)積極承擔(dān)識別與評估業(yè)務(wù)風(fēng)險的責(zé)任，并針對性地提出應(yīng)對措施。通過持續(xù)監(jiān)控市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制與應(yīng)急計劃，降低財務(wù)損失風(fēng)險。五是資本的運作。資本運作

是提升企業(yè)價值的重要途徑，要求業(yè)財部門積極參與并購、重組、上市等資本運作活動，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。建立專業(yè)資

本運作團隊，提升資本運作效率與成功率，確保企業(yè)的資金安全。

3.2 SSC方面

SSC作為一種新型財務(wù)管理模式，通過將企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)與財務(wù)工作融合，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資源共享，大大提高了企業(yè)管理效率。此模式不僅優(yōu)化了財務(wù)流程，還大大節(jié)約了運營成本。通過更標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、信息化的操作提升財務(wù)準(zhǔn)確性與高效性。

在SSC模式下，企業(yè)將核算管理、收費管理、薪資管理、稅務(wù)管理和資產(chǎn)管理等財務(wù)事務(wù)都集中在財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理。這樣做的好處是顯而易見的。首先，集中處理可以大量減少重復(fù)勞動，提高工作效率。如核算管理不再需要每個業(yè)務(wù)單元都有自己的會計團隊，由財務(wù)共享服務(wù)中心的專業(yè)會計團隊統(tǒng)一處理，這樣既節(jié)省了人力資源，又提高了會計核算的準(zhǔn)確性和效率[6]。其次，SSC模式下所有財務(wù)流程都具有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這將減少失誤和遺漏，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。例如，收費管理中的SSC模式就應(yīng)有統(tǒng)一的報銷流程和標(biāo)準(zhǔn)，保證所有報銷請求都能在規(guī)定的流程和標(biāo)準(zhǔn)下及時處理。最后，財務(wù)共享的優(yōu)勢在于實現(xiàn)財務(wù)資源共享，通過借助專業(yè)人才、財務(wù)知識、財務(wù)工具等財務(wù)資源避免資源浪費。例如，在薪資管理中，可引進先進的薪資計算系統(tǒng)，幫助企業(yè)自動化和簡化薪酬管理。該系統(tǒng)的核心功能包括工資計算、薪資發(fā)放、稅務(wù)管理、社保繳納等。除此之外，工資計算系統(tǒng)還可與企業(yè)的績效管理系統(tǒng)、考勤系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化共享和同步。在實際操作中，工資計算系統(tǒng)能自動根據(jù)員工的工作時間、績效評估結(jié)果、稅率等因素，快速準(zhǔn)確地計算出每個員工的應(yīng)發(fā)工資。

3.3 專業(yè)財務(wù)COE方面

COE作為財務(wù)管理的新模式之一，其核心價值在于為企業(yè)提供決策支持，推動最佳實踐和創(chuàng)新方法的應(yīng)用。

COE作為企業(yè)財務(wù)管理的核心，主要任務(wù)是制定并且實施財務(wù)管理戰(zhàn)略，指導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)與財務(wù)共享服務(wù)工作，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。COE主要職能是面向管理層面制定財務(wù)戰(zhàn)略、策略、流程和規(guī)則。COE制定的財務(wù)管理戰(zhàn)略能夠為整個企業(yè)的財務(wù)管理提供明確的方向與指引，確保各項財務(wù)工作的開展都能與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。COE深入分析市場動態(tài)、行業(yè)趨勢及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)，運用杜邦分析、SWOT分析等工具保障戰(zhàn)略科學(xué)前瞻。設(shè)計優(yōu)化應(yīng)收賬款管理、成本控制等財務(wù)流程。制定會計準(zhǔn)則、資金管理制度、風(fēng)險管理制度等財務(wù)規(guī)則，并定期評估戰(zhàn)略執(zhí)行，利用財務(wù)指標(biāo)分析，調(diào)整財務(wù)管理策略從而應(yīng)對市場變化。

實施COE模式企業(yè)還應(yīng)制定詳細(xì)的財務(wù)政策。財務(wù)政策是調(diào)節(jié)財務(wù)行為而制定的有關(guān)政策的總稱，財務(wù)政策是企業(yè)在國家財務(wù)政策的指導(dǎo)下，按照企業(yè)的總體目標(biāo)和實際需要而制定或選擇的一套理財行為準(zhǔn)則，是一種自主選擇的財務(wù)政策[7]。它的根本目的是配合企業(yè)的經(jīng)營方針，調(diào)節(jié)公司的財務(wù)活動，協(xié)調(diào)公司的財務(wù)關(guān)系，力求提高財務(wù)效率。從財務(wù)管理流程上來看，財務(wù)政策需要對已有的流程實施審查和評估，找出存在的問題，并制定優(yōu)化、解決措施。通過不斷優(yōu)化財務(wù)管理流程，提升財務(wù)管理效率，降低財務(wù)管理成本。

4 人員轉(zhuǎn)型策略

4.1 外引和內(nèi)訓(xùn)結(jié)合，提高財務(wù)綜合能力

業(yè)財融合要求企業(yè)財務(wù)人員不僅具備專業(yè)的財務(wù)知識，還需對業(yè)務(wù)流程與運營有深入了解，因此，在業(yè)財融合背景下，企業(yè)應(yīng)通過向外引進與向內(nèi)培訓(xùn)相結(jié)合的方法提高財務(wù)人員的綜合能力。通過向外部招聘引進具有經(jīng)驗和專業(yè)知識的業(yè)財融合方面的專家，以此向企業(yè)引進融合理念與方法。這能快速提高企業(yè)業(yè)財融合的水平。同時，外引會給企業(yè)帶來新的思考與新視角，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)造力及活力。向內(nèi)培訓(xùn)是定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部員工進行培訓(xùn)，加深財務(wù)人員對業(yè)務(wù)的深入了解。培訓(xùn)的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、市場行情、客戶需求等，積極鼓勵財務(wù)人員參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)工作中，深化業(yè)財融合[8]。

4.2 培養(yǎng)財務(wù)戰(zhàn)略思維

業(yè)財融合除了要求財務(wù)人員具備業(yè)務(wù)知識，還應(yīng)注重對財務(wù)人員戰(zhàn)略思維的培養(yǎng)。財務(wù)人員應(yīng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，不能單純關(guān)注短期的財務(wù)規(guī)劃與決策。常用培養(yǎng)財務(wù)人員戰(zhàn)略思維的方式有：一是通過定期對財務(wù)人員進行企業(yè)戰(zhàn)略的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員了解企業(yè)的長期目標(biāo)及愿景，知道如何通過財務(wù)手段實現(xiàn)目標(biāo)；二是學(xué)習(xí)成功的業(yè)財融合企業(yè)案例，學(xué)習(xí)其財務(wù)規(guī)劃方法及戰(zhàn)略思維，結(jié)合企業(yè)自身實際情況將成功經(jīng)驗運用到自身上；三是深化業(yè)財融合實踐，鼓勵財務(wù)人員積極參與到業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)決策與項目評估工作中，培訓(xùn)財務(wù)人員的戰(zhàn)略性思維與決策能力。

4.3 培養(yǎng)財務(wù)業(yè)務(wù)思維

發(fā)展財務(wù)人員業(yè)務(wù)思維，即加深財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程、運營和市場需求的理解。這有助于財務(wù)人員更好地將財務(wù)數(shù)據(jù)和信息轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)決策的支持和指導(dǎo)。企業(yè)可以安排財務(wù)人員在不同的業(yè)務(wù)部門輪崗，讓他們親自參與業(yè)務(wù)流程，了解業(yè)務(wù)運作的細(xì)節(jié)與挑戰(zhàn)[9]。另外，財務(wù)人員也可以和業(yè)務(wù)人員組成團隊，共同工作，共同應(yīng)對業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)，同樣能養(yǎng)成業(yè)財融合的思維方式和工作習(xí)慣。

5 財務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)型策略

5.1 引入先進的財務(wù)技術(shù)工具

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)應(yīng)積極引入先進的財務(wù)管理軟件，如ERP系統(tǒng)、財務(wù)共享平臺、智能財務(wù)分析系統(tǒng)等。各類系統(tǒng)集成企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，實時共享與處理財務(wù)數(shù)據(jù)。ERP系統(tǒng)能自動完成賬務(wù)處理、成本核算、報表生成等任務(wù)，減少人工操作。AI算法能深度挖掘與分析財務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)測財務(wù)趨勢，識別潛在風(fēng)險。利用機器學(xué)習(xí)模型進行預(yù)算預(yù)測，可基于歷史數(shù)據(jù)和市場動態(tài)自動生成更精準(zhǔn)的預(yù)算方案。AI還在財務(wù)審計、合規(guī)性檢查中發(fā)揮作用，智能識別異常交易，自動匹配合規(guī)規(guī)則。云財務(wù)平臺提供靈活的存儲和計算能力，支持遠(yuǎn)程協(xié)作，使財務(wù)管理團隊能隨時訪問和處理財務(wù)數(shù)據(jù)。云平臺上豐富的API接口便于企業(yè)與其他系統(tǒng)（如CRM、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)）集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫流轉(zhuǎn)。

5.2 構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的財務(wù)決策體系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型時代，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的財務(wù)決策體系是財務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)型的重點。企業(yè)需建立健全數(shù)據(jù)治理機制，優(yōu)化數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化等流程提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)利用Hadoop、Spark等大數(shù)據(jù)分析工具深度挖掘海量財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)掘數(shù)據(jù)價值。例如，通過數(shù)據(jù)分析識別成本控制關(guān)鍵點，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，或利用時間序列分析預(yù)測現(xiàn)金流，為資金調(diào)度提供依據(jù)。應(yīng)用Tableau、Power BI等數(shù)據(jù)可視化工具，以直觀圖表形式展現(xiàn)復(fù)雜財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助管理者快速理解財務(wù)狀況。為進一步提升財務(wù)決策的科學(xué)性，企業(yè)可引入商業(yè)智能（BI）和高級分析技術(shù)，如預(yù)測分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘，進而揭示數(shù)據(jù)間的復(fù)雜關(guān)系，預(yù)測未來趨勢，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持[10]。

6 結(jié)語

本文的研究為企業(yè)的財務(wù)管理提供了新的思路，有助于企業(yè)在數(shù)字化和智能化時代實現(xiàn)業(yè)財融合，創(chuàng)造更多價值。在未來的實踐中，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，靈活運用這一架構(gòu)，不斷優(yōu)化財務(wù)策略，提升財務(wù)管理水平，以應(yīng)對日益激烈的市場競爭和不斷變化的市場環(huán)境。

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【作者簡介】馬純誼（1989-），女，廣東汕頭人，會計師，注冊會計師，稅務(wù)師，從事財務(wù)管理研究。