律師事務所內部會計控制存在的問題及優化策略

【摘" 要】隨著法律服務市場的不斷擴大和律師事務所規模的增長，律師事務所的內部會計控制變得尤為重要。律師事務所作為提供專業法律服務的機構，其內部會計控制是保障業務順利進行、防范執業風險的重要環節。然而，由于行業特性、管理方式和人員素質等因素的影響，許多律師事務所在內部會計控制方面存在諸多問題。基于此，論文將重點分析律師事務所內部會計控制存在的問題，并提出相應的優化策略，旨在幫助律師事務所建立完善的內部會計控制體系，提高財務管理水平，確保資產安全和完整，提升經營效率。

【關鍵詞】律師事務所；內部會計控制；問題與策略

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）10-0175-03

1 引言

自改革開放以來，隨著中國經濟的快速發展，我國律師行業也借著經濟發展的東風，實現了快速擴張與成長，律師事務所如雨后春筍般涌現，市場競爭格局日益激烈。面對這樣的環境，如何在激烈的市場競爭中站穩腳跟，實現可持續發展，成為了每家律師事務所亟待解決的關鍵問題。在此背景下，構建一套高效、健全的內部會計控制體系顯得尤為重要，它不僅是提升律師事務所綜合競爭力的基石，更是確保其穩健運營、防范風險的重要保障。而內部會計控制，作為內部控制體系的核心組成部分，其有效性直接關系到律師事務所的財務管理水平、運營效率以及風險防控能力。因此，對于律師事務所而言，加強內部會計控制建設，優化財務管理流程，提升風險防控能力，已成為當前亟待解決的重要課題。

2 律師事務所內部會計控制原則

2.1 合法性原則

合法性原則不僅是構建穩固內部會計控制體系的基礎，也是保障律師事務所財務健康與合規運營的關鍵所在[1]。這一原則強調，律師事務所的內部會計控制制度、流程、政策及其實施，必須嚴格遵循《中華人民共和國會計法》《企業財務通則》《企業會計準則》等法律法規，確保會計信息的真實、準確和完整。同時緊密結合律師事務所自身的實際情況，確保各項財務活動既符合法律要求，又貼合業務發展的需要。

2.2 審慎性原則

建立律師事務所內部會計控制的核心目的在于有效管理并控制潛在的風險，確保這些風險始終保持在法律、監管以及業務穩健性所允許的范圍之內。為實現這一目標，內部會計控制的構建必須緊密圍繞審慎性原則展開，這意味著在制定和實施相關控制措施時，需保持高度的謹慎與警覺，不僅要對當前業務環境有深入的理解，還需前瞻性地預測未來可能面臨的挑戰與變化[2]。在業務往來的每一個環節，都應細致入微地分析可能出現的問題與風險點，包括財務報告的真實性、資金流動的合規性、客戶資金管理的安全性以及稅務處理的準確性等。

2.3 成本效益原則

成本效益原則強調在實施內部會計控制措施時，必須仔細考量所投入的成本與預期能夠實現的效益之間的平衡[3]。對于律師事務所而言，這一原則尤為重要，因為它直接關聯到事務所的運營效率、資源分配以及長期盈利能力。因此，律師事務所在設計內部會計控制體系時，需要權衡控制成本與預期效益之間的關系，確保內部會計控制的實施不會給事務所帶來過大的經濟負擔。

3 律師事務所內部會計控制存在的問題

3.1 內部會計控制意識薄弱

在法律服務領域，律師事務所作為提供專業咨詢與代理服務的機構，其設立與運營嚴格遵循國家法律法規的框架。然而，盡管法律合規性是其運營的基礎，但在內部會計控制方面，許多律師事務所卻顯得力不從心，這一現狀不僅影響了事務所的整體運營效率，也對其財務健康構成了潛在威脅。首先，律師事務所的內部會計控制環境薄弱，主要源于管理層和合伙人的注意力分配不均。在激烈的市場競爭環境中，為了維持和擴大業務規模，管理者和合伙人往往將大部分精力聚焦于案源開發和收入增長上，而對于財務工作的重視程度則相對較低。其次，由于管理層對內部會計控制的忽視，這種態度自上而下地傳遞到了事務所的每一個層級。從高級合伙人到普通員工，普遍缺乏對內部會計控制重要性的認識和理解。最后，財務人員的專業素質也是影響內部會計控制環境的重要因素之一。在律師事務所中，由于人員配置的靈活性和成本考慮，財務人員往往由律師或行政人員兼任。這些人員雖然具備各自領域的專業知識，但在財務管理和內部會計控制方面卻可能缺乏必要的專業知識和技能。

3.2 內部會計控制體系不完善

由于律師執業環境的復雜性和不確定性，導致律師事務所經營中面臨著巨大的風險。為了規避風險，律師事務所應構建起完善的內部會計控制體系，以將風險發生概率降到最低。但從現實情況來看，首先，律師事務所存在內部會計控制體系不完善的問題，存在設計上的短板與縫隙，直接削弱了其全面覆蓋組織會計活動的能力，并因制度本身的不足而暴露風險點[4]。如授權機制設置不合理、審計流程不明確等設計缺陷，都可能成為內部會計控制失效的誘因。其次，內部會計控制制度的實施力度不足，導致制度形同虛設，未能有效發揮其應有的控制作用[5]。這種情況源于制度宣傳的缺失、員工培訓的不足，以及在執行過程中出現的各種偏差和失誤。另外，監督機制的疲軟和違規懲處的無力，也進一步削弱了制度的權威性和執行力，使得內部會計控制的實際效果大打折扣。最后，制度設計與執行的雙重不到位，還帶來了效率低下和資源浪費的雙重挑戰。煩瑣的制度設計和復雜的執行流程，無形中增加了員工的工作負擔；而執行過程中的拖延和錯誤，又導致了決策時機的錯失和信息質量的下降，進而對組織的運營效率和業務決策質量產生了負面影響。

3.3 固定資產管理松懈

固定資產作為律師事務所的重要資產，其管理狀況直接關系到單位的資產安全與運營效率。然而，在實際操作中，律師事務所的固定資產管理普遍存在著“三無”現象，即缺乏一套完整的固定資產管理制度、沒有指定專人負責日常管理和維護、固定資產的增減變動未能在會計賬目中得到及時、準確的反映。具體來看，首先，缺乏完整的固定資產管理制度主要表現為開展管理活動沒有明確的規章制度作為指導，致使針對律師事務所的資產采購、驗收、使用、折舊、報廢等全生命周期管理都較為混亂，導致管理人員在處理資產相關事務時缺乏統一的標準和依據，容易引發操作上的隨意性和不規范，從而為資產的安全和有效使用埋下隱患。其次，沒有指定專人負責日常管理和維護。資產的管理和維護需要專業知識和技能，以及持續的關注。然而，在許多律師事務所中，這一職責往往被忽視或分散，沒有明確的責任人。這導致資產得不到及時有效的保養和維護，加速了資產的損耗和貶值，同時也增加了資產丟失或被盜的風險。最后，固定資產的增減變動未能在會計賬目中得到及時、準確的反映，這就會導致資產信息失真，實際情況與賬面記錄之間存在差異。這種賬實不符的情況不僅會影響律師事務所的財務報告質量和透明度，還可能掩蓋資產管理的漏洞和風險，為潛在的財務舞弊和資產流失創造了條件。更嚴重的是，一旦發生資產損失或損壞，由于賬實不符，很難及時準確地查明原因和責任，給單位的財產安全帶來嚴重威脅。

4 律師事務所內部會計控制優化策略

4.1 提升內部會計控制意識

針對律師事務所內部會計控制環境薄弱及人員內部會計控制意識不強的問題，可以從以下幾個方面入手解決：第一，提升管理層與合伙人的內部會計控制意識。定期邀請內部會計控制領域的專家或學者，對律師事務所的管理層和合伙人進行內部會計控制重要性的培訓，增強他們對內部會計控制與事務所長期發展之間關系的認識。并在合伙人協議或公司章程中明確內部會計控制的責任歸屬，確保管理層和合伙人在日常管理中將內部會計控制納入重要議事日程。此外，將內部會計控制的執行情況納入管理層和合伙人的績效考核體系，通過獎懲機制激勵他們更加重視內部會計控制工作。第二，加強內部會計控制文化建設。對事務所全體員工進行內部會計控制基礎知識和重要性的培訓，通過內部通訊、宣傳欄、會議等多種形式，持續宣傳內部會計控制的重要性和成功案例，營造內部會計控制的文化氛圍，讓每個人都了解自己在內部會計控制體系中的角色和責任。第三，優化財務人員配置與提升專業素養。在招聘財務人員時，優先考慮具有財務管理和內部會計控制專業背景的人才，確保財務團隊具備足夠的專業能力。同時，鼓勵和支持財務人員參加專業培訓、考取相關證書，不斷提升其專業素質和業務能力。

4.2 完善內部會計控制體系

內部會計控制體系設計需深度契合律所的業務獨特性與風險狀況，確保覆蓋至業務流程的每個細微環節，以此構筑起防范風險的全方位屏障。在此過程中，律所應堅守法律與會計準則的底線，賦予制度堅實的合規基礎與執行力，同時融入靈活應變的能力，使內部會計控制體系能隨業務環境的變遷而適時調整。在內部會計控制體系實施過程中，律所應致力于流程優化，力求操作簡潔高效。通過深入剖析并重構業務流程，剔除冗余環節，提高工作效率；明確界定各環節的責任與權限邊界，確保信息流通無阻，減少延誤；編制詳盡的流程圖解與操作手冊，作為員工遵循的清晰指南，有效降低人為錯誤與遺漏，確保制度精神得以精準落實。借助前沿的信息系統與軟件解決方案，律所能夠實現內部會計控制制度的智能化管理與實時監控[6]。例如，利用ERP系統的集成應用，使得業務數據得以即時記錄與追蹤，極大地削弱了人為因素的干擾，確保了數據的準確性與時效性。同時，這些系統內置的數據分析與預警模塊，能夠敏銳捕捉潛在異常與風險信號，為制度優化提供數據支撐與科學指導。在制度優化與流程精進的過程中，律所需構建健全的反饋循環與評估體系。通過定期的制度效能評估與執行情況審查，律所能夠準確把握制度運行的脈搏，及時發現并調整不足之處。融合內部審計與風險管理策略，形成對制度執行的多維度監督與檢查網絡，確保每一項控制措施都能得到有效執行，為組織的穩健發展保駕護航。

4.3 強化固定資產管理

內部會計控制制度，作為一種確保企業經濟活動有序進行、財務信息準確無誤的重要管理機制，要想確保其有效實施，還需要強化固定資產管理。對此，首先應建立嚴格的固定資產審批制度，明確各級審批人員的權限劃分、審批的具體流程步驟以及相應的責任歸屬等內容[7]。通過這樣的制度設計，可以確保固定資產的使用都經過審核與批準，有效防止未經授權的固定資產挪用問題，提升對固定資產管理的力度。其次，律師事務所還應制定出自己的《固定資產管理制度》，并對資產的特點，詳細規定其購置、使用、維護、報廢或轉讓等處置流程進行詳細描述，確保每一步操作都有章可循，從而保障單位固定資產的安全性與完整性，避免固定資產流失或不當處置帶來的經濟損失。最后，隨著律師事務所規模的不斷擴張，單位固定資產的增多，律師事務所還應建立定期的固定資產清查制度。按照一定的周期全面核查固定資產的實際存量，通過清查，可以及時發現并解決賬實不符的問題，明確責任歸屬。針對發現的問題制定并實施改進措施，確保賬實相符，從而保障會計資料的真實性、準確性和資產的完整無損。

4.4 提升風險管理能力

提高風險管理能力是優化律師事務所內部會計控制的一個主要途徑。對此，就需要律師事務所管理人員應認識到內部會計控制的重要性，將其置于與業務發展同等重要的位置，建立健全內部會計控制體系，從而為應對已知和未知的財務風險做好充足準備[8]。具體來看，首先，律師事務所應建立起嚴格的資金監管制度，確保每一筆資金的流入流出都有據可查、有跡可循。通過引入先進的財務管理軟件和系統，實現財務數據的實時更新和動態監控，提高財務信息的透明度和準確性。還應加強對財務流程的標準化和規范化管理，減少人為操作的錯誤和漏洞，防范資金被非法侵占的風險。其次，強化對財務人員的培訓和教育，定期組織財務人員參加專業技能培訓和職業道德教育，提高他們的專業素養和綜合能力。通過案例分享、法律法規解讀、風險防范技巧傳授等方式，增強財務人員的風險意識和法律意識，引導他們樹立正確的價值觀和職業道德觀，不斷提升風險應對和管理水平。

5 結語

進入新世紀以來，隨著社會的持續發展，律師行業緊跟時代步伐，成為了當今經濟體系中不可或缺的服務中介力量。隨著行業的持續擴張，律師事務所間的競爭愈發激烈，強化內部會計控制機制成為了每一家律所重要的研究課題。針對當前內部會計控制存在的短板與不足，需采取一系列精準有效的治理策略，以適應大數據時代的新要求，推動律師事務所穩健前行，實現規模的跨越式增長與實力的持續提升。

【參考文獻】

【1】周晨，劉曉紅.司法會計鑒定業務行業發展狀況研究——基于728份會計師事務所問卷的實證考察[J].會計之友，2021（23）：153-158.

【2】宋曉霞.律師事務所財務內部控制存在的問題及建議[J].現代商業，2017（08）：137-138.

【3】郭興華，鄧郁.企業內部會計控制建設中存在的問題及改進策略[J].中國鄉鎮企業會計，2019（6）：247-248

【4】葉洪.管理會計在律師事務所盈利模式中的應用[J].中國市場，2021（24）：166-167．

【5】倪小群.企業財務內部控制現狀與對策研究[J].會計師，2020（10）：55-56．

【6】姜艷.探究內部控制審計與財務報表審計的整合[J].財會學習，2020（3）：146-148.

【7】宋曉霞.律師事務所財務內部控制存在的問題及建議[J].現代商業，2017（08）：137-138.

【8】李超.淺析律師事務所內部控制制度的特征[J].財會學習，2016（09）：214-215.

【作者簡介】樊中靜（1987-），女，河南衛輝人，會計師，研究方向：民營企業財務管理。