銀行全面實施預(yù)算績效管理工作的路徑探索

［摘 要］新時代，我國金融行業(yè)一直在不斷發(fā)展和進步，銀行需要承接的業(yè)務(wù)量也在不斷增加，為了確保內(nèi)部各項業(yè)務(wù)能夠順利開展，資金能夠得到高效運用，銀行需要盡快將績效管理的概念引入全面預(yù)算管理工作，對現(xiàn)有的預(yù)算管理模式進行不斷優(yōu)化和完善，確保資金的使用效率能夠大幅提升。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)研和分析可以發(fā)現(xiàn)，一些銀行目前的預(yù)算績效管理工作仍然存在各種各樣的問題，如預(yù)算編制不合理、績效評價結(jié)果運用不充分、預(yù)算績效評價指標體系有待完善、績效評價人員的專業(yè)水平不高、全面預(yù)算管理的數(shù)智化建設(shè)仍然不夠成熟等，需要相關(guān)人員對此加強重視。基于此，本文對預(yù)算績效管理的概念進行了簡單說明，并提出現(xiàn)階段銀行在預(yù)算績效管理工作中普遍存在的問題，通過查閱和分析相關(guān)文獻資料，給出了一定的優(yōu)化建議，希望能夠幫助銀行對現(xiàn)有的預(yù)算績效管理工作進行進一步優(yōu)化和改進。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；預(yù)算績效管理；存在問題；優(yōu)化建議

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

進入21世紀以來，我國社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，居民的生活水平也在不斷提升，理財及資金存取的需求越來越多，對于銀行的服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品的需求越發(fā)旺盛。這就要求商業(yè)銀行應(yīng)不斷探索如何運用有限的資金，最大限度地優(yōu)化自身產(chǎn)品和服務(wù)，便于吸引客戶、留住客戶。黨的十九大報告提出了要全面實施預(yù)算績效管理，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中也要積極響應(yīng)政府部門的工作要求，盡快構(gòu)建完善的預(yù)算績效管理組織框架，不斷擴大預(yù)算績效管理范圍，推動商業(yè)銀行預(yù)算績效管理工作盡快完善和落實。

1 預(yù)算績效管理的概念

預(yù)算績效管理是銀行全面預(yù)算管理工作中一項十分重要的內(nèi)容，其是以項目成本為主要的衡量標準、以目標為基本工作導(dǎo)向、以業(yè)績評估為工作核心的預(yù)算管理工作體制，能夠?qū)崿F(xiàn)對各類資源的科學(xué)分配和管理。銀行的預(yù)算績效管理主要是指通過在預(yù)算管理工作中充分融合績效的相關(guān)要求和工作理念，促使銀行內(nèi)部盡快提升各項資金實際使用效率的一項管理活動，預(yù)算績效管理能夠?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等的全過程合理管控，是一項具備較強全面性的管理工作模式，對于商業(yè)銀行整體的運行和發(fā)展都有著極大的促進作用［1］。

2 銀行在預(yù)算績效管理工作中遇到的問題

2.1 預(yù)算編制不合理

作為商業(yè)銀行預(yù)算管理中的基礎(chǔ)性內(nèi)容，預(yù)算編制的質(zhì)量能夠直接影響后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行及績效管理工作的開展。在實際的工作中，很多商業(yè)銀行由于內(nèi)部的職能部門較多，現(xiàn)有的預(yù)算編制流程較為煩瑣，容易出現(xiàn)預(yù)算編制不符合部門實際的問題，預(yù)算編制人員未能全面考察銀行現(xiàn)階段的經(jīng)營管理狀況，所選擇的預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，再加上部分人員的專業(yè)水平不高，這些都會影響到預(yù)算編制的質(zhì)量，使得商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作無法順利落實，不能為預(yù)算績效評價工作的開展提供精準的數(shù)據(jù)支撐，制約了銀行預(yù)算績效管理工作的開展［2］。

2.2 績效評價結(jié)果運用不充分

績效評價結(jié)果的運用也是商業(yè)銀行預(yù)算績效評價工作的一項重要內(nèi)容。根據(jù)預(yù)算績效評價結(jié)果，商業(yè)銀行能夠更為精準地分析其全面預(yù)算管理工作的狀況，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的不合理問題，并制定相應(yīng)的解決辦法，便于更為順暢地開展財務(wù)管理工作。但目前，仍存在部分銀行在預(yù)算績效評價工作的推進過程中對于績效評價結(jié)果運用不充分，針對績效評價環(huán)節(jié)遇到的問題未加強重視，且應(yīng)對措施的制定也不及時，導(dǎo)致同類問題頻繁發(fā)生，影響銀行整體經(jīng)濟效益的獲取。并且，銀行并未將其與內(nèi)部的人員考核和激勵制度進行有效融合，針對各部門人員的激勵措施缺乏針對性，也會在一定程度上降低相關(guān)人員的工作積極性，不利于提升銀行服務(wù)水平。

2.3 預(yù)算績效評價指標體系有待完善

通常情況下，商業(yè)銀行的預(yù)算績效評價指標大多是按照我國財政部發(fā)布的相關(guān)文件及工作要求制定的，指標的內(nèi)容相對較為繁雜，所涉及的部門和人員較多。但這也使得部分指標的設(shè)置更多的是為了滿足財政部門的要求，并不符合銀行的發(fā)展實際，不能對銀行的財務(wù)工作完成情況進行有效監(jiān)督，預(yù)算績效評價指標體系仍然有待完善。

與其他銀行一樣，商業(yè)銀行常用的預(yù)算指標可以劃分為項目支出類指標及基本支出類指標兩部分，其中項目支出類的預(yù)算指標主要是針對銀行的基建類支出等進行評價，基本支出類指標則主要是記錄人員的經(jīng)費支出以及一些項目經(jīng)費的支出。但目前，銀行內(nèi)部整體的評價指標體系仍然不夠完善，導(dǎo)致最終得出的評價結(jié)果缺乏科學(xué)性，在實際工作中難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的效用［3］。

2.4 績效評價人員的專業(yè)水平不高

首先，一些銀行內(nèi)部現(xiàn)有的績效評價人員在實際的工作中對于業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容欠缺了解，未能根據(jù)不同部門的特點制定針對性的績效評價考核指標，使得銀行內(nèi)部的預(yù)算績效評價結(jié)果缺乏公平性和準確性，影響銀行整體預(yù)算績效管理工作的有序推進。

其次，部分銀行在開展預(yù)算績效管理時，未強調(diào)預(yù)算執(zhí)行部門對該項工作的參與性，相關(guān)人員在工作中認為預(yù)算績效管理僅僅是財務(wù)部門的工作，與自身工作任務(wù)和目標的完成無關(guān)，因此缺少參與積極性，對于預(yù)算績效管理工作任務(wù)的完成往往敷衍了事，難以保障整體的工作質(zhì)量［4］。

最后，組織部門和監(jiān)督部門的作用未得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)階段，部分銀行雖然在其內(nèi)部設(shè)置了專門的預(yù)算績效管理工作小組，但其更多的受財務(wù)部門的管轄，且與其他部門互為平級關(guān)系，缺少權(quán)威性和獨立性，導(dǎo)致預(yù)算績效管理的監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮，影響最終的預(yù)算績效管理效果。

2.5 全面預(yù)算管理的數(shù)智化建設(shè)不完善

新時代，我國的大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸發(fā)展成熟，并在各行業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，也要重視先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)在其內(nèi)部的引進和運用，將信息技術(shù)融入內(nèi)部各項工作中去，積極推進銀行的數(shù)智化建設(shè)。目前，部分商業(yè)銀行雖然引進了一定的數(shù)智化建設(shè)，但并未將其與全面預(yù)算管理工作有效融合，現(xiàn)有的全面預(yù)算管理系統(tǒng)仍較為落后，未及時更新，全面預(yù)算管理人員在開展相關(guān)工作時更多的依賴于人工操作和數(shù)據(jù)錄入，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的自動化收集、分析和核算，無法保障數(shù)據(jù)核算和分析的效率，預(yù)算績效管理工作的開展缺少全面、準確的數(shù)據(jù)支持，在一定程度上阻礙了銀行預(yù)算績效管理水平的提升。

3 銀行實施預(yù)算績效管理的優(yōu)化建議

3.1 完善預(yù)算編制流程

預(yù)算編制所涉及的內(nèi)容較多，需要處理的各類數(shù)據(jù)信息也相對較為繁雜，為了確保預(yù)算編制工作能夠順利落實，且編制結(jié)果具備較高的可行性和準確性，銀行就要不斷完善內(nèi)部現(xiàn)有的預(yù)算編制流程，分析現(xiàn)有流程中存在的不合理之處，并及時優(yōu)化，有效提升預(yù)算編制的科學(xué)性。銀行在預(yù)算編制過程中，應(yīng)積極選擇彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等多類預(yù)算編制辦法混合使用的方式，通過分析和評估自身的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，制定科學(xué)的預(yù)算編制審批流程，最大限度地保障預(yù)算編制的合理性，以滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動開展的需求。同時，在預(yù)算編制過程中，還要明確銀行預(yù)算管理的目標，根據(jù)商業(yè)銀行的整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，全面落實預(yù)算管理工作，并借助內(nèi)部先進的信息系統(tǒng)，加強對預(yù)算編制和執(zhí)行全過程的監(jiān)管，保障商業(yè)銀行內(nèi)部各項預(yù)算資金的使用安全；分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并將其納入預(yù)算績效考核中，便于商業(yè)銀行順利開展預(yù)算編制。

3.2 加強對預(yù)算評價結(jié)果的管控

預(yù)算績效管理流程中的最后一項內(nèi)容就是對績效評價結(jié)果的運用，這也能為后續(xù)其他同類型項目的推進提供精準的數(shù)據(jù)支撐，因此銀行在推進預(yù)算績效管理工作時，需要重視對績效評價結(jié)果的運用和管控。

一方面，要對績效評價的結(jié)果進行逐步的公開。針對當(dāng)前一些銀行在績效評價階段存在的信息不對稱等問題，可以定期公示績效評價結(jié)果，為預(yù)算部門自評和監(jiān)督工作的開展提供全面、準確的數(shù)據(jù)支撐，確保各部門都能夠加強對評估結(jié)果科學(xué)性的關(guān)注。在將相關(guān)數(shù)據(jù)進行公示后，銀行還能夠進一步接受外部監(jiān)督機構(gòu)及社會公眾的監(jiān)管，通過將部門自評結(jié)果與預(yù)算績效管理部門的評估結(jié)果進行對比，對其中存在的差異點展開分析，并制定相應(yīng)的改進和優(yōu)化方案，提高銀行的預(yù)算績效管理水平［5］。

另一方面，還要構(gòu)建一套完善的績效評價結(jié)果應(yīng)用機制。為了確保預(yù)算績效評價結(jié)果能夠得到充分的運用，商業(yè)銀行還要盡快優(yōu)化和完善內(nèi)部現(xiàn)有的配套機制，構(gòu)建完善的績效評價結(jié)果監(jiān)督問責(zé)機制，對資金的實際使用效率充分評估。同時，還可以借助帕累托效率理論對不同部門和項目中的績效評價結(jié)果進行對比，便于對預(yù)算資金使用部門的工作效率和質(zhì)量開展科學(xué)的評估，并針對資金使用效率較高的部門予以一定的獎勵。此外，還要合理評價內(nèi)部審計部門所提交的績效評價結(jié)果是否具備真實性和準確性，針對評價結(jié)果不真實的部門，要及時開展問責(zé)，確保獎懲分明。

3.3 構(gòu)建完善的預(yù)算績效評價指標體系

預(yù)算績效評價指標體系能夠為預(yù)算績效評價工作的開展提供有效的制度支撐。在構(gòu)建預(yù)算績效評價指標體系時，商業(yè)銀行應(yīng)遵循系統(tǒng)性原則、目的性原則、可操作性原則、可比性原則、靜態(tài)指標與動態(tài)指標相結(jié)合原則、定量與定性相結(jié)合等基本原則，并積極引進德爾菲法，對績效評價的指標進行篩選。德爾菲法主要分為以下四個步驟：一是分析評價對象的特點，設(shè)計評價指標；二是申請專家對需要評價的內(nèi)容和指標提出意見；三是總結(jié)和歸納專家提出的各類建議，并統(tǒng)計處理；四是反復(fù)操作前面三項步驟，直到專家的意見能夠得到統(tǒng)一，進而制定出較為完善的指標體系。

商業(yè)銀行的預(yù)算績效評價指標可以分為兩級，其中一級指標主要可以分為預(yù)算編制類指標、預(yù)算分析類指標、預(yù)算監(jiān)控類指標、預(yù)算執(zhí)行類指標、預(yù)算調(diào)整類指標、持續(xù)改進類指標及預(yù)算考核類指標七項重要指標；二級指標則是根據(jù)各類一級指標進行劃分的。例如：預(yù)算編制類指標的二級指標主要有預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準確性、編制依據(jù)的科學(xué)性及編制內(nèi)容的全面性；預(yù)算分析類指標的二級指標可以分為預(yù)算差異分析的準確性、及時性及處理意見是否可行，便于分析預(yù)算執(zhí)行和管理之間存在偏差的成因以及主要責(zé)任部門；預(yù)算監(jiān)控類指標的二級指標可以分為監(jiān)控結(jié)果、監(jiān)控記錄、監(jiān)控權(quán)與執(zhí)行職責(zé)的分工三項內(nèi)容；預(yù)算執(zhí)行類指標的二級指標所涉及的內(nèi)容相對較多，如預(yù)算執(zhí)行的態(tài)度、資本補充預(yù)算執(zhí)行、總資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行、資金貸款和一般性存款的預(yù)算執(zhí)行、風(fēng)險成本、資本性投入、經(jīng)濟效益等；預(yù)算調(diào)整類指標主要可以細分為調(diào)整的理由、方案、程序、結(jié)果四部分內(nèi)容，預(yù)算管理人員應(yīng)嚴格執(zhí)行這一程序，合理開展預(yù)算調(diào)整；持續(xù)改進類指標需要關(guān)注的二級指標主要有改進的持續(xù)性及所取得的效果；預(yù)算考核類指標則應(yīng)重點關(guān)注考核的準確性和及時性。

此外，在預(yù)算指標的內(nèi)容確定后，還要邀請專家根據(jù)商業(yè)銀行的實際需求，合理設(shè)置各類指標的權(quán)重，進而形成一套完善的預(yù)算績效管理指標體系。

3.4 組建高質(zhì)量的績效評價專業(yè)團隊

首先，銀行可以定期聘請預(yù)算績效評價方面的專家，對內(nèi)部現(xiàn)有的人員進行分批次的專業(yè)能力培養(yǎng)，確保其專業(yè)水平不斷提升，為預(yù)算績效管理工作的開展儲備充足的人才，使其能夠站在銀行整體戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對現(xiàn)有的預(yù)算績效管理工作的開展狀況進行審視和反思。參與培訓(xùn)的人員除財務(wù)人員外，還要包括業(yè)務(wù)部門的預(yù)算參與者，使其掌握更為全面的預(yù)算績效管理專業(yè)知識，便于更為精準、有效地完成預(yù)算績效管理相關(guān)工作。

其次，幫助管理人員及各部門人員樹立良好的預(yù)算績效管理工作意識。銀行在實際的經(jīng)營階段，需要通過制作宣傳手冊、組織開展培訓(xùn)等多種方式，加大對預(yù)算績效管理重要性的宣傳力度，營造良好的預(yù)算績效管理工作氛圍，并督促各部門人員主動參與到相關(guān)工作中來，摒棄傳統(tǒng)模式下認為預(yù)算績效管理僅僅是財務(wù)部門工作任務(wù)的思維，積極推動預(yù)算績效管理模式的創(chuàng)新，確保其與現(xiàn)有的工作內(nèi)容緊密結(jié)合，實現(xiàn)各部門間的高效協(xié)同和配合，為銀行預(yù)算績效管理工作的開展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

最后，還要重視預(yù)算績效管理意識的培養(yǎng)，在審核年度預(yù)算時，要求資金使用部門據(jù)實擬定預(yù)算執(zhí)行工作草案，并對其實際的執(zhí)行過程加強監(jiān)管，使用部門要定期針對其工作情況開展自我評估，財務(wù)部門則要對各部門的預(yù)算績效目標執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集和分析，加大監(jiān)督力度，保障預(yù)算績效管理目標能夠順利落實。

3.5 積極推進全面預(yù)算管理的數(shù)智化建設(shè)

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，商業(yè)銀行應(yīng)積極引進信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的ERP系統(tǒng)，推動預(yù)算與績效、戰(zhàn)略的相互結(jié)合，并站在銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略的角度，合理配置內(nèi)部的各項資源，確保商業(yè)銀行的預(yù)算計劃能夠符合其實際的產(chǎn)品及客戶需求。同時，還要推動績效管理與全面預(yù)算管理之間的相互融合，根據(jù)各部門預(yù)算計劃的完成情況實施相應(yīng)的考核，并及時向有關(guān)部門反映考核結(jié)果，通過對預(yù)算績效評價結(jié)果的分析，及時修訂現(xiàn)有的戰(zhàn)略計劃，實現(xiàn)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理活動的閉環(huán)。ERP系統(tǒng)在新時代商業(yè)銀行全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作中發(fā)揮著十分重要的作用，其通過不斷優(yōu)化和完善，逐步形成一整套集預(yù)算、計劃、戰(zhàn)略、風(fēng)險、考核于一體的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，幫助銀行盡快落實預(yù)算管理的數(shù)智化轉(zhuǎn)型工作，實現(xiàn)精細化管理，保障預(yù)算績效評價工作具備全面的數(shù)據(jù)支撐［6］。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國多數(shù)商業(yè)銀行雖然已經(jīng)構(gòu)建了一定的預(yù)算績效管理框架，但在具體的應(yīng)用過程中仍然處在起步階段，預(yù)算支出和績效管理“兩張皮”的現(xiàn)象仍然存在，使得內(nèi)部的預(yù)算資金使用效率長期得不到有效提升。對此，本文從多個角度提出了化建議，希望銀行相關(guān)管理人員對此加強重視，全面應(yīng)用績效評價結(jié)果，確保其能夠充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻

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