對科研事業單位內部控制體系建設的研究

［摘 要］作為我國科技發展的核心力量，科研事業單位在經濟發展和社會進步中發揮著重要的作用。國家監管力度的強化和體制改革的不斷推進，對科研事業單位內部管理水平提出更高的要求，傳統的管理模式已經無法滿足單位發展的實際需求。單位要持續完善內部控制體系，利用其在資源配置優化、風險問題防范、工作流程完善等方面的優勢，為單位健康穩定發展提供助力。文章簡單闡述科研事業單位建設內部控制體系的重要意義，結合實際工作中面臨的問題提出有針對性的解決措施。

［關鍵詞］科研事業單位；內部控制體系；問題；建設策略

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

近些年，我國出臺一系列的政策方針和法律法規，要求各級行政事業單位積極建設內部控制體系，強化內部管理能力。在這一背景下，各級單位都開始積極按照有關要求加強財務內控，取得了顯著的成果，但在內控環境、控制活動、信息溝通、審計監督、風險評估方面仍然存在一些問題，不利于單位的長遠健康發展。基于此，針對科研事業單位建設內部控制體系中存在的問題和優化的策略進行研究，具有積極的現實意義。

1 科研事業單位內部控制體系建設意義

1.1 提高資金利用率

科研事業單位主要的資金來源是財政撥款，在發展過程中，需要通過年度預算管理和支出進度管理等保證資金的安全高效利用。在建設內部控制體系的過程中，科研事業單位可以結合經濟事項實際需求進行各類資金的調配，利用預算管理對財政資金使用的各個環節進行整體規劃和動態監控，利用完善的授權審批機制規范資金收支，對各個部門職工的行為進行約束，從而實現資源配置的優化，減少資金閑置或者浪費問題，有利于單位資金使用效率的提高［1］。

1.2 優化單位廉政建設

進入新時代，國家有關部門出臺了一系列政策方針和法律法規，要求各級行政事業單位加強黨風廉政建設。科研事業單位在建設內部控制體系的過程中，可以持續優化收支預算管理機制，建立規范化的合同管理、采購管理、資產管理、審計監督等制度和流程，對單位資金使用的所有流程進行嚴格控制，對可能出現的風險進行科學評估，制定有針對性的防范和處理措施，從而優化單位資源配置，防范徇私舞弊問題，這樣有利于單位廉政建設水平的提高。

1.3 預防內部風險

科研事業單位在發展過程中，需要面對各種不確定因素帶來的影響，還要預防各種風險問題的出現。通過內部控制體系建設，單位可以對運營管理各個環節存在的風險進行全面梳理和科學評估，根據風險等級和類型制定有針對性的防范和處理措施。比如，利用監督審查機制，對科研資金支出進行動態監督，及時發現超額支出問題；利用信息化系統，對資金審批流程進行優化，實時掌握單位的財務狀況和發展趨勢，對工作進度、辦事流程、職工行為等進行監控，從而結合單位運營管理中的不足制定出優化方案，降低風險問題出現的概率，避免給單位發展帶來不利影響。

2 科研事業單位內部控制體系建設現狀

2.1 單位層面

2.1.1 信息資源共享機制不完善

一些科研事業單位缺少完善的信息溝通渠道，各個部門信息系統互相獨立，缺少統一的管理平臺，業務和財務缺少融合，影響了各類數據的即時傳遞和共享利用，無法為內部控制的實施提供支持。

2.1.2 內部控制環境有待優化

許多科研事業單位對內部控制工作缺乏重視，沒有認識到內部控制在單位發展中的重要作用，未能從戰略角度進行內控體系建設的整體規劃，資源投入嚴重不足，也沒有對內部職工進行內部控制專項培訓，使得基層職工缺乏內控意識，參與內部控制積極性不高，影響了各項工作的落實力度。

2.1.3 內控制度缺乏合理性

一些科研單位沒有對單位層面和業務層面的風險內容進行全面梳理，盲目照搬其他單位的成功經驗，制定出的內控制度與單位實際情況存在不匹配的問題，未能對風險管理、控制活動、審計監督等工作流程進行規范，無法對職工行為進行約束，影響了內部控制的實施效果。

2.2 業務層面

2.2.1 預算業務

部分科研事業單位預算目標設置不夠科學，預算編制流程不合理，編制方法過于固化，未能結合各個部門和不同項目實際情況靈活選擇，編制出的預算缺乏可行性；預算執行過程不夠規范，缺少監督和分析機制，無法結合預算執行偏差制定有針對性的處理措施，影響了預算目標的實現；預算考核指標設置不夠科學，結果應用不夠全面，不利于單位預算管理水平的提高。

2.2.2 收支業務

一些科研事業單位收入業務的不相容崗位沒有分離設置，支出范圍和標準不夠清晰，基礎支出和項目支出存在混用問題，審批機制不夠完善，支出分析和監測不夠嚴格，影響了單位資金的安全高效利用，容易出現各類風險問題。

2.2.3 政府采購

部分科研事業單位制定的采購預算和計劃管理缺乏合理性，政府采購流程不夠科學，采購方式不夠規范，驗收流程不夠嚴格，監督制度不夠健全，專業人員相對缺乏，影響了政府采購的質量和效率。

2.2.4 合同控制

某些科研事業單位領導缺乏法律意識，對合同管理缺乏重視，沒有設立單獨的合同管理部門，合同編制人員不夠專業，審查機制不夠規范，條款檢查不夠詳細，沒有建立健全合同管理評估和問責機制，缺少統一的合同保管部門，影響了合同管理的質量。

2.2.5 資產管理

部分科研單位缺乏對資產管理工作的重視，資產預算采購驗收流程不夠規范，日常清查處理流程不夠科學，風險管理模式不夠健全，信息溝通不夠順暢，容易出現資產閑置或者浪費問題。

2.3 風險評估方面

一些科研事業單位沒有設立清晰科學的風險管理目標，未能從戰略角度對各類風險進行識別，采用的風險評估方法過于落后，無法從定性和定量角度對風險的出現概率和危害程度進行評估，制定的風險防范和處理措施缺乏針對性和有效性，影響了風險管理的實際效果。

2.4 監督評價方面

部分科研事業單位缺少完善的監督機制，無法對內部控制實施的各個環節進行動態監督，無法及時結合存在的問題制定有針對性的處理措施，無法為內控體系的優化提供依據。同時，單位沒有對內控有效性進行定期評價，缺少完善的反饋機制，無法根據內外部環境變化對內部控制制度進行調整，影響了單位內控水平的提高。

3 科研事業單位內部控制體系建設策略

3.1 單位層面

3.1.1 建立信息共享機制

科研事業單位要建立科學完善的信息化平臺，加強業務和財務的融合，有效對接預算管理、成本管理、合同管理等系統，統一數據口徑標準，實現各類數據的即時傳遞和共享利用，為內部控制的實施奠定基礎。同時，科研事業單位要在不同層級之間建立順暢的信息反饋渠道，便于上級管理人員及時將有關決策下發給基層職工，便于基層職工及時將工作中發現的問題反饋給上級部門，從而加強內部信息溝通協調，實現內部數據的共享管理［2］。

3.1.2 優化內控環境

科研事業單位要加強對內部控制工作的重視，將其作為單位日常管理的重要內容，結合實際工作需求進行人力、物力、資金調配，定期組織職工進行內部控制專項培訓，使他們深入了解內部控制的重要作用，熟悉內部控制理論知識和操作流程，激發他們參與內部控制的積極性，為各項工作的順利推進奠定基礎。同時，單位要明確各個部門在內控中的職責、利益、權利，建立健全議事決策機制和關鍵崗位輪崗制度，明確崗位輪換的條件和流程，為內部控制的實施提供保障。

3.1.3 健全內控制度

科研事業單位要以有關政策文件和法律法規為依據，從戰略發展角度對內控體系建設進行統籌規劃和組織協調，結合自身實際情況建立健全內控制度，明確各個部門在內部控制中的職責權限，完善內部信息溝通機制，規范資金收支、預算管理、合同管理、資產管理等工作流程，強化內部監督管理機制，嚴格落實報賬審查機制，做好風險評估管理工作，規范職工日常行為，為內部控制作用的發揮奠定基礎［3］。

3.2 業務層面

3.2.1 預算業務

科研事業單位要組織有關人員進行預算管理知識的培訓，提高所有職工的預算管理意識，提升他們的預算管理水平，為各項工作的開展奠定基礎。單位要加強財務和業務部門的溝通交流，持續完善預算編制流程，明確各個部門的預算編制職責，全面梳理往年預算執行數據，了解單位發展需求，根據不同項目實際情況靈活選擇預算編制方法，從而保證預算方案的可行性［4］。單位要建立完善的監督機制，對預算執行過程進行動態監督，利用信息化系統對預算執行與既定目標的偏差進行分析，結合問題成因制定有針對性的整改措施，從而保證預算目標的實現。單位要建立監督考評機構，科學設置考核指標，定期對預算執行情況進行考評，并將結果與獎懲機制進行對接，激發職工參與預算管理積極性，為預算管理水平的提高提供助力。

3.2.2 收支業務

單位要明確各個部門在收支業務中的職責權限，嚴格落實收入和業務不相容崗位分離制度，明確資金支出范圍和標準，對經濟活動支出項目進行類別劃分，規范資金支出審批權限，加強資金支出流程控制，優化資金支付管理機制，從而保證單位資金的安全高效利用。同時，單位要科學安排項目支出，嚴格控制基本項目支出，定期對項目支出績效進行科學評價，加強專項資金控制，規范報銷、審核、支付流程，保證單位資金使用的合規性和有效性。

3.2.3 政府采購

科研事業單位要明確財務科室、業務科室、內控領導小組在政府采購中的職責權限，結合各個部門實際需求制定科學合理的政府采購預算，配備專業的政府采購人員，按照有關規定進行采購，安排專人對物資采購全過程進行監管，嚴格對物資的類型、數量、品質等進行檢驗，從而保證政府采購的合規性。

3.2.4 合同控制

科研事業單位要建立健全合同內控制度，明確有關部門和職工的職責權限，持續優化合同決策機制，完善合同簽訂審查流程，及時跟進合同簽署和執行情況，落實合同登記和歸檔制度，避免出現合同違約風險問題。

3.2.5 資產管理

科研事業單位要加強對固定資產管理工作的重視，設立專門的固定資產管理部門，配備掌握固定資產管理、財務審計等專業知識的管理人員，定期組織所有職工學習資產管理有關文件，強化所有職工的固定資產管理意識，為各項工作的開展奠定基礎。單位要定期組織有關人員對固定資產管理各個環節存在的風險進行評估，建立完善的事前、事中、事后風險管理機制，使管理工作貫穿資產采購、驗收、管理、調撥、處置、盤存等環節，有效防范固定資產風險。單位要對固定資產采購驗收流程進行規范，定期進行固定資產的清查盤點，加強固定資產日常管理和維護，做好固定資產盤存和報廢審批工作，持續完善固定資產管理信息化系統，從固定資產內控邏輯結構入手，明確固定資產內控流程，為單位資產的安全高效利用提供保障。

3.3 風險評估優化

風險評估是內部控制的核心內容，是各項工作順利推進的基礎保障。首先，科研事業單位要設立專門的風險管理領導小組，結合內控整體目標科學設置風險管理目標，明確風險承受范圍，確定風險識別和評估流程，為風險評估和防范工作的開展提供方向。其次，科研事業單位要根據內部控制目標和經濟事項特點，對單位發展中存在的各種類型風險進行全面梳理，利用財務報表分析法、流程圖法、文件審核法等對單位和業務層面風險進行查找，對風險源進行分類，組織有關人員召開風險測評動員大會，為風險評估做好準備。第三，單位要組織有關人員對各類風險進行識別和描述，對風險出現的可能性和影響程度進行數據解釋和分析，對可能出現的后果進行預測，將風險概率劃分為極低、低、中、高、極高五個類型，由專家對風險進行打分，結合重要程度進行權重賦予，從而確定風險等級。最后，科研事業單位要以國際危險性評估規范和準則為依據，對單位和業務層面風險進行梳理，利用風險管理有關知識和方法，制定在針對性的風險處理實施辦法，包括風險規避、控制、轉移、保留等，從而將各類風險控制在合理范圍內，避免給單位帶來巨大損失。

3.4 監督評價

3.4.1 健全內控自評和績效考評機制

科研事業單位要建立完善的動態評價體系，定期對內部控制的有效性進行評估，根據經濟事項運行情況進行內控檢查、評價、反饋，結合單位實際工作內容和發展需求科學設置評價目標和標準，按照有關要求進行自我評價，編制出規范化的自我評價報告，根據專項培訓、信息技術應用等方面發現的問題，制定有針對性的整改措施，從而為內部控制體系的完善提供助力。同時，科研事業單位要持續完善績效管理制度，將各個部門的內控工作完成情況納入績效考核范圍，適當提高經濟事項所占比重，利用內控問題回溯機制對各個部門和不同層級職工的責任落實情況進行考察，并將結果與獎懲機制進行對接，激發職工參與內部控制的積極性。

3.4.2 優化內控監督機制

科研事業單位要設立專門的審計監督機構，配備具有較強專業知識儲備和豐富監管經驗的人才，保證其獨立性和權威性，明確他們在內部控制體系中的職責權限，負責對內部控制有效性進行監督，定期進行物資采購等重大事項經費支出的審計監督，及時發現其中存在的問題，制定有針對性的措施進行優化，從而為單位內控體系的完善提供助力。同時，科研事業單位要積極配合財政、審計、會計師事務所的外部監督，結合處理意見和建議高效落實整改措施，并按照有關規定進行內控信息的公開，接受社會公眾的監督管理，從而保證單位運營管理活動的合規性。

4 結語

內部控制是單位提高風險管理水平的重要路徑，是單位加強廉政建設的有效手段，在單位發展中發揮著重要的作用。面對復雜多變的內外部環境，科研事業單位要持續優化內控環境，完善內部控制制度，加強內控活動管理，優化風險評估機制，健全內控審計監督，從而建立科學規范的內部控制體系，為單位職能的發揮提供保障。

參考文獻

［1］王亞萍. 行政事業單位內部控制建設問題研究［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2023（5）：39-41.

［2］湯志敏，姜琪，許言. 科研事業單位基本建設項目內控體系建設分析［J］. 中國科技投資，2023（11）：63-65.

［3］張春淦，吳春，張萼，等. 內部控制視角下農業科研事業單位風險防控對策研究——以Y地區農科所為例［J］. 財會學習，2023（24）：152-154.

［4］張騰. 科研事業單位內部控制體系建設探析——以A科學院為例［J］. 新會計，2022（1）：35-38.