財會監督視角下科研事業單位內部控制的現狀與強化措施

［摘 要］在科技創新引領高質量發展的時代背景下，科研事業單位扮演著重要角色，其內部控制水平直接影響科研活動的質量和效率。當前許多單位的內部控制仍存在一些問題，制約了其管理效能和風險防控水平。文章從財會監督視角出發，探討完善內部控制制度、推動內部控制信息化建設、強化內部審計職能、培育內部控制文化、建立財務收支統一性等相關措施，旨在全面提升科研事業單位的內部控制水平，確保財務管理的規范性和透明度，促進其可持續發展。

［關鍵詞］財會監督；科研事業單位；內部控制；措施

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

科技創新始終是一個國家、一個民族發展的不竭動力和生產力提升的關鍵因素，科研事業單位作為知識創新和技術進步的重要載體，其內部控制的有效性直接影響科研活動的質量和效率。內部控制不僅是保障科研經費安全、提高資金使用效率的重要手段，更是提升科研管理水平、規避財務風險的關鍵措施。隨著國家對科研經費投入的不斷增加，科研事業單位的財務管理日益復雜，財會監督在其中的地位和作用愈發凸顯。通過強化財會監督，可以有效提高科研事業單位的內部控制水平，保障科研活動的規范化、制度化和透明化運行。

1 財會監督視角下強化內部控制的重要性

財會監督在科研事業單位內部控制中的角色和重要性不容忽視。財會監督不僅是保障單位財務管理規范性和有效性的基礎手段，也是提升單位整體管理水平、確?？蒲匈Y金安全的重要保障。其核心在于通過對財務活動的全方位監督，及時發現和糾正財務管理中的問題和不足，從而防范和化解潛在風險，促進單位健康可持續發展。

首先，財會監督可以提升科研事業單位的財務透明度。通過完善的監督機制，可以確保財務信息的真實、準確和完整，有助于決策層全面掌握單位的財務狀況，從而做出科學的決策［1］。其次，財會監督有助于規范財務行為，防止和減少腐敗和舞弊現象的發生。通過建立嚴格的監督制度，可以有效制約權力濫用，維護單位的財務秩序和利益。此外，財會監督還能促進內部控制制度的不斷完善。監督過程中的問題和反饋可以為內部控制制度的優化提供依據，從而不斷提升內部控制的有效性。

2 科研事業單位內部控制現狀分析

2.1 內部控制制度體系不完善

內部控制制度是科研事業單位實現有效管理和控制的重要基礎。然而，當前許多科研事業單位的內部控制制度體系尚未完善，主要表現在制度設計不合理、制度執行不到位等方面。首先，部分單位的內部控制制度設計缺乏系統性和全面性，未能涵蓋所有關鍵業務環節和風險點。尤其是在科研項目管理、資金使用、資產管理等方面，制度規定過于籠統或缺乏具體操作指引，導致制度的可操作性不強。其次，制度執行力度不足也是內部控制制度體系不完善的重要表現。一些科研事業單位雖然制定了內部控制制度，但在實際執行過程中，往往流于形式，缺乏有效的監督和檢查機制。制度的執行依賴于各級管理人員的自覺性，缺乏剛性約束，導致內部控制制度形同虛設［2］。

2.2 內部控制信息化建設滯后

隨著信息技術的發展，內部控制的信息化已成為現代管理的重要趨勢。通過信息化手段，可以提高內部控制的效率和準確性，增強內部控制的透明度和可追溯性。然而，目前許多科研事業單位的內部控制信息化建設相對滯后，主要表現在信息系統建設不足、信息化管理水平不高等方面。首先，一些單位尚未建立完善的內部控制信息系統，依然依賴傳統的手工操作，效率低下，容易出現人為錯誤和舞弊行為。其次，已有的信息系統功能單一，未能實現各業務環節的全面覆蓋和有效集成，導致信息孤島現象嚴重，難以形成統一的數據管理和分析平臺。此外，信息系統的安全性和穩定性也存在不足，數據泄露、系統故障等風險較大，影響了內部控制的信息化水平。

2.3 內部審計和財務監管機制不健全

內部審計和財務監管機制是科研事業單位內部控制體系的重要組成部分。健全的內部審計和財務監管機制能夠有效發現和糾正財務管理中的問題，防范財務風險。然而，當前許多科研事業單位的內部審計和財務監管機制尚不健全，主要表現在審計機構設置不合理、審計人員專業能力不足、審計范圍和深度不夠等方面。首先，一些單位未能獨立設置內部審計機構，審計職能往往由財務部門或其他職能部門兼任，缺乏獨立性和權威性，難以發揮應有的監督作用。其次，審計人員的專業能力不足也是制約內部審計質量的重要因素。一些單位的審計人員配備不足，專業素質不高，缺乏系統的培訓和職業發展規劃，導致審計工作的深度和廣度受到限制。此外，內部審計的范圍和深度不夠也是問題所在。部分單位的內部審計工作僅停留在財務報表的審核層面，未能深入到科研項目管理、內部控制制度執行等關鍵環節，導致審計的全面性和有效性不足。

2.4 內部控制文化意識薄弱

內部控制文化是單位全體員工在長期實踐中形成的共同價值觀和行為準則，是內部控制制度有效執行的重要保障。然而，當前許多科研事業單位的內部控制文化意識薄弱，主要表現在員工對內部控制的認知不足、執行力不強等方面。一方面，一些單位的管理層對內部控制的重視程度不夠，未能充分發揮領導的示范作用，導致內部控制在單位內未能形成良好的氛圍［3］。另一方面，員工對內部控制的認知不足，對內部控制制度的執行缺乏主動性和自覺性，往往只是在上級檢查時才臨時抱佛腳，缺乏長效機制。此外，單位缺乏系統的內部控制培訓和宣傳，未能有效提升員工的內部控制意識和技能，影響了內部控制的整體效果。有些單位管理人員錯誤認為通過“財務公開”的事后公示工作可以替代事前審批，與國家落實“放管服”精神和切實增強單位法人主體責任要求不一致。

2.5 財務收支不統一

部分單位在財務收支方面存在不統一的現象，這不僅影響了單位的財務管理效率，還可能引發財務風險和合規問題。一些單位在預算編制時未能充分考慮實際情況，導致預算與實際收支存在較大差異。這不僅影響了預算的執行效果，還可能使單位在資金運用上出現偏差，增加了財務風險。部分單位在收入管理方面存在漏洞，如收入項目不明確、收入來源不清晰、收入確認不及時等。這些問題可能導致單位收入的準確性和完整性受到影響，甚至可能引發違規收費等問題。一些單位在支出管理方面存在隨意性，如支出審批流程不規范、支出項目不合理、支出憑證不齊全等。這些問題可能導致單位支出的合規性和效益性受到質疑，增加了單位的財務風險。財務收支信息不透明，部分單位在財務收支信息的披露方面存在不足，如未能及時公開財務信息、財務信息披露不全面、不真實等。這不僅影響了單位的透明度，還可能使外部利益相關者難以了解單位的真實財務狀況，從而影響單位的信譽和聲譽。

3 財會監督視角下強化科研事業單位內部控制的措施

3.1 完善內部控制制度，健全財會監督體系

完善的內部控制制度是科研事業單位實現科學管理和風險防控的基石。首先，應根據科研事業單位的實際情況，制定系統性、全面性的內部控制制度，覆蓋所有關鍵業務環節和風險點。制度設計應明確各級管理人員的職責和權限，規范業務流程，確保各項控制措施的落實。同時，應定期對內部控制制度進行評估和更新，確保其與單位業務發展和外部環境變化相適應。

3.2 推動內部控制信息化建設，提升管理效率

信息化是現代內部控制的重要手段，能夠顯著提升科研事業單位的管理效率和控制效果。首先，應加快內部控制信息系統的建設，建立涵蓋各業務環節和風險點的綜合管理平臺。信息系統應具備數據采集、處理、分析和報告等功能，實現內部控制的全流程、實時化管理。其次，應注重信息系統的集成和互通，避免信息孤島現象?？蒲惺聵I單位應在信息系統建設中注重各業務系統的集成和數據共享，確保信息流的順暢和一致性。具體而言，應實現財務管理系統、科研項目管理系統、資產管理系統等多系統的無縫銜接，通過數據共享和信息互通，打破部門間的信息壁壘，形成全單位一體化的信息管理平臺［4］。此外，應加強信息系統的安全性和穩定性建設，建立完善的安全防護措施和應急響應機制，確保數據的安全性和系統的穩定運行。信息化建設還應注重與內部控制制度的有機結合，科研事業單位應在信息系統建設中充分考慮內部控制制度的要求，將控制措施和業務流程有機嵌入信息系統，實現制度執行的自動化和標準化。

3.3 強化內部審計職能，建立有效的風險防控機制

內部審計是科研事業單位內部控制的重要組成部分，能夠有效發現和糾正財務管理中的問題和不足。首先，應加強內部審計機構的建設，確保其在單位內部的獨立性和權威性。內部審計機構應直接向單位的最高管理層負責，確保其監督工作的獨立性和客觀性。為此，必須建立健全的組織架構，明確內部審計的職能和權限，避免受到其他部門和個人的干擾和影響。其次，應提升內部審計人員的專業素質和能力?？蒲惺聵I單位應加強對內部審計人員的專業培訓，提升其業務能力和綜合素質，確保審計工作的質量和效果。同時，應建立健全內部審計人員的職業發展通道，增強其職業吸引力，確保內部審計機構擁有高素質的專業人才。

內部審計應注重全面性和系統性。科研事業單位應在審計工作中，覆蓋所有關鍵業務環節和風險點，確保審計工作的全面性和有效性。例如，在科研項目審計中，應重點關注項目預算編制與執行、資金使用的合理性與合規性、項目進展與成果等方面，確保項目管理的規范化和透明化。同時，應注重審計結果的應用和反饋，將審計發現的問題和建議及時反饋給相關部門，并督促其整改落實，確保審計工作的閉環管理。建立問題整改跟蹤機制，定期檢查整改情況，確保審計建議的有效實施［5］。

3.4 培育內部控制文化，提升全員內控意識

內部控制文化是科研事業單位實現有效內部控制的重要保障。首先，單位管理層應高度重視內部控制文化的建設，發揮示范作用，帶動全員樹立良好的內部控制意識。管理層應在日常工作中注重內部控制制度的宣傳和執行，營造良好的內部控制氛圍。其次，應加強對員工的內部控制培訓，增強全員的內控意識和能力?？蒲惺聵I單位應定期組織內部控制培訓，涵蓋內控制度、操作流程、風險防控等內容，提升員工的內控素養和執行力。最后，應建立健全內部控制文化的激勵機制，鼓勵員工積極參與內部控制工作，提高全員的內控積極性和責任心。內部控制文化的培育還應注重制度的落實和執行?？蒲惺聵I單位應在內部控制制度建設中充分考慮文化因素，將文化建設與制度落實有機結合，確保內控文化的長期有效。應注重員工的行為規范和職業道德建設，通過制度約束和文化引導，形成良好的內控行為規范和職業道德標準。

3.5 建立財務收支統一性，確保財務透明度

財務收支的統一性和透明度是科研事業單位內部控制的重要內容。首先，應建立完善的財務管理制度，確保財務收支的統一性?？蒲惺聵I單位應在財務管理中建立統一的財務收支管理平臺，實現財務信息的集中管理和實時監控，確保財務數據的準確性和一致性。其次，應加強財務信息的公開和透明?？蒲惺聵I單位應定期向全體員工和相關利益方公開財務信息，包括預算執行情況、財務報表、審計報告等，增強財務管理的透明度和公信力。同時，應建立完善的財務信息反饋機制，及時回應員工和利益方的關切和建議，提升財務管理的透明度和參與度。特別是在進一步落實“放管服”背景下，科研事業單位應積極思考可以優化流程，簡化審批的管理制度，比如在城市出差差旅費報銷中住宿包干制的時間跨度問題，讓科研人員有更強的獲得感。第三，財務收支的統一性還應注重風險防控。科研事業單位應在財務管理中建立完善的風險防控機制，包括預算管理、資金使用、資產管理等方面，確保財務管理的規范性和有效性。最后，應加強對財務風險的識別、評估和應對，及時發現和處置財務管理中的問題和隱患，保障單位的財務安全穩定運行。

4 結語

當今世界，科技創新水平成為影響各方戰略博弈的關鍵變量，科研事業單位的內部控制水平對于其整體發展起著至關重要的作用。有效的內部控制不僅能夠提升財務管理的規范性和透明度，還能有效防范各類風險，保障科研活動的順利進行。通過完善內部控制制度、健全財會監督體系、提升財會監管機構的獨立性和權威性、推動信息化建設、強化內部審計職能、培育內控文化以及建立財務收支的統一性，全面提升科研事業單位的內部控制水平。未來，需繼續重視和加強內部控制，不斷完善和創新管理模式，提升管理水平和效率，促進科研事業的高質量發展。

參考文獻

［1］馬莉萍，劉暢. 新時期行政事業單位實施財會監督探究［J］. 財政監督，2024（12）：70-74.

［2］陳晨. 行政事業單位內部控制存在的問題及對策研究［J］. 今日財富，2024（19）：125-127.

［3］殷艷. 事業單位開展內部控制工作的意義分析［J］. 市場周刊，2024，37（18）：69-72.

［4］劉麗群. 內部控制視角下財務管理信息化建設研究［J］. 財會學習，2024（17）：158-160.

［5］徐富紅. 財會監督視角下行政事業單位內部控制體系建設分析［J］. 投資與合作，2024（06）：196-198.