工程項目企業全面預算管理存在的問題與對策研究

一、前言

在復雜多變的市場環境中，工程項目企業只有保持高質量內部控制管理，才能夠在競爭激烈的市場中保持穩健的發展腳步。全面預算管理是工程項目企業內部控制管理工作穩健開展的核心要素，作為一種前瞻性的內部經營管理規劃與控制機制，全面預算管理能夠幫助工程項目企業勾勒出戰略實施的藍圖，制定資源使用和戰略執行的方案，確定企業利潤目標、成本目標，促進企業的可持續發展。然而，隨著各類工程項目復雜度的提升以及規模的整合，工程項目企業在應用全面預算管理指導生產經營活動的過程中，出現了諸多問題與不足。部分工程項目企業在全面預算管理中未能充分融入戰略導向，導致企業預算目標和戰略目標相悖，預算管理與企業長期發展規劃脫節。基于此，本文旨在深入查找工程項目企業全面預算管理存在的問題，并針對性地提出改進建議與策略，為工程項目企業提升全面預算管理水平提供實踐指導。

二、全面預算管理概述

（一）全面預算管理含義

全面預算管理是企業內部管理控制的一種方法和手段，具有全面性、多層次性、預見性和動態性等特征，通過對企業業務預算、財務預算、專項預算實施全面管理，精確把握企業各項預算資金流向和效率，從而實現精細化預算管理。全面預算管理的目標是企業目標利潤的最大化，即在目標利潤下預測企業生產、經營成本和現金收支情況，以此為基礎來編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，從而實現對企業未來經營管理活動的精確規劃。

（二）全面預算管理結構

1.預算編制階段

在預算編制階段，企業需要確定預算管理的目標、企業目標利潤，并且根據預算目標預測企業生產總量、采購總量、銷售額、項目投資額等，而后再據此編制預算、匯總和審批預算，為后續預算執行與考核提供參考。

2.預算執行階段

在預算執行階段，企業各個業務部門和管理部門在預算管理部門的組織下分解預算目標，并且根據各部門的實際運行狀況，確定預算執行方案和預算執行流程，對預算進行控制、監督和調整。

3.預算考核階段

在預算考核階段，企業預算管理人員需要對整個預算管理過程進行反思和考核，采取量化考核的方式，選擇預算管理績效的考核指標，對企業全面預算管理績效進行考核與評價，并且挖掘與總結預算管理過程中存在的問題，通過商討研究，提出各種糾偏措施，為下一個年度的預算管理提供參考，形成預算管理的良性循環。

（三）全面預算管理的應用價值

1.提高企業資金配置效率

通過全面預算管理，工程項目企業能夠對成本掌控、資源配置與風險把控等多維度挑戰保持高度警覺，通過更加周密的預算籌劃、嚴謹的執行監控及理性的績效考核，能夠有效提升企業的資金配置效率和使用效率，提升工程項目企業的資金管理效能[1]。

2.控制企業成本費用

全面預算管理的實施能夠幫助工程項目企業控制企業成本，通過對所有經營項目投入產出的精準分析，提升企業資金資源的利用率，減少資金資源的浪費。同時，還可以根據企業資金使用情況隨時調整預算，始終將預算控制在合理的水平，直接降低企業成本費用。

3.支持企業經營決策

通過全面預算管理，能夠廣泛搜集企業生產經營數據，同時可以對同行業競爭企業和市場數據進行分析，有助于推動工程項目企業決策機制的數字化轉型，實現數據賦能決策，助力管理層基于數據分析作出更為精準與科學的決策。

4.提升企業運行效率

借助全面預算管理體系，工程項目企業的預算績效考核評價環節能夠與下個經營年度的預算編制環節掛鉤，實現預算管理經驗的積累與應用，幫助企業敏捷識別并修正運營偏差，優化管理流程，提升整體運作的靈活性與響應速度。

三、工程項目企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識不強

激烈的外部市場競爭迫使工程項目企業加速現代化和數字化轉型升級，工程項目企業未經深入研究急切建立全面預算管理體系，導致全面預算管理體系先天發育不足，難以跟上市場環境的快速演變步伐，致使企業預算管理的規劃、執行、監控乃至評估等各環節存在著一定的問題[2]。工程項目企業管理層由于對全面預算管理的認識不深、理解不準確，存在著重視程度不高的問題。工程項目企業管理層更關注工程項目的投資運營與擴張，低估了全面預算管理在企業工程項目投資運營中的重要戰略價值，致使全面預算管理在企業內部控制管理體系中的核心作用被弱化。甚至有相當大一部分管理層認為，預算管理是財務管理的一部分，將全部預算管理工作劃分至財務部門，其他部門缺乏參與和協作，導致企業預算從編制到執行、從監控到評估的各鏈路之間協作脫節，嚴重阻礙了預算管理綜合效能的充分發揮。

（二）預算編制方法落后

受固化管理思維和管理模式影響，部分工程項目企業預算管理人員仍然沿用較為傳統的預算編制方法，未能根據工程項目企業的現代化和數字化轉型需求及時創新預算編制方法。部分工程項目企業使用的預算編制方法未能充分考慮市場波動、價格變動等外部不確定性因素，并且在預算編制時，過度依賴歷史數據，缺乏對數據變化趨勢的預測，加上預算編制周期冗長，導致編制的預算通常與工程項目實際情況存在較大差異，預算對企業工程項目實施的指導作用被極大削弱。

（三）預算執行控制不嚴格

在部分工程項目企業在全面預算管理過程中，預算執行環節監督控制力度較弱，預算執行的監督與審查機制不完善，造成預算執行環節缺乏界定清晰的責任主體與執行準則，導致部門間執行預算時未受到充分監督管理，容易引發預算超標或資源濫用的問題。部分工程項目企業的預算監督偏向于事后檢查，對預算執行的過程性監督不足，導致預算執行過程中存在的問題不斷積累，最終釀成巨大的風險。此外，部分工程項目企業預算執行監督的結果反饋渠道不通暢，預算執行監督控制人員難以實時反饋預算執行的相關問題，管理層難以精準有效地捕捉預算執行的實際問題，容易錯失即刻識別并校正執行偏差的時機[3]。

（四）預算調整機制不完善

在工程項目企業預算執行過程中，不僅需要對預算執行過程進行監督，還需要及時對預算及預算執行方案進行調整，以確保預算目標始終與企業戰略目標保持一致。但是，部分工程項目企業的預算調整和優化機制不完善，預算調整的觸發條件及操作規程界定模糊，導致對預算的調整和優化缺乏統一的評判標尺和執行依據，容易引起企業內部關于是否預算進行調整的爭論。此外，部分工程項目企業的預算調整審批鏈條冗長低效，難以敏捷響應市場波動與項目的動態變化，當企業完成預算審批時，可能工程項目所處的外部環境早已發生翻天覆地的變化，預算調整的意義未能得到體現，極大地削弱了工程項目企業調整預算的內控管理能力和應對外部環境變化的能力。

（五）預算考核和評價體系不健全

工程項目企業全面預算管理的最后一個環節是預算考核與評價，在此階段，工程項目企業會對預算目標進行總結，評估企業預算目標的實現情況。但是，部分工程項目企業對整個預算管理環節的分析評價較為膚淺，通常只關注預算資金的實際使用情況、預算和實際情況的差異，未能深入探究導致預算與實際差異的深層次原因。部分工程項目企業的預算考核指標較為單一，缺乏全面綜合考量，難以精確評估預算管理的實質成效。部分工程項目企業預算考核激勵機制不完善，預算執行績效與個人職業晉升路徑、企業戰略愿景等核心要素的融合度不足，導致員工對預算管理工作的重視程度大打折扣，嚴重制約工程項目企業全面預算管理工作的高質量開展。

（六）全面預算管理信息化水平較低

當前，部分工程項目企業在信息化和數字化建設方面的投入相對較低，因此企業全面預算管理信息化系統尚不健全。部分工程項目企業尚未建立起涵蓋全部業務、全體員工的信息化預算管理系統，預算管理工作過于依賴財務系統，由財務人員利用財務工作之余完成，缺乏系統性[4]。此外，工程項目企業原有的財務系統難以承載當前更大數據量的預算管理模塊，搜集的數據資料可能存在重復、信息不統一的問題，嚴重影響了工程項目企業成本預測、收支預估和預算編制的精確度與可信度。

四、工程項目企業優化全面預算管理的對策建議

（一）預算編制環節——合理選擇預算編制方法

1.引入先進的預算編制方法

為提高工程項目企業全面預算管理的精確性和科學性，確保全面預算管理能夠發揮其指導作用，企業應當更新預算編制方法，選擇精確度更高、具有動態化特征的先進預算編制方法，比如滾動預算、彈性預算等。通過滾動預算方法來編制全面預算，能夠循環更新工程項目企業的預算資料，能夠根據工程項目的實施進程來調整預算，確保企業預算和工程項目實際推進節奏保持同步，有效提升企業項目預算的準確性和時效性。而通過彈性預算方法編制全面預算，則能夠將工程項目企業的外部環境因素考慮在預算之內，設定預算范圍，賦予預算更強的靈活性，以提升預算的適應性。工程項目企業可以根據實際所需，選擇相應的預算編制方法，以提升預算編制環節的精確度。

2.加強項目成本預測與估算

工程項目企業應當加強工程項目的成本預測和估算。工程項目是企業的主營業務，是產生主要成本費用和營業收入的經濟項目，工程項目企業應當通過大數據賦能，構建覆蓋全企業、全部項目部門和全部項目的成本信息庫，匯總并解析以往項目成本記錄，為成本預估提供堅實的資料支撐。而后，利用作業成本法、目標成本法等成本估算方法，對工程項目成本進行預測，為編制項目預算提供精確的數據。

（二）預算執行環節——完善預算執行監督與調整機制

1.加強預算執行過程的監督管理

（1）制定嚴格的預算執行制度

工程項目企業應當重視預算執行環節的預算管理效率，制定嚴格完善的預算執行制度和預算制度實施機制，確定企業預算執行的流程、標準、程序，確保每一筆預算資金支出符合流程和規定，每一筆預算收支均有清晰的審批鏈條及明確的責任歸屬。此外，工程項目企業還應當確定各個業務部門、項目部門和管理部門的預算執行職責，將預算執行工作落實到部門、落實到具體崗位和具體人員，從而實現預算執行的全員參與，有效提升預算執行的質量。

（2）加強預算監督與檢查

在預算執行過程中，需要配套的監督管理機制，對預算執行過程中各執行主體的行為、預算執行情況等進行監督和審核，以確保預算得到準確落實。工程項目企業應設立專門的預算管理監督機構，或者設立預算監督委員會，下設常態化監督工作小組，負責對各個工程項目的預算執行進行全程監督，定期審視各項目的預算執行情況，驗證其是否遵循原定計劃與標準來組織開展投資經營和生產建設活動，警惕超支、浪費等不良現象。當監督小組發現預算執行問題后，需要及時督促相應預算執行責任人采取整改措施，調整預算執行方案，并且對相關責任人追究責任，以保障預算執行階段各項預算管理工作的順利開展。

2.健全預算調整和優化機制

（1）明確預算調整的條件

在預算執行過程中，會受到工程項目企業內外部環境因素的影響，導致工程項目和業務經營的收支出現波動，原料價格的波動、人工成本的變化都會對工程項目整體預算成本產生影響，因此需要根據內外部環境的變化來及時調整預算，以確保預算和工程項目的契合度。工程項目企業需要明確預算調整的觸發條件，涉及市場動態變化、項目需求變動、政策法規修訂等因素。當工程項目企業的經營條件發生變化，并且需要對預算進行調整時，需要同時啟動預算編制調整程序和預算執行方案調整程序，確保預算執行主體能夠根據調整后的預算及時調整生產經營活動。預算管理人員需要及時闡明預算調整的原因、目的、金額變動及調整后預算安排。

（2）規范預算調整的審批流程

為保障預算調整的合規性與實效性，工程項目企業需制定一套規范的預算調整審批流程。工程項目企業預算管理部門在做出預算調整的決策后，應當向上級遞交申請，通過高層管理者或預算委員會審批后，才能夠實施新的預算方案，以確保預算調整后仍然能夠與企業整體發展戰略保持一致。工程項目企業應當明確各級預算管理人員的審批權限與責任，搭建預算管理信息化平臺，利用互聯網平臺填寫預算調整的申請信息，注明預算調整和優化的必要性，附上相應的數據資料，由相應的管理人員進行線上審批。涉及重大項目預算調整時，有必要召開預算調整的討論會議，由預算管理委員會和企業其他部門的管理人員參會，并且邀請預算管理領域的專家學者，對預算調整提案進行充分研討與評估，有效提升預算調整的規范性和合理性[5]。在預算調整提案審批通過后，再逐一向下落實新的預算方案及預算目標，以提升全面預算管理的質量。

（三）預算考核環節——完善預算績效考核與激勵機制

1.建立科學的預算考核機制

工程項目企業應當建立科學的預算考核和評價機制，選擇科學合理的評價指標，比如預算執行率、成本節約比例、營業收入增長率等指標，建立全面和多元化的預算考核指標體系，從而為預算管理人員考核與評價預算管理情況奠定基礎。企業預算管理部門應當確定預算績效考核的頻次，實施月度考核、季度考核、年度考核，分時間段對企業的預算管理情況進行階段性總結，深入分析實際預算管理情況和預設預算管理目標的差距，深挖預算管理目標差異的形成原因，總結和積累全面預算管理的經驗。

2.完善預算績效激勵機制

工程項目企業應當完善全面預算管理績效激勵機制，通過激勵手段來有效激發企業預算管理人員的工作積極性，并且通過預算績效考核結果，按照預算績效貢獻率來針對性激勵主體員工，能夠保障全面預算管理體系的順暢運行。因此，工程項目企業應當明晰考核準則與指標，將預算執行績效與員工績效直接關聯，根據預算績效考核評價結果，針對性制定激勵方案。為了最大程度激發員工的積極性，工程項目企業應當廣開言路，設立激勵方案的建議窗口，員工可以登錄企業官網，提交相應的建議以及訴求，為企業預算績效激勵提供創新思路。而后，預算管理部門需要聯合人力資源管理部門和財務部門，確定員工的物質獎勵、精神獎勵和其他獎勵，將預算績效激勵落到實處。

五、結語

全面預算管理在工程項目企業的管理戰略中占據核心位置，對企業的長期穩定發展起著決定性作用。全面預算管理覆蓋預算編制、預算執行和預算考核環節，能夠革新工程項目企業重預算編制輕預算執行的傳統預算管理模式，有效提升預算管理的科學性和全面性。但是在工程項目企業的全面預算管理中，仍然存在著一些問題，包括全面預算管理意識不足、預算編制科學性欠缺、預算執行監控不嚴、預算調整機制不完善和預算考核評估體系不健全等。基于此，工程項目企業在預算編制環節，應當引進先進的預算編制方法，提升預算的專業性和精確性，在預算執行環節，需要加強預算監督管理和預算優化調整，切實有效增強預算執行力度，確保預算執行效果，在預算考核和評價環節，則應當引入激勵機制，建立完善的預算績效考核體系，選擇合適的預算績效考核指標。通過采取上述措施，有效促進工程項目企業全面預算管理水平的提升，促進企業預算資金的精細化配置與管理，為企業可持續發展打下穩固根基。

引用

[1]王宣震.工程項目型企業全面預算管理問題探析[J].質量與市場，2022（07）：79-81.

[2]吳仁愛.建筑工程企業全面預算管理優化探討[J].現代營銷（上

旬刊），2023（03）：83-85.

[3]陳蒙蒙.建筑施工企業全面預算管理存在的問題及對策探討[J].質量與市場，2022（19）：58-60.

[4]羅麗萍.施工企業全面預算管理存在的問題和優化對策[J].國際商務財會，2023（18）：49-50+54.

[5]鐘桂聲.建筑施工企業全面預算管理的現狀及策略[J].中國產經，2023（14）：167-169.

作者單位：華創建筑設計有限公司

■ 責任編輯：韓 柏 張娟娟