公立醫院財務會計內部控制優化研究

［摘 要］公立醫院作為我國醫療服務體系的主體，其財務狀況和運營效率直接關系到廣大人民群眾的切身利益。加強公立醫院財務會計內部控制，不僅是貫徹落實國家醫藥衛生體制改革的重要舉措，還是公立醫院持續健康發展的根本保障。基于此，文章分析了公立醫院財務會計內部控制優化原則，并提出了具體的公立醫院財務會計內部控制優化措施，以期為推動公立醫院高質量發展提供助力。

［關鍵詞］公立醫院；財務會計；內部控制；信息系統

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.18.007

［中圖分類號］F234.4；R197.322 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）18-00-03

0 引 言

隨著醫藥衛生體制改革的不斷推進，公立醫院在醫療衛生服務體系中的主導地位日益凸顯，其規范運行和可持續發展對維護人民群眾的健康權益、推進健康中國建設具有十分重要的意義。加強財務會計內部控制，是促進公立醫院管理精細化、規范化、現代化的基礎性工程，也是提升公立醫院運營效率和管理水平的關鍵所在。

1 公立醫院財務會計內部控制優化原則

公立醫院財務會計內部控制優化應遵循以下原則：一是全面性原則。公立醫院要從控制環境、風險評估、信息與溝通、內部監督等方面入手，全面優化財務會計內部控制體系，增強財務會計內部控制的系統性、完整性和有效性，實現公立醫院財務會計內部控制體系的科學化、規范化、精細化。二是制度性原則。公立醫院要以完善制度體系為著力點，根據財務會計管理的特點和內在規律，系統梳理財務會計管理制度、操作規程、崗位標準等，增強財務會計管理制度的剛性約束力和規范引領性，為財務會計內部控制優化提供有力的制度保障［1］。三是適應性原則。公立醫院要立足財務會計管理的特點和實際需求，綜合考慮醫院規模、業務特點、信息化水平等因素，分類施策，科學優化財務會計內部控制流程和方法，增強財務會計內部控制機制的針對性和適用性，避免脫離實際。四是協同性原則。公立醫院要統籌兼顧財務會計內部控制與醫院整體內部控制的協調統一，加強財務會計內部控制與業務流程、績效考核等的深度融合，促進財務會計內部控制與醫院管理、臨床業務的協同，實現同頻共振，不斷提升公立醫院財務會計內部控制的集成化水平。五是持續性原則。公立醫院要建立常態化的財務會計內部控制優化機制，圍繞環境變化、目標調整等動態優化財務會計內部控制流程，強化對財務會計內部控制的執行和監督，將財務會計內部控制優化工作貫穿于公立醫院運營管理和醫療服務的全過程、各方面，推動醫院財務會計管理水平持續提升［2］。

2 公立醫院財務會計內部控制的優化措施

2.1 完善財務會計內部控制制度體系

公立醫院要從多個方面著手來完善財務會計內部控制制度體系。首先，要全面梳理和評估現有財務會計內部控制制度，圍繞制度的合規性、適用性、可操作性等開展系統評估，查找制度的空白點、薄弱點和斷裂點，明確財務會計內部控制制度優化的方向和重點。其次，要強化頂層設計，編制財務會計內部控制制度體系建設規劃，明確總體目標、基本原則、實施路徑、保障措施等，為制度體系完善提供保障。再次，要立足醫院發展戰略和財務管理需求，緊扣財務會計業務的關鍵流程和核心風險點，系統構建財務會計內部控制制度體系框架，促進事前預防、事中控制、事后監督的全面融合，以健全分層分類、簡明適用的財務會計內部控制制度體系。同時，重點圍繞財務風險管理、成本精細化管理、財務信息化建設等領域，制定務實管用的專項制度，通過專項突破帶動制度體系的系統化完善。最后，公立醫院要建立健全制度評價和調整機制，通過定期開展對制度執行情況的監督檢查和績效評估，及時發現制度在執行過程中存在的問題和不足，深入分析制度執行偏差產生的原因，并采取針對性措施予以改進和完善。同時，要密切關注醫院內外部環境的變化，準確把握醫療衛生體制改革的新形勢、新要求，根據財務管理工作的新情況、新問題，動態調整和優化財務會計內部控制制度，確保制度始終與醫院發展戰略和財務管理需求相適應。此外，公立醫院還要加強制度的宣傳教育和執行監督，通過開展形式多樣的培訓講座、案例分析、警示教育等活動，深入闡釋制度的重要意義和具體要求，切實提高財務人員和相關業務人員的制度意識和執行能力，用制度指引業務、規范流程、固化規則，推動形成“用制度管財務、按制度辦事”的科學運行機制，促進財務行為持續規范，不斷提升財務管理水平，為醫院高質量發展提供有力保障。

2.2 加強對財務會計內部控制的執行

公立醫院要想加強對財務會計內部控制的執行，應從以下幾個方面系統謀劃、持續發力。第一，要強化組織領導，成立以院長為組長、分管院長為副組長、財務部門和相關職能科室負責人為成員的財務會計內部控制領導小組，統籌推進財務會計內部控制工作的組織實施和監督檢查，將財務會計內部控制執行情況納入醫院整體工作議事日程，形成“一把手”親自抓、班子成員共同抓的工作格局［3］。第二，要健全責任機制，明確各級各類人員在財務會計內部控制中的責任邊界和行為規范，將財務會計內部控制責任落實到科室和崗位，并與績效考核、責任追究緊密相連，調動全員參與財務會計內部控制的主動性和積極性。第三，要優化業務流程，圍繞財務核算、成本控制、資金管理、票據管理等關鍵領域，對標財務會計內部控制要求，科學優化業務流程和操作規程，嚴格執行不相容崗位相分離等內控要求，強化業務流程的制度化、規范化、程序化管理，從源頭上防范財務會計風險。第四，要加大監督檢查力度，建立日常監督與專項檢查、自查自糾與督查督辦相結合的立體化監督體系，加強對財務會計內部控制執行情況的跟蹤分析和動態評價，對執行不到位、敷衍了事的人員進行嚴肅批評教育和責任追究，推動財務會計內部控制要求落地生根。第五，要營造良好氛圍，加強誠信文化和內控文化建設，組織開展豐富多彩的宣傳教育活動，充分利用櫥窗、黑板報、內部刊物、微信公眾號等大力宣傳財務會計內部控制的意義和要求，不斷增強全體醫務人員的風險防范意識和責任擔當意識，營造人人關心財務會計內部控制、人人重視財務會計內部控制、人人參與財務會計內部控制的濃厚氛圍［4］。

2.3 建立健全財務會計內控監督評價機制

公立醫院要想建立健全財務會計內控監督評價機制，應從以下幾個方面進行系統設計、持續完善。第一，要明確監督主體，成立以審計、紀檢監察等部門為主導，財務、人力資源等部門參與的財務會計內控監督評價工作組［5］，明確各方職責權限和工作要求，建立協調順暢、運轉高效的財務會計內控監督評價組織架構。第二，要健全監督制度，制定財務會計內控監督評價管理辦法，明確監督評價的對象、內容、程序、方法等，規范財務會計內控監督評價工作的流程，將財務會計內控監督評價納入制度化、規范化軌道。第三，要創新監督方式，綜合運用常規檢查、專項督查、重點抽查、“飛行檢查”等多種監督方式，將定期監督與不定期抽查、現場檢查與非現場分析相結合，增強財務會計內控監督的全面性、深入性和精準性。第四，要突出監督重點，聚焦財務會計內部控制的薄弱環節和關鍵風險點，重點加強對資金管理、采購管理、資產管理、成本控制等高風險領域的監督檢查，對權責分離、授權審批、憑證附件等內控要求的落實情況進行重點審查，切實增強財務會計內控監督的針對性和有效性。第五，要規范評價標準，制定科學合理的財務會計內控評價指標體系，運用定量評分與定性評價相結合的方法，從制度建設、執行效果等方面全面客觀地評價財務會計內部控制機制的完整性、合規性和有效性，準確判斷內控缺陷的類型和等級［6］。第六，要注重統籌協調，加強財務會計內控監督評價與醫院內部審計、醫保基金監管、衛生監督執法等的有機銜接，建立信息共享、結果互認、問題移送等機制，形成監督合力。

2.4 加強信息系統支撐

公立醫院要想加強信息系統對財務會計內部控制的支撐，應從以下幾個方面統籌謀劃、持續發力。第一，要完善頂層設計，編制財務會計信息化建設總體規劃，明確建設目標、主要內容、實施路徑、保障措施等，促進財務會計信息系統與醫院其他信息系統的協調統一、深度融合［7］。第二，要優化財務會計信息系統架構，合理劃分財務核算、預算管理、成本控制等功能模塊，促進各模塊間的無縫對接、數據共享，同時加強財務會計信息系統與醫療業務系統、藥品耗材管理系統、人力資源管理系統等的集成整合，打破“信息孤島”，實現數據的一次采集、多點使用。第三，要強化智能應用，充分運用大數據分析、人工智能等技術，加強對財務數據的實時采集、自動處理和智能分析，實現異常情況自動識別、風險因素智能預警、輔助決策科學精準等智能化應用，增強財務會計內部控制的前瞻性和科學性。同時，要規范數據標準，制定統一規范的會計科目、財務指標、數據格式等標準，加強對財務數據的標準化管理和質量控制，確保財務數據來源真實可靠、傳輸準確及時、處理規范嚴謹，增強數字化時代財務會計信息的精準性和可靠性。第四，要健全管控措施，將財務會計內部控制要求嵌入信息系統，發揮信息化手段對關鍵業務活動和敏感業務環節的自動控制與實時監督作用，提高違規操作行為的防范和識別能力，強化對財務會計內部控制的剛性約束。第五，要重視安全防護，加強網絡安全、系統安全、數據安全等方面的制度建設和技術保障，完善異地災備、分級授權、專密網通等安全管理措施，全面增強財務會計信息系統的安全防護能力，筑牢網絡安全和數據安全防線［8］。

2.5 優化財務會計內控組織架構

公立醫院在發展過程中應優化財務會計內控組織架構。第一，要明確職責定位，根據財務會計內部控制的目標要求和業務特點，科學界定財務部門在內部控制中的職能定位和權責邊界，明晰財務部門與醫院其他職能部門、業務科室在內部控制中的關系，理順財務會計內控的責任鏈條。第二，要完善崗位設置，立足財務會計內部控制對專業化、精細化管理的要求，在現有財務崗位的基礎上，適度設立專職內控管理崗、風險控制崗等專門崗位，并結合實際情況優化調整崗位，確保財務會計內控組織架構與業務發展相匹配、與管理要求相適應。第三，要健全議事機構，成立以財務負責人為組長的財務會計內控管理委員會，下設風險評估、制度建設、內控監督等專項工作小組，各司其職，協同發力，形成分工明確、高效運轉的財務會計內控議事決策機制。第四，要強化部門協同，推動財務部門與醫療、護理、藥學、信息等業務部門，以及審計、紀檢監察等監督部門協調配合，完善財務會計內控工作的協調機制和信息傳遞機制，提升內控工作的集成管理水平和整體效能［9］。第五，要理順權責關系，合理劃分財務部門與下設核算中心、票據中心等的職能職責，并建立相應的授權機制和監管機制，促進財務會計內控權責統一、相互制衡。第六，要加強人員配備，科學預測財務會計內控工作的人員需求，增強內控管理力量，優化人員結構和專業布局。同時，加大內控人才的培養和激勵力度，打造一支專業能力過硬、職業道德高尚的財務會計內控人才隊伍［10］。總之，構建“組織健全、職責清晰、分工明確、協同高效”的財務會計內控組織架構，能為加強公立醫院財務會計內部控制提供堅實的組織保障，促進公立醫院財務管理能力和管理水平全面提升。

3 結束語

財務會計內部控制是現代公立醫院管理的基礎性工作和戰略性舉措，是實現公立醫院良好運行和可持續發展的關鍵所在。因此，在新時代發展背景下，公立醫院要著眼高質量發展要求，立足管理水平提升需要，圍繞財務會計業務特點，從完善制度、規范流程、創新方法、強化監督、夯實基礎等方面持續發力，著力構建全面完整、重點突出、運行高效的財務會計內部控制機制。同時，公立醫院要堅持黨的領導，增強制度意識，發揮信息化技術的作用，調動各方積極性，促進醫院治理體系和治理能力現代化，推動醫院財務會計內部控制水平不斷提升。只有這樣，公立醫院才能更好地維護人民群眾健康權益，為健康中國建設貢獻更大力量。

主要參考文獻

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［J］.財會學習，2019（31）：253-254.

［收稿日期］2024-03-29