搭建企業智慧稅務平臺的實踐分享

【摘要】隨著數字技術的大力推廣和深化應用，傳統稅務管理模式已經無法滿足企業業務發展與管理提升的要求。尤其是在稅務監管體系日益完善的情況下，企業必須推動財稅數字化轉型，賦能業務的發展與管理，提升稅務管理水平，實現“以數治稅”的目標。文章以L集團為例，剖析目前稅務管理的現狀和存在的問題，分享搭建智慧稅務平臺的主要路徑，以期對其他公司提供參考借鑒。

【關鍵詞】數字技術；智慧稅務；平臺搭建

【中圖分類號】F275

一、智慧稅務平臺的搭建背景

伴隨著以“大智移云物鏈”為代表的數字技術不斷發展與成熟，企業所面對內外部環境正在發生深刻改變，財務數據作為衡量企業經營成果的重要指標。財務數字化一直被認為是企業數字化轉型的重要突破口。搭建企業財務智慧稅務平臺成為必然。

L集團創立于1872年洋務運動時期，是中央直接管理的國有重要骨干企業，公司主要業務集中于交通物流、綜合金融、城市與園區綜合開發，以及近年來布局的大健康、檢測等新興產業，是一家業務多元的綜合企業。截至2022年，集團全年實現營業收入9 590.1億元，利潤總額2 192.8億元，總資產約12.4萬億元，年繳稅金約400億元，其中增值稅和企業所得稅為主要稅源，合計占比約80%。

L集團在2018年調研各公司稅務管理體系過程中發現存在若干問題，如稅務信息化較低、稅務分析深度不夠等，各公司對稅務數字化的建設需求比較強烈。2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，指出將建設以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的智慧稅務，以“互聯網+監管”為基本手段，充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代技術，推進內外部涉稅數據匯聚聯通、線上線下有機貫通，由“以票管稅”轉變為“以數治稅”，實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動和全面升級，形成國內一流的智能化行政應用系統。該《意見》意味稅局的征管趨勢將朝著提升大企業管理層級、風險管理導向、信息化、大數據應用的方向發展，給L集團稅務管理帶來了新的挑戰。L集團受內外部驅動因素影響，順勢而為、乘熱而上，以前所未有的決心和力度加快推進智慧稅務平臺的搭建。

二、企業智慧稅務平臺的定義

企業智慧稅務平臺是指在“以數治稅”精準監管模式和日益智能的稅費服務體系下，企業提高稅務管理智能化水平和數字化能力，采用人工智能技術，建立集稅收大數據的智能采集、分析建模、風險研判等功能為一體的稅務信息化管理系統平臺。當企業、社會各界與相關執法部門共同參與智慧稅務平臺建設后，形成的智慧稅務數字生態體系可實現社會數據的交互共享，從而實現價值共生共贏，如納稅信用等級可以被第三方征信機構采集，企業可快捷獲得資金支持，降低企業融資成本等。

三、稅務管理中現存的若干問題

2018年L集團調研各公司稅務管理體系發現，受公司體系、稅務系統等諸多因素的影響，公司在稅務管理中仍存在若干問題。

（一）日常工作依賴手工

L集團下屬各公司的大部分稅務人員身兼數職，專業水平參差不齊，公司缺乏稅務管理專業人才。目前，各公司的納稅數據匯總、計算、申報、繳納、分析、風險預警等工作環節基本由線下手工操作，數據的準確性和工作效率不高。由于L集團的稅務管理系統仍處于建設階段，數據分散及斷點問題較為突出，稅務分析及風險預警機制未能有效運作，稅務的信息化水平在所有財務工作中的效率和質量均處于較低水平。

（二）稅務與業財融合度低

目前稅務數據還不能與業務系統和財務系統的數據聯通和匹配，無法實現過程透明、節點可控、數據共享的全網運營新格局，也無法實現稅務數字化轉型的目標。同時，業務、財務與稅務工作基本處于分裂狀態，未能將稅務管理控制點置于業務前端，并形成稅務服務業務的工作模式，未能做到業財稅一體化融合。

（三）稅務數據未實現有效利用

L集團各公司的稅務數據不僅在財務系統、手工統計表格中，還分散在稅控開票系統、發票認證系統和納稅申報系統等外部系統中，稅務人員在處理稅務數據分析工作時，由于難以有效整合利用海量涉稅信息，需要花費大量的時間來整理和核對數據。正是因為數據采集難，各公司有接近八成的工作量是用于數據的準備以及搜集， 只有較少的工作量用于數據的分析，造成稅務分析報告的內容過于簡單，浮于表面，深度及廣度不夠，可使用價值較低。

（四）稅務風險管控力度有待提升

L集團所轄公司數量眾多，包括分（子）公司、項目公司、聯營及合營公司等；集團的管理層級有6級之多，且分布全球各國各地；各公司的業務類型和流程不同，業務系統應用程度不一；以上眾多復雜因素造成L集團存在納稅主體多、稅種多、稅務事項復雜和存在較多關聯交易等難題，給L集團帶來了稅務管理難度大和稅務風險大等問題。目前，L集團各公司的稅務風險管理大多集中在事后的協調處理，缺少事前及事中預警，很容易給公司帶來稅收罰款、不良記錄等方面的不利風險，或應享受而未享受稅收優惠造成公司財產損失。

四、企業智慧稅務平臺的搭建實施路徑

（一）設立集團智慧稅務平臺的整體目標及分層管控目標

L集團通過數字化手段實現“在風險紅線內完成稅務工作，建立涉稅數據標準與規范，提高財稅信息分析水平，實現業財稅一體化總體目標，同時追求效率和價值最大化”的集團智慧稅務管理目標。稅務管理目標中提及的“實現業財稅一體化”是指對內鏈接業務、法務、資產和財務等系統，對外直連電子稅務局和政策法規庫，從而實現銷項開票和進項收票認證的系統化、全稅種納稅線上申報的一體化和業財稅風險監控等自動化目標。

為實現搭建集團智慧稅務管理平臺的目標，L集團對集團層面、二級公司及經營單位分別設定了分層的管控目標。

集團層面：工作職責主要負責集團的稅務統計分析及管理報表等工作；稅務管理理念目標為提升集團信息收集效率和加強集團風險把控能力的稅務管理理念目標，屬于事后的管控方式。

二級公司：工作職責主要負責案例法規庫、重點業務稅務流程和稅務籌劃等事前工作，同時負責板塊統計分析等事后工作；稅務管理理念目標為提升板塊風險管理水平和板塊價值挖掘能力，屬于事前和事后的管控方式。

經營單位：工作職責主要負責發票管理、稅務會計核算和納稅申報等工作；稅務管理理念目標為提升納稅遵從和效率，屬于事中的管控。

稅務數字化項目建設的應用成效是為了實現“三化”：一是標準化：實現從銷項稅管理（發票開具、紙質發票管理等）、進項稅管理（進項采集、超期監控、勾選認證等）、樂企平臺、申報表生成、審批、納稅申報、稅企直連、憑證推送（核算入賬）、資料歸檔等全流程標準化線上操作。二是自動化：納稅底稿、臺賬、申報表自動化取數算稅、稅金憑證自動生成、風險提示、無紙化審批、自動申報等環節均實現自動化操作，以減少人工干預。三是規范化：發票管理標準化、納稅申報自動化、稅務數據可視化，從而提升納稅遵從和效率，實現稅務管理規范化。

（二）搭建智慧稅務平臺的策略

L集團搭建智慧稅務平臺主要有五個策略：第一：業務型需求（發票管理、納稅申報）與管理型需求（基礎信息、稅務檔案、知識庫、統計分析、風險管理）并重。第二：試點先行、逐步推廣，即選取具代表性的二級公司先行先試，試點成熟后，再在所有二級公司逐步推廣。第三：集團統建和全集團互聯互通，即集團牽頭，遵循集團總體數字化戰略，統一規劃、統一建設。第四：咨詢同步，聘請咨詢公司同步開展稅務數據治理、業務需求梳理、系統開發實施支持工作。第五：合理安排時間，前期重點建設系統平臺（先業務型需求，后管理型需求），中后期以平臺優化、數據治理及人才培養三者并行并重。

（三）智慧稅務平臺的業務架構

L集團稅務數字化項目的整體藍圖方案圍繞稅務數字化現狀和痛點，以智慧稅務平臺為中央樞紐，打通企業端與稅務局端的壁壘，實現稅企管理無邊界、數據互通的管理平臺（如圖1）。

L集團公司搭建智慧稅務平臺的關鍵工作是建設稅務管理系統，而建設稅務管理系統的核心環節是聚焦業務型和管理型兩個需求。

1.業務型需求包括“發票管理、納稅申報”兩個需求

（1）發票管理：在銷項發票管理方面，業務系統與稅務局接口對接，通過在業務系統設定規則自動獲取票面信息、自動批量生成銷項發票后同步至稅務局系統，提高開票的準確性和時效性。現以L集團的二級公司A為例，A公司在傳統結算模式下，計費、結算、對賬、開票、收付款、核銷等事務擠占了大量財務資源。經過不斷探索開發、優化迭代，A公司統一結算平臺逐步形成滿足不同物流業務場景下的智能結算應用，實現了“計費自動化、對賬自動化、核銷智能化化、發票生成智能化、收付款便捷化、內部清付”六大創新功能。其中發票智能化功能的實操路徑為：維護開票抬頭（業務員在業務系統維護客戶的名稱、稅號、銀行賬號等信息，稅務人員在開票時可自動獲取開票資料信息）——維護開票類型及自動生成系統發票（在業務系統維護各業務板塊對應的費目及稅率，稅務人員針對每個客戶設置默認的發票類型、發票費目及稅率，并在業務系統設置定期按規則生成系統發票，業務完成后即可批量生成電子發票或者紙質發票）——生成應收賬單——開具發票（稅務人員在發票編輯界面，點擊生成發票后自動帶出客戶基礎信息、發票費目、稅率及金額等資料，不需手工輸入發票票面信息；系統在自動生成電子發票的同時還可帶出電子發票發送的電話號碼和郵箱地址；稅務人員還可根據客戶的開票要求，系統智能匹配、拆分費用自動撮數生成發票；除了可由開票方生成電子發票，還開發了“碼上開票”功能，A公司收款后可打印小票給客戶，客戶通過手機掃描收款小票上的二維碼自動開具電子發票）——對接快遞發票（業務系統自動提取郵寄地址下單后，通過接口對接快遞公司，快遞公司收件后在業務系統實時查詢快遞狀態）。

同時，在發票進項管理方面，L集團也實現了事前防范風險。通過強化事前管理，力爭風險發現在早、防范在先。在各公司付款時，業務員上傳影像至業務系統或財務共享平臺后，與稅務局系統對接，通過OCR智能技術自動進行發票驗真及電子發票查重，提前將不合規、不合法的發票阻擋在系統外。另外，影像系統將進項發票上的供應商名稱、發票類型、稅額等相關信息上傳至業務系統，在業務系統建立信息量強大的發票池，與稅務局的抵賬庫接口對接，實現了一鍵勾對認證，大大提升了專用發票的認證效率。

（2）納稅申報：納稅申報管理主要由公司基礎信息管理、全稅種納稅申報、稅企直連、稅金支付憑證四個模塊組成。它的基本流程為：首次使用時維護稅種信息（如企業所得稅的征收方式、申報模式、減免信息等）——申報任務創建——稅金計算——申報表編制——申報表審批——提交申報——繳款——納稅報表歸檔——稅金憑證自動生成。其中，稅金計算和編制稅金憑證比較耗時耗力，需要依靠大量的人工取數、計算和編制。智慧稅務平臺借助AI、RPA等技術手段，通過對接法務系統、業務系統、財務共享平臺和財務核算系統等數據湖的合同數據、決算報表、明細賬、收支、開票等大量信息自動同步至集團稅務管理系統。稅務管理系統按設定規則自動計算企業所得稅、增值稅及附加、土地增值稅、財產及行為稅等全稅種稅金，自動生成納稅申報表，并經稅企直連通道將數據推送至稅務局，稅務局直連申報及繳款后返還申報及繳款狀態。同時，稅務管理系統將申報和繳款情況自動傳輸至財務共享系統生成總賬工單或費用報銷單，并自動推送至財務核算系統生成會計憑證。該功能節省了大量的人工計算及編制工作，降本增效。

2.管理型需求包括“基礎信息、稅務檔案、知識庫、統計分析、風險管理”五個需求

（1）基礎信息：各公司在稅務管理系統維護公司名稱、主管稅務機關名稱、納稅信用等級、稅種、稅目、稅務優惠、返還、享受財政補貼等納稅主體信息，為所有稅務信息的基礎資料。

（2）稅務檔案：建立納稅申報表、計稅底稿、稽查檔案、稅收優惠、納稅信用評級、稅務事項變更等稅務檔案庫，全面、連續、系統地記錄各項稅務活動的完整軌跡，提高檔案管理能力和信息收集效率。

（3）知識庫：建立政策法規、集團行業相關稅務分析、案例分享、稅務月簡報、辦稅熱點等知識庫，輔助日常稅務工作，進一步提高稅務人員的專業性及查稅的便利性。

（4）統計分析：涉稅數據關系著公司經營情況，因此要持續提升數據價值挖掘能力，讓稅收大數據發揮更大價值。稅務的分析內容主要有三方面：一是風險分析，分析是否存在籌劃的可能，如有可能則及時研究補救措施，提前解決問題；二是稅負分析，分析稅負的輕重，研究是否存在多繳稅問題，尤其是否存在沒有及時、足額享受稅收優惠政策的問題；三是管理分析，分析決策管理、業務管理、合同管理、財務管理、發票管理等方面是否存在問題，這些問題是否會導致多繳或少繳稅款。L集團結合各公司的管理需求，按事業部、區域、業務板塊、法人主體、主管稅務機關名稱、稅種類別、稅款所屬期、入庫期等維度分析稅務的情況，突破創新，強化數字化工具推廣及場景覆蓋，借助智腦等BI工具應用，實現稅務分析實時化和可視化轉型，平衡數據服務膨脹與數據加工效率不足的問題。

（5）風險管理：借助數據技術支撐下的涉稅數據挖掘與分析能力，提升稅務風險發現的及時性、風險評估的精準性、風險應對的有效性。通過編撰投資、融資和重組三個重大涉稅事項手冊和風險手冊，搭建風險指標模型，建立稅務檢查和稽查等全周期的應對管理等有效措施，智慧稅務平臺自動分析活動和監測識別風險，有針對性地開展稅務健康度檢查，從而提升風險的把控管理能力。

（四）建設集團稅務管理系統的難點及應對建議

1.建設集團稅務管理系統的難點

（1）項目管理方面，項目范圍廣、層級復雜、管理難度大。全集團范圍的稅務數據梳理和管理型需求開發，板塊眾多，管理層級復雜；項目上線工期較短，涉及眾多二級子公司，對項目計劃、工作組織、團隊協作、人員管理等方面均提出了很高的要求。

（2）數據方面，業財數據打通難度大、對數據標準認知不統一。集團管理口徑及納稅主體全稅種納稅申報口徑的數據來源廣，牽涉業務線和部門多，業財數據梳理和落地難度大；數據標準在二級公司中認知和執行難。

（3）業務方面，個性化需求多，法規更新快，試點和推廣難度大。存在較多的管理型個性化需求，在短期內對原有的業務造成沖擊；稅收政策法規不斷更新，且各地存在執行口徑差異；由于稅務業務的復雜性和延續性，保證系統順利試點和推廣是一大難點。

2.建設集團稅務管理系統的應對建議

（1）成立項目領導班子。成立以集團稅務主管領導為組長、各二級子公司稅務主管領導以及集團稅務數字化主管領導為副組長的項目領導班子，統一思想，廣泛動員，同時保障項目所需的資源，特別是稅務專業資源，對本項目進行綜合全面管理。

（2）以信息技術為支撐。高層的支持，自上而下推行，以信息技術支撐管理變革落地，制訂科學合理的數據交換規則和方案；建立和不斷優化數據治理管理機制和流程，并通過培訓和宣貫的方式促使二級公司積極投入和參與。

（3）系統和流程雙管齊下。制定涉稅業務規范指引，并加強培訓和宣貫；發生新業務、執行新政策時，理清納稅申報要求、稅務核算規則；系統層面做到模塊化、參數化、可配置化，提升靈活性和擴展性；科學安排試點推廣計劃，建立溝通機制和問題響應機制，全程記錄跟蹤問題，及時解決。

五、結語

集團要全面推進稅務管理數智化轉型，在實現精準稅務合規后，著手建設稅務風險管控系統，提升稅務風險識別、分析、決策及應對的能力，建設全稅種、全流程的稅務管理數智化體系，響應稅務部門數字化、智能化的稅務征管新模式。總之，企業智慧稅務平臺的建設目標任重而道遠。

主要參考文獻：

[1]陳飛.稅務管理數智化轉型三路徑[J].企業管理，2023（10）：107-109.

[2]佘陳鳳.以數治稅視域下智慧稅務建設的優化路徑探究[J].國際商務財會，2023（15）：42-46.

責編：楊雪