科學事業單位預算績效管理問題研究

［摘 要］科學事業單位的預算績效管理是其內部控制的重要管理手段之一，能夠提升預算管理能力，降低預算執行風險，減少問題，增加資金使用價值，避免資金浪費，減輕財務負擔。因此，需要注重預算績效管理工作的開展，加大相關方面的研究和投入力度。文章首先探究科學事業單位預算績效管理要點，然后分析這一工作開展存在的問題，并提出問題解決策略，以期助力這一工作高質量開展。

［關鍵詞］科學事業單位；預算績效管理；問題

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.18.058

［中圖分類號］F810.6；D630 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）18-0-03

0 引 言

科學事業單位，具體是指從事科學研究和技術開發活動的單位，如中國科學院、工程院、專業的機構和大學等。其在科研方面的資金主要來自財政和業務收入，并非以營利為主要目的［1］。科學事業單位必須注重預算方案的編制和實施，分析預算目標的實現情況，基于此進行績效評價，以了解資金使用情況，提升資金使用率，避免資金浪費［2］。但在實踐過程中，科學事業單位預算績效管理工作的影響因素較多，依然存在不足之處，需要進行針對性研究并有效解決，提升這一工作水平和效果。

1 科學事業單位預算績效管理要點

科學事業單位預算績效管理工作開展，需要注重針對性、精細性和全過程性等要點，保證這一工作優質、高效實施。

1.1 針對性

科學事業單位開展預算績效管理，必須結合單位實際情況，有針對性地進行預算計劃制訂并實施，保證其與單位業務工作、財務工作及其他各項工作相協調，避免盲目借鑒其他單位在有關方面的經驗和方案，出現預算績效管理效果較差的問題［3］。

1.2 精細性

科學事業單位在預算績效管理過程中應遵循精細化原則，精細設置所有相關內容，實現精細化管理目標，提升預算管理能力和效果。在具體實施時，對于預算目標、預算內容、預算績效管理標準、預算績效考核方法、預算實施責任人等皆需要詳細確定，便于后續監管和評價［4］。

1.3 全過程性

科學事業單位預算績效管理，需要體現全過程性的特點，即對預算績效管理目標制定、計劃制訂、計劃實施和結果應用等方面皆需要加強管理，全過程監管，及時發現問題，及時解決問題，避免問題影響擴大化。尤其是在網絡信息時代背景下，為了實現這一目標，可以采用信息化管理模式，通過相關信息的使用，實現全過程管理目標［5］。

2 科學事業單位預算績效管理存在問題分析

科學事業單位預算績效管理存在一定的問題和不足，影響實際工作開展效果，需要采取相應措施予以有效解決。詳細情況如下所示。

2.1 預算績效管理意識淡薄

科學事業單位相關工作人員缺乏預算績效管理意識，影響預算績效管理工作優質高效實施，具體表現在以下兩個方面：其一，領導層預算績效管理意識淡薄。科學事業單位領導層雖然重視預算管理，但對于如何提升其績效方面關注較少，過于側重預算制定和目標實現，而對于如何進行價值提升，關注不足，意識淡薄。例如，管理者重管理輕服務，注重預算管理目標實現，以解決超預算問題為工作重點，實現降本增效的目的，減輕財務壓力。對于如何幫助各部門工作人員提升預算績效管理水平，如何實現預算績效管理目標，怎樣解決預算實施過程中的問題方面，關注較少，缺乏服務意識，從而導致預算績效目標實現難度增加，效果較差。其二，員工預算績效管理意識薄弱。科學事業單位員工將預算績效管理定位為財務部門職責范疇，認為其并不屬于自身工作職責，因此對預算管理重視不夠。此外，員工對預算管理知識了解不足，并未意識到這一工作的重要性，因此在預算績效管理方面關注較少，缺乏主動性和積極性。

2.2 預算績效管理計劃不科學

科學事業單位在預算績效管理計劃制訂方面科學性較差，影響其順利實施和效果強化。具體表現在以下兩點：其一，預算績效目標制定與工作人員能力不匹配。科學事業單位預算績效管理，目標制定屬于基礎環節，更是績效評價的主要依據。而科學事業單位有關方面的目標制定與工作人員能力不匹配，導致其難以起到激勵作用。例如，當目標超越工作人員能力時，其無法完成，就會產生較大的工作壓力。當目標低于工作人員能力時，較容易實現，但無法起到能力提升和價值挖掘的作用。其二，財務和業務之間未進行有機結合。科學事業單位預算績效管理計劃制訂時，財務與業務之間協調性不足，影響業務順利開展和績效提升。例如，在編制預算時側重費用控制，并未考慮如何通過預算增加提升業務效率和質量，從而影響預算績效管理在業務方面的作用發揮。

2.3 信息化管理機制不完善

在網絡信息時代背景下，信息化管理模式的使用已經成為必然。科學事業單位預算績效管理，存在信息化管理機制不完善的問題，影響這一工作信息化水平，不利于其效率和質量提升。主要表現在如下兩個方面：一是信息上傳機制不完善。科學事業在有關方面并未詳細制定預算績效管理信息上傳制度，致使各部門在上傳預算績效管理相關信息時，存在不及時、不全面、不準確等問題，從而導致信息與實際情況之間存在差距，無法根據信息分析結果準確進行問題確認和解決。在黨的二十大報告中，已經明確提出信息化管理屬于企事業單位管理的重要模式，必須注重相關信息搜集和使用，所以科學事業單位必須在有關方面加強投入。二是信息使用率較低。科學事業單位預算績效管理相關信息使用，以簡單的核算和對比為主，缺乏深度挖掘，從而在一定程度上降低了數據信息使用率，不利于問題發現和價值提升。例如，管理人員在核算某一項目的科研經費時，僅計算費用使用數量，并與預算計劃進行對比分析，得出結果和結論。這雖然能夠發現超預算問題，但無法發現資金使用率問題、資金與業務協調性問題、成本/收益之間的關系問題，簡而言之，只能發現較為突出的“顯性”問題，無法發現深度的“隱性”問題，不利于預算績效管理水平提升。

2.4 預算績效考核結果應用效果較差

科學事業單位在進行預算績效管理時，存在考核結果應用效果較差的問題，影響這一工作的價值。分析其原因，主要在于科學事業單位未建立針對性的預算績效考核結果應用機制，致使預算績效考核結果應用不及時、不全面，弱化其時效性和價值。例如，科學事業單位通過預算績效考核得出單位研發項目存在超預算問題，其原因為研發方案不科學，導致研發程序復雜，調度不科學，所需的人力成本、設備成本、技術成本、材料成本增加。但這一考核結果使用時，并未明確使用時間、使用流程和使用管理機制，從而導致問題繼續存在，影響擴大。

3 科學事業單位預算績效管理問題解決策略

3.1 增強預算績效管理意識

科學事業必須創新預算績效管理，要做到與時俱進，增強預算績效管理意識。首先，通過績效考核增強領導層預算績效管理意識，并體現服務意識。將預算績效管理工作落實情況納入領導層績效考核體系之中，作為重要考核內容，使其意識到這一工作的重要性，加大相關方面工作投入力度。例如，在具體的績效考核指標設置時，將服務情況、業財融合情況等皆納入其中，使其意識到預算績效管理需要注重服務，提高業財融合度，提升這一工作價值。此外，增強預算績效管理方面的服務意識，幫助各部門解決預算績效目標實現、計劃實施、績效增強等方面的問題，實現預算管理目標。其次，通過培訓增強預算績效管理意識。科學事業單位為了增強員工預算績效管理意識，需要在有關方面加強培訓，將其作為日常培訓的重要內容之一，并結合實例進行預算績效管理重要性、其與單位發展和員工業績提升之間的關系分析，提高員工對這一工作的重視程度并增強投入意識。

3.2 增強預算績效管理計劃的科學性

科學事業單位需要重視預算績效管理，加大預算績效管理投入，提升預算績效管理計劃的科學性和合理性。具體建議如下：第一，合理制定預算績效管理目標。在制定預算績效管理目標時，需要綜合分析業務開展需求和工作人員的能力，基于勝任力模型和績效激勵理論進行目標設置，增強其合理性。具體實施流程如下：首先，進行工作人員能力評價，分析其存在的問題和不足。其次，進行目標設置，并征詢工作人員意見，保證目標合理性。最后，進行目標試行，并根據實際情況，對目標適當優化。第二，預算績效管理計劃注重業財融合。在進行預算績效管理計劃制訂時，考慮業務需求和財務需求，注重通過有效的財務支持促進業務優質高效開展。例如，在項目研發方面，通過新設備和新技術引入，可以加快科學事業單位項目研發進程，降低項目研發風險，因此，應在有關方面適當增加預算。

3.3 完善信息化管理機制

科學事業單位需要注重信息化管理，完善信息化管理機制，提升預算績效管理信息化水平，強化管理效果。具體策略如下：第一，完善信息上傳機制。科學事業單位需要重視預算績效管理，制定針對性的上傳機制，做到及時、全面、準確。具體做法如下：首先，在每個部門皆設置一名“信息管理專員”，作為預算績效信息搜集和上傳的專職人員，由其負責相關信息搜集、整理和審核。其次，由“信息管理專員”將信息上傳至部門主管，進行內部審核，并簽字確認，返回至信息管理專員處。最后，“信息管理專員”將審核后的信息上報至專職管理部門。此外，為了實現預算績效管理的實時性和動態性，增強業財融合效果，相關信息每天上傳一次，且業務和財務數據信息相對應。第二，完善信息使用機制。科學事業單位需要注重預算績效相關信息使用，完善信息使用機制，提升信息使用率和使用價值。具體做法如下：首先，根據不同工作人員的崗位特點和需求，設置信息使用權限，保證信息使用安全。其中，普通員工，僅具有信息查閱權利。專職管理人員則具有信息更改權利，但必須進行更改記錄，以備留查。其次，滿足個性需求。在信息使用方面具有特殊需求的人員，需要提前申請，由預算績效管理專職人員審批之后，方可獲取相關信息。再次，提升信息使用價值。工作人員可以根據需求，進行信息使用，提升信息使用率。以科研項目資金使用率提升為例，在對其進行使用時，需要分析費用支出與計劃額度之間的差距、費用使用方向是否發生改動、費用支出與業務之間的協調性、成本與效益之間的關系、計算資金使用率、分析資金使用風險，作為決策和管理方案優化的依據。

3.4 完善預算績效考核結果應用機制

科學事業單位需要注重預算績效考核結果應用，完善預算考核結果應用機制，強化其應用效果，具體做法如下所示：首先，在得出預算績效考核結果之后，3天之內完成預算績效考核結果分析，做到細化、準確。在分析時，可以通過召開“績效考核結果討論會”的模式實施，各部門皆派人員參加。其次，根據分析得出的結果和結論，在一周之內進行預算績效考核結果應用方案制定并實施，注重應用的深度和全面性。最后，進行預算績效考核結果應用過程管理和效果評價。具體實施時，由專職負責人員每周上報一次，由預算績效管理人員進行績效現狀考核，分析考核結果應用效果。此外，預算績效考核結果應用，應體現全面性，這樣才能提升其使用價值。例如，通過預算績效考核結果分析得出，預算績效管理目標未實現的主要原因為資源使用率較低，在進行這一結果應用時，可以體現在資源浪費問題管理、工作人員效率提升、節約意識強化、業務流程優化、自動化水平提升等多個方面。

4 結束語

科學事業單位必須注重預算績效管理，以國家在有關方面的指導思想為基礎，并結合單位有關工作實際情況，制定針對性的預算績效管理方案并實施，增強預算績效管理能力和效果。在具體實施時，需要注重管理意識增強、信息化體系建立、管理制度建設、預算績效考核結果應用等方面問題的解決，管理與服務并重，加強業財融合，完善信息化管理機制，基于需求健全預算績效管理制度、體系，為預算績效管理工作優質高效實施奠定堅實的基礎。

主要參考文獻

［1］姜蘭，鄭鎮寧.新《事業單位財務規則》視角下事業單位績效管理的完善路徑［J］.財務與會計，2022（24）：77-78.

［2］劉福金.行政事業單位預算績效管理的難點及策略［J］.經濟學，2021（3）：38-39.

［3］張志軍，歐陽希，李華.績效審計視角下G林業科研事業單位財務績效管理的問題及對策［J］.財務與會計，2023（19）：80.

［4］宋偉.新時期下完善事業單位預算績效管理的舉措［J］.經濟學，2022（1）：39-41.

［5］韋愛蘭，侯海洋，陶偉，等.項目周期視角下科學事業單位科研經費核算探討［J］.財務與會計，2022（7）：65-69.

［收稿日期］2024-03-26