財稅政策與國有資產(chǎn)效益提升的關聯(lián)性研究

一、前言

隨著我國經(jīng)濟轉型升級步伐加快及國有企業(yè)改革的深入推進，提升國有資產(chǎn)效益日益受到關注。財稅政策作為宏觀調控的重要手段，對國有企業(yè)的資產(chǎn)管理具有重要影響。本文通過分析不同財稅政策調整對國有企業(yè)效益與資產(chǎn)管理的影響，探究財稅政策與國有資產(chǎn)效益提升的關聯(lián)性，重點關注財政支持政策、稅收優(yōu)惠政策以及稅制改革等方面的影響，為推動國有企業(yè)轉型升級、提高國有資產(chǎn)效益奠定堅實基礎。

二、財稅政策概述

（一）財政支持政策

財政支持政策對于國有企業(yè)具有重要的激勵和促進作用，適度的財政補助可以鼓勵國有企業(yè)創(chuàng)新、改革和發(fā)展。近年來，我國針對國有企業(yè)實施了一系列財政支持政策，包括政府投資引導基金、產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化以及國有企業(yè)轉型升級支持計劃等。政府投資引導基金作為承擔國有企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展風險的重要工具，積極引導社會資本投向重要技術領域、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推動技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)鏈升級與資源優(yōu)化配置[1]。產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化鼓勵國有企業(yè)關注先進產(chǎn)業(yè)，進一步推動產(chǎn)業(yè)結構調整和優(yōu)化。國有企業(yè)轉型升級支持計劃注重促進新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高國有企業(yè)市場競爭力。

（二）稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是國家鼓勵國有企業(yè)發(fā)展的重要措施之一，通過降低稅收負擔，促進國有企業(yè)降低成本、優(yōu)化資源配置、提高創(chuàng)新研發(fā)投入等，包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅優(yōu)惠、關稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等。企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括對新興產(chǎn)業(yè)、高新技術企業(yè)、科研成果轉化項目等實施適度稅率優(yōu)惠，刺激企業(yè)加大技術創(chuàng)新及研發(fā)力度。增值稅優(yōu)惠則對特定產(chǎn)品或服務領域實行減免政策，降低產(chǎn)品價格，提高核心競爭力。關稅優(yōu)惠政策通過降低進口關稅鼓勵國有企業(yè)采購國外先進技術設備和專用材料，引進國際先進管理經(jīng)驗和人才。研發(fā)費用加計扣除政策是國家對企業(yè)研發(fā)支出的補貼政策，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技創(chuàng)新能力，提升國有企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

（三）稅制改革

稅制改革是優(yōu)化國家稅收體系，調整經(jīng)濟結構，促進經(jīng)濟社會發(fā)展的重要舉措。近年來，針對國有企業(yè)，我國實行了一系列稅制改革，如營業(yè)稅改增值稅、設立環(huán)境保護稅、個稅改革等。營業(yè)稅改增值稅改革通過減輕稅收負擔、消除重復征稅，進一步降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提升稅收效率。通過對企業(yè)產(chǎn)生環(huán)境污染的過程征收環(huán)境保護稅，引導國有企業(yè)樹立綠色發(fā)展理念，優(yōu)化經(jīng)營模式，開展節(jié)能降耗、減排治污工作[2]。個稅改革以降低稅收負擔為主要目標，力求在不影響國家財政收入穩(wěn)定的前提下為國有企業(yè)減輕負擔，提高職工收入水平，進而刺激消費、激發(fā)市場活力和國有企業(yè)內生動力。

三、國有資產(chǎn)效益提升分析

（一）國有企業(yè)改革現(xiàn)狀

在黨中央、國務院的統(tǒng)一部署下，國有企業(yè)改革積極穩(wěn)妥、扎實有序推進，重組整合、加強黨的建設、嚴格監(jiān)管、發(fā)展混合所有制經(jīng)濟等各項改革措施取得實質性進展，但在深化改革過程中也暴露出一些問題。第一，盡管部分國有企業(yè)成功完成了重組整合，但市場化程度不高，控制權分散、政企分離等問題依然較為嚴重。第二，部分國有企業(yè)在擴大領域、拓展業(yè)務過程中，可能遇到壟斷、資源錯配或分割不徹底的情況，使企業(yè)持續(xù)承擔國有資產(chǎn)閑置、積壓等風險。第三，國有企業(yè)日益注重發(fā)揮黨建在國有企業(yè)改革中的引領作用，強化政治意識，加大政策執(zhí)行力度，但在企業(yè)文化建設、加強職工隊伍凝聚力、合規(guī)責任意識培育上仍然存在不足。第四，在嚴格監(jiān)管體系建立過程中，總體效果顯著，但部分企業(yè)出現(xiàn)內部管理不到位、廉政建設存在盲點、制度創(chuàng)新難以應對市場環(huán)境變化等問題。第五，混合所有制改革有助于國有企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)競爭力，但一些國有企業(yè)在改革過程中卻出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失、民營資本介入權責不明等問題，在吸引社會資本參與國有企業(yè)改革中，權益保護措施不足，導致民營資本參與熱情不高，進而影響國有企業(yè)改革的推進[3]。

（二）國有資產(chǎn)效益現(xiàn)狀

國有資產(chǎn)效益總體上呈現(xiàn)穩(wěn)中向好的發(fā)展趨勢，但在深化改革與市場化變革中面臨較大挑戰(zhàn)。當前，國有資產(chǎn)效益績效評價體系尚未完全適應市場環(huán)境變化，導致國有資本配置方式和運作效率仍有待優(yōu)化。部分國有企業(yè)在盈利能力、經(jīng)營效率、產(chǎn)業(yè)結構和負債程度等方面存在明顯問題，急需改善和提高。在國有資產(chǎn)結構方面，盡管多數(shù)行業(yè)國有企業(yè)整體處于市場領先地位，然而在某些具有競爭優(yōu)勢的領域，國有企業(yè)并未充分發(fā)揮重要作用，需要進一步加強。面臨全球經(jīng)濟環(huán)境波動和國內市場競爭激烈的壓力，國有資產(chǎn)的經(jīng)營穩(wěn)定和財務狀況成為亟待關注的焦點。部分國有企業(yè)在混合所有制改革和市場化運作方面的進展緩慢，導致資源配置效率不高、盈利能力不強，為國有資產(chǎn)效益的提升帶來阻礙，國有企業(yè)決策機制、激勵約束機制、內部管理等方面仍存在一定的問題，無法滿足企業(yè)戰(zhàn)略定位和競爭發(fā)展需求。

（三）國有資產(chǎn)利潤率與投資回報率狀況

在國有企業(yè)改革進程中，國有資產(chǎn)利潤率與投資回報率各有表現(xiàn)。從總體趨勢看，國有資產(chǎn)的整體利潤率逐年改善，支持國民經(jīng)濟發(fā)展的動力持續(xù)增強。分行業(yè)看，高新技術產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等國有企業(yè)利潤率較高，實現(xiàn)快速增長，而在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、基建設施等方向上仍有提高空間。在投資回報率方面，國有企業(yè)在自主投資與合作投資等多途徑尋求投資機會，呈現(xiàn)穩(wěn)中有升趨勢。部分國有企業(yè)在“一帶一路”建設、中非貿(mào)易合作等大型國際項目中實現(xiàn)投資回報率的顯著提升，彰顯國有企業(yè)的國際競爭優(yōu)勢[4]。若持續(xù)深化國有企業(yè)改革，國有資產(chǎn)利潤率與投資回報率有望繼續(xù)提升，為國民經(jīng)濟發(fā)展注入持續(xù)動力。

四、財稅政策與國有資產(chǎn)效益提升的關聯(lián)性

（一）財稅政策對國有資產(chǎn)效益的影響

財稅政策能優(yōu)化國有資產(chǎn)效益，合理的財稅政策能降低國有企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)整體效率，進而優(yōu)化國有資產(chǎn)效益。合適的財政補助政策能夠直接對國有企業(yè)進行有效的資金支持，為企業(yè)發(fā)展和改革提供一定程度的保障。財政支持政策包括產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化、國有企業(yè)轉型升級計劃等措施，有助于提高國有企業(yè)全球競爭力[5]。稅收優(yōu)惠政策則通過減輕企業(yè)的稅收負擔、優(yōu)化資源配置、提高研發(fā)投入等方式，提升國有企業(yè)的競爭優(yōu)勢。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，針對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有效激勵了企業(yè)在創(chuàng)新方面的投入，進一步推動了國有企業(yè)在關鍵技術領域取得一系列突破。

（二）財稅政策對國有企業(yè)轉型升級的促進作用

財政支持政策與稅收優(yōu)惠政策的深入實施，對國有企業(yè)的轉型升級產(chǎn)生積極推動作用。財政資金支持國有企業(yè)實現(xiàn)技術進步、創(chuàng)新突破，以及促進新興產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高度融合，提高整體產(chǎn)業(yè)結構水平。稅收優(yōu)惠政策進一步減輕了國有企業(yè)在轉型升級過程中面臨的經(jīng)濟壓力，使得企業(yè)能更好地持續(xù)推進改革[6]。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策在不同行業(yè)實施情況的數(shù)據(jù)表明，高新技術產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)代服務業(yè)國有企業(yè)在提高整體經(jīng)濟效益上表現(xiàn)明顯。同時，稅制改革如營業(yè)稅改增值稅及設立環(huán)保稅等措施，為國有企業(yè)進一步降低了生產(chǎn)成本，促進國有企業(yè)加快實現(xiàn)綠色發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)對環(huán)境的壓力。財稅政策在國有企業(yè)改革過程中發(fā)揮積極作用，不僅可以減輕企業(yè)負擔，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力，還可以促進產(chǎn)業(yè)升級和創(chuàng)新發(fā)展。

五、財稅政策對國有企業(yè)效益影響的實例分析

（一）高新技術產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

2018年，我國為高新技術企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，在這一政策框架下，符合條件的高新技術企業(yè)可享受減至15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。該政策還允許高新技術企業(yè)對研發(fā)支出享受超額稅前扣除政策，也就是說，研發(fā)支出可以按照175%的實際支出額予以抵扣企業(yè)所得稅。盡管該舉措并非僅針對國有企業(yè)，但在提升國有企業(yè)盈利能力方面所起的作用不容忽視。以華中科技大學國家大型科學工程研究中心有限公司為例，自2018年實行稅收優(yōu)惠政策以來，該企業(yè)減免稅收用于研發(fā)投入與創(chuàng)新，使該公司成為國內領先的大型精密科學裝置及應用技術研究者。據(jù)統(tǒng)計，2018年至2019年期間，該公司成功申請相關稅收優(yōu)惠約17.5億元人民幣，使公司有足夠資金擴大研發(fā)投入，有效激發(fā)了創(chuàng)新活力。與2017年相比較，2019年研究中心新增研發(fā)資金在新增收入的比重增長了16.7%，企業(yè)所得稅負擔降低4.2%。企業(yè)積極利用稅收優(yōu)惠政策支持，向國際化技術與業(yè)務領域拓展，迅速取得高精度控制系統(tǒng)、先進探測技術等多項重要突破。到目前，已成功完成超過20個大型科學裝置研發(fā)項目，超過80%項目實現(xiàn)自主設計、制造與集成。作為高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的推動力量，稅收優(yōu)惠政策實施后，該企業(yè)更加積極地響應國家戰(zhàn)略需求，服務經(jīng)濟發(fā)展大局。通過政策扶持，企業(yè)不僅在核心技術領域取得突破，提升了新產(chǎn)品研發(fā)與技術水平，還擴大了應用市場，滿足了不同領域的定制化需求。數(shù)據(jù)顯示，在稅收優(yōu)惠政策支持下，2019年企業(yè)營業(yè)收入同比增長約25%，遠高于稅收優(yōu)惠前的增速。

（二）國有企業(yè)減免增值稅政策

2016年至2019年期間，我國實施一系列增值稅降低政策，這些政策對國有企業(yè)具有顯著影響，有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕經(jīng)營負擔，并提高產(chǎn)品在市場競爭中的地位。以攀鋼集團為例，該集團主要從事鋼鐵制造、化工制品及高科技材料等實業(yè)經(jīng)營。據(jù)統(tǒng)計，減稅政策使得攀鋼集團全年減輕增值稅負擔約8億元，稅收優(yōu)惠使得該集團能夠在新技術的研究和開發(fā)以及更新設備等方面投入更多的資金。經(jīng)過減稅政策的實施，攀鋼集團的經(jīng)濟效益得到顯著提升，2019年，攀鋼集團實現(xiàn)營業(yè)收入931.12億元，同比增長5.07%，稅后凈利潤為42.2億元，同比增長7.3%。這些數(shù)據(jù)證明攀鋼集團在新興市場中的競爭力和盈利能力均得到提升。由于稅收優(yōu)惠政策的推行，攀鋼集團在新產(chǎn)品研發(fā)及優(yōu)化生產(chǎn)過程方面投入了更多資源，進一步提升了產(chǎn)品質量和市場競爭力。減稅政策還有助于進一步優(yōu)化企業(yè)內部管理，并提升企業(yè)整體運營效率。減稅政策促進攀鋼集團加大自身內部結構調整及優(yōu)化力度，生產(chǎn)效能明顯提升。在統(tǒng)籌資源方面，攀鋼集團利用這次減稅契機，積極調整生產(chǎn)結構，提高產(chǎn)出比重，實現(xiàn)了產(chǎn)品結構優(yōu)化，并增強了核心競爭力。經(jīng)濟效益的持續(xù)增長也激發(fā)了集團內部創(chuàng)新及發(fā)展動力。減稅政策的實施使攀鋼集元在維持競爭力的同時，能夠更加有效地引導資金流向研發(fā)、技術改造和產(chǎn)能調整等關鍵領域。增值稅降級計劃直接加速了企業(yè)轉型升級進程，攀鋼集團成功提升了產(chǎn)量效益、質量效益、綜合效益，躍升至行業(yè)發(fā)展的新高度。

（三）跨地區(qū)視角下的國有企業(yè)經(jīng)營實例

成都新興銳光電有限公司，原身是四川成紀化學研究院，是一家從化工產(chǎn)業(yè)成功轉型升級為光電材料領域的新興國有企業(yè)。在四川省政府實施稅收優(yōu)惠政策過程中，公司充分利用財稅政策，顯著提升業(yè)務層級與整體生產(chǎn)效率。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，自2017年至2019年，因實施了稅收優(yōu)惠政策，成都新興銳光電企業(yè)所得稅負擔降低約189.2萬元。稅收減免資金主要用于研發(fā)投入，特別是新型太陽能光電材料、高性能薄膜太陽能電池材料等關鍵領域的研發(fā)。稅收優(yōu)惠政策使新興銳光電公司充分發(fā)揮其資源優(yōu)勢與創(chuàng)新能力，實現(xiàn)了業(yè)務升級與效益顯著提升。新興銳光電公司不僅加大了研發(fā)投入力度，更拓展了國內外市場渠道。新型太陽能光電材料的推廣得益于稅收優(yōu)惠政策對公司運營成本的降低。2017年至2019年期間，公司整體營收突破10億元，并保持著兩位數(shù)的年增長率。與此同時，新興銳光電公司的產(chǎn)品出口額也呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢，2019年出口額占比達到15.38%，同比增長13%，在國際市場上的成功拓展，也促使新興銳光電公司的市場占有率在所屬領域居于全球前列。相關數(shù)據(jù)顯示，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的研發(fā)投入和生產(chǎn)成本有顯著影響。2017—2019年，在研發(fā)投入方面，新興銳光電公司研發(fā)支出占營業(yè)收入的比例由6.39%上升至9.54%；在生產(chǎn)成本方面，經(jīng)過財稅政策優(yōu)化，新興銳光電公司主營業(yè)務毛利率由18.82%上升至25.34%，進一步提高了經(jīng)營效益。成都新興銳光電充分利用地方政府層面的稅收優(yōu)惠政策，在研發(fā)創(chuàng)新、市場開拓、經(jīng)營效益等方面均實現(xiàn)了顯著提升。作為一個地方政府層面稅收優(yōu)惠政策的實際案例，新興銳光電公司的成功經(jīng)驗凸顯了財稅政策在國有企業(yè)發(fā)展中的重要推動作用。

六、財稅政策提升國有資產(chǎn)效益的策略

（一）完善財稅政策體系

國有資產(chǎn)效益的提升與財稅政策體系的完善密切相關。完善的財稅政策體系覆蓋了多個重要方面，如差異化的稅收優(yōu)惠政策、針對關鍵技術領域的研發(fā)支持政策，以及簡化稅收征收程序和協(xié)調稅制改革等。首先，差異化稅收優(yōu)惠政策針對國有企業(yè)各個方面進行細化，如產(chǎn)業(yè)類別、市場地位、技術含量等，從而順應各類國有企業(yè)發(fā)展?jié)撃艿男枨?。其次，組織專項資金加大對科研發(fā)展支持的力度，將研發(fā)支出等科技投入視為發(fā)展優(yōu)先，通過稅收政策激勵企業(yè)大膽投入關鍵技術領域，發(fā)放相應獎勵和補貼。再次，簡化稅收征收環(huán)節(jié)，促進稅收便利化，以減輕企業(yè)在稅收征收過程中的負擔，并消除企業(yè)間稅收負擔差異。最后，高度協(xié)調稅制改革發(fā)展全局，整合稅收政策與行業(yè)政策、經(jīng)濟政策，將稅制與政策緊密結合，從而提升國有企業(yè)整體運營水平。

（二）推進國有企業(yè)結構調整

國有企業(yè)結構調整主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化、企業(yè)組織架構調整以及營運方式創(chuàng)新等領域。首先，實施產(chǎn)業(yè)結構升級轉型，優(yōu)化國有企業(yè)的投資方向。在資源配置中優(yōu)先支持具有戰(zhàn)略意義的新興產(chǎn)業(yè)，推動優(yōu)質資源向新能源、人工智能、生物醫(yī)藥等高技術領域集聚。其次，調整企業(yè)組織架構，倡導國有企業(yè)內部降低層級和管理精細化，引進現(xiàn)代企業(yè)制度和管理模式，以提升組織運行效益。最后，創(chuàng)新運營模式，逐步從資源密集型和生產(chǎn)密集型發(fā)展向創(chuàng)新驅動型和價值鏈高端型轉變。這種轉變不僅能夠使國有企業(yè)在國內外市場中具備更強的競爭實力，而且有助于為提升國有資產(chǎn)效益奠定堅實基礎。實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構轉型升級，需要從供給側、需求側和政策支持層面綜合考慮，在政府、市場和企業(yè)之間形成良性互動。供給側要強化技術創(chuàng)新、提高產(chǎn)品品質，以滿足市場需求。

（三）強化國有資本合理配置監(jiān)管

為提高國有資產(chǎn)的運營效率和回報率，加強國有資本合理配置監(jiān)管成為迫切任務，主要包括改進監(jiān)管體系、改革國有資本運作模式和加大國有資產(chǎn)處理力度等方面。要改進國有資本運作的監(jiān)管體系，內容涉及加大國有企業(yè)財務監(jiān)管力度、規(guī)范企業(yè)重大決策程序以及積極引導行業(yè)競爭特點。針對加強國有企業(yè)財務監(jiān)管，企業(yè)應遵循嚴謹?shù)呢攧罩贫龋⑼晟埔惶子行У娘L險預警指標體系。進一步推動國有資本運作模式改革，協(xié)調國有資本與民間資本的有序結合，以實現(xiàn)資本互補優(yōu)勢、技術創(chuàng)新和市場競爭的協(xié)同發(fā)展。此外，加大國有資產(chǎn)處理力度，確立完備的分類管理制度，調整國有資產(chǎn)配置結構并實現(xiàn)優(yōu)化。

七、結語

綜上所述，財稅政策對國有企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。合理的政策體系有助于降低企業(yè)稅收負擔、推動國有企業(yè)結構調整和強化國有資本合理配置監(jiān)管。因此，應不斷完善財稅政策，開展深入研究，制定針對性政策，以更有效地提升國有資產(chǎn)效益。各級政府部門應密切關注國有企業(yè)的具體需求，制定個性化的政策措施，為國有企業(yè)提供有力支持。國有企業(yè)也應主動調整戰(zhàn)略方向，拓展新興產(chǎn)業(yè)，以提高核心競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

引用

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作者單位：青島海洋高新區(qū)管理委員會

■ 責任編輯：王穎振