基于RPA技術的智慧審計機器人的應用研究

【摘要】隨著科技革命的興起，審計領域也需不斷注入新質生產力，以創新引領審計變革，推動智慧審計發展進程。文章提出了基于RPA技術的智慧審計機器人框架模型，并深入探討了該模型在審計準備、實施和報告階段的具體應用，通過審計機器人的應用，實現審計流程的自動化、智能化。研究結果表明，基于RPA技術的智慧審計機器人框架模型能夠有效提升審計效率、降低成本，為智慧審計的推廣實施提供了思路。但仍需要關注審計機器人在開發、使用和維護等方面的問題，以確保其穩定性、準確性和可靠性。

【關鍵詞】RPA技術；智慧審計；自動化；審計機器人

【中圖分類號】F239

一、引言

發展新質生產力成為當前熱議話題，新質生產力以高質量發展為目標，是提高經濟效益的新路徑。推動智慧審計發展，符合發展新質生產力的內在要求，有利于推動審計領域創新發展。智慧審計是一種通過引入先進的技術手段和智能化工具，以提高審計效率、準確性和可靠性為目標的審計方式。智慧審計機器人作為一種自動化審計工具，能夠有效應對審計過程中的重復性、結構化和勞動密集型任務，因而本文構建了基于RPA技術（Robotic Process Automation）的智慧審計機器人，并深入探討了智慧審計機器人在審計過程中的具體應用，為智慧審計的發展提供理論與實踐支持。

二、模型構建

RPA機器人是RPA通過部署用于模擬人工流程的腳本，RPA工具可以在各個不相關的軟件系統中自動執行各項活動和任務，可以模擬和整合現有的應用程序，處理數據，執行交易和執行各種其他重復性任務，有效實現人、業務和信息系統一體化集成的智能化軟件。與其他軟件技術相比，RPA機器人具有低代碼、可全天候工作，且工作準確率更高、安全可靠、成本低等優點，適用于數據處理量大、人為出錯率高、人員需求量大、業務規則明確的重復性流程。

在審計實施過程中，存在許多重復性、結構化和勞動密集型的審計任務，這些任務都可以通過智慧審計機器人完成。本文基于RPA技術構建了智慧審計機器人的框架模型?？蚣苣Ｐ途唧w包括數據層、服務層和應用層，如圖1所示。

智慧審計機器人框架模型探討了RPA技術的數據處理機制與運行機制，保障系統實施的可行性、合理性和合規性。在數據層，審計數據的獲取是關鍵一環，可以通過審計人員手動輸入或利用RPA腳本自動化讀取，對于網頁或者系統中已存在的數據，審計機器人可以通過跨系統交互自動抓取，例如通過RPA腳本自動打開網頁并提取財務數據。RPA機器人能夠對這些數據進行預處理，自動識別異常數據并生成相應的數據處理報告，從而提高審計工作的效率和準確性。而部分由審計人員設定的數據（如審計底稿模板、客戶信息等）則由審計師自行將數據輸入給機器人。服務層則承擔著RPA技術的核心功能，其中包含各種RPA命令組件，為運維人員提供了編寫審計腳本的基礎，并支持對腳本進行測試、監控和調試。通過定時運行RPA腳本，可以及時了解運行環境和命令執行中的變動，從而有效預防腳本執行中可能出現的錯誤。此外，服務層還能夠生成執行日志，為運維人員提供審計流程執行的詳細記錄，為后續分析和改進提供數據支持。應用層則是RPA技術在審計各個階段的具體應用場景。在審計準備階段，RPA機器人可以完成生成審計計劃書、填寫發送客戶確認函等工作；在審計實施階段，可以運行內部控制測試程序、執行實質性審計程序如對賬、填寫發送詢證函等；在審計報告階段，能夠自動生成審計報告初稿，并定期運行以實現持續審計。

三、具體應用分析

在審計準備階段，對于一些具有模式化、重復性等特點的工作，例如審計計劃書中的一些固定內容和需要多次重復填寫的內容，都可以利用智慧審計機器人完成，審計人員可以在RPA腳本文件中放入審計計劃書的模板，通過RPA組件定位輸入框，然后將需要填寫的內容作為參數輸入到腳本中，審計機器人就能夠自動填寫計劃書內容，如果填寫其他項目的審計計劃書，那么就只需要修改參數設置即可，可以減少審計師工作量，提高工作效率。另外，智慧審計機器人可以自動執行數據提取和數據分析任務，從不同的源系統中收集審計對象的業務數據和財務數據，自動處理審計數據，識別異常，審計人員可以直接查看其處理結果，以便于審計人員查看客戶財務信息，對客戶審計風險作出判斷，確定審計對象的重要性水平，減少審計師的工作量，便于審計師有更多精力投入到需要專業判斷的任務中?？蛻舸_認函由于其內容格式較統一，也可以通過審計機器人實現，每次運行程序前，只需要修改有變動的參數（如：客戶信息、審計團隊信息等），智慧審計機器人就可以自動填寫確認函內容并將其發送給客戶。

在審計實施過程中，存在許多重復性、結構化和勞動密集型的審計任務（如內部控制測試和細節測試等）也都可以通過審計機器人實現。內部控制測試是審計過程中至關重要的環節，其目的在于評估組織內部控制的有效性，以確保財務報告的準確性和合規性，RPA智慧審計機器人可以大大簡化這一過程。機器人可以通過模擬用戶操作系統和應用程序，自動執行一系列內部控制測試步驟，從而驗證內控系統的執行情況。此外，審計機器人還能夠自動化運行預先設計好的測試腳本，例如檢查系統設置、權限分配和數據輸入的準確性等，從而確保內部控制的合規性和有效性。這種自動化處理方式大大減少了人為錯誤和操作風險的可能性，同時提高了測試的準確性和可靠性，確保審計結果的可信度。

另外，在實質性程序中，一部分基礎工作也可以由審計機器人代替，以此降低審計成本。審計師只需將審計對象的財務數據導入審計系統，審計機器人便可自動執行一系列操作。首先，它通過訪問審計系統，查看下載審計所需的一系列財務信息。然后，審計機器人會自動對比各個會計科目的明細賬、總賬和報表數據，完成對賬工作。對于異常項，審計機器人會生成異常截圖，并將異常內容填寫在相關審計說明中。此外，審計機器人還能夠將銀行余額、應收款項、應付款項等進行分類匯總，并根據預設模板自動生成函證信息，隨后將其發送給相關方，如銀行和往來客戶。在進行審計抽樣工作時，審計師可以直接查看審計機器人處理后的財務數據，并根據其提供的總體樣本數，運用職業判斷確定抽樣的重要性水平。然后，審計師將這些信息輸入到審計機器人中，審計機器人便可根據總體樣本數自動計算抽樣數量，并利用自動生成隨機數的命令進行隨機抽樣。這種自動化的抽樣方法有助于確保審計過程的客觀性和可靠性，同時減少了人為因素的干擾，并且由于審計人員的處理能力有限，因此RPA機器人可以擴大審計規模，收集更全面的證據，提高審計質量。具體運行流程如圖2所示。

在審計報告編制階段，審計機器人可以承擔讀取審計底稿文件、收集和整理信息，并自動填寫審計報告相關內容的任務，可以減少審計師在繁瑣的信息整理和文件處理方面的時間成本，從而使其能夠更專注于審計結果的分析。審計機器人將處理后的結果以文件形式輸出，審計師可以直接查看處理后的文件，只需要對文件中的內容進行最終的確認和修訂，并運用自身的職業判斷，出具審計意見。此外，RPA機器人具有全天候、可定時運行的特點，這為后期的持續審計提供了有利條件，只需將在審計過程中已運行的審計機器人程序設置為定時運行，智慧審計機器人便可在后續時間對該審計對象進行持續審計，審計師就能及時發現審計對象在后續過程中可能出現的異常情況或風險，從而有助于確保審計結果的可靠性。這種定期審計的方法也符合審計實踐中對審計持續性和全面性的要求，有助于提高審計的效率和效益。

四、審計機器人應用的關注點

智慧審計機器人的應用可以在審計實踐中帶來許多效益，提高了審計工作的效率、準確性和可靠性，有助于實現審計過程的自動化和持續性。然而，應用審計機器人存在許多需要關注的問題。在審計機器人的開發過程中，開發人員需要對審計流程進行詳細梳理，將審計流程劃分為各個模塊，并根據每個模塊所需的審計程序進行相應的模塊設計與開發。技術人員也需要根據審計業務的特點開發適配審計業務的RPA組件，以減少機器人開發過程的工作量，并確保機器人與審計業務的高度契合。另外，為保障審計機器人的穩定性和準確性，在正式投入使用之前，需要對審計機器人進行多次試運行和測試，以幫助發現和解決潛在的問題和錯誤，確保機器人在實際應用中能夠正常運行并達到預期的效果。審計機器人投入使用時，審計師需要對RPA技術和機器人的特性有一定的了解，以便更好地利用審計機器人開展工作。因此，需要在前期對審計人員進行相關培訓，使其熟悉審計機器人的操作方法和使用技巧，提高其對審計機器人的接受度和使用效率。另外，智慧審計機器人無法實現自我更新，其開發和使用并不是一勞永逸的，因而，運維人員需要對機器人進行監控維護。技術人員需要定期在服務端運行機器人程序，監控機器人的運行狀態，并及時調整和修復異常程序或問題。同時，業務人員也需要及時反映審計機器人在實際工作中出現的問題，以便技術人員進行相關調整和優化，保證審計機器人的持續穩定運行。智慧審計機器人雖然可以獨立完成許多審計工作，但是對于審計風險的識別，依然需要依靠審計師的職業判斷來完成，因此需要審計人員始終保持審慎和專業性，確保審計工作的質量和準確性。

五、結語

隨著信息化進程的不斷推進，新質生產力將會成為推動社會進步的重要力量，智慧審計機器人的發展為新質生產力賦能，有利于降低審計成本，提高經濟效益。本文基于RPA技術構建了智慧審計機器人的框架模型，以提高審計工作的效率和準確性，期望為減少審計工作量提供一定的參考。但是，不可否認的是審計人員在使用智慧審計機器人時仍扮演著重要角色，他們的職業判斷和專業性不可或缺，是保障審計工作質量和可信度的關鍵。因此，在智慧審計機器人的應用過程中，需要充分發揮人與機器的優勢互補，以實現審計工作的更高水平。

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責編：吳迪