新時期現代企業實施全面預算管理現狀及改進建議

自我國改革開放以來，社會經濟發展態勢良好，市場競爭在各大行業之間展開，使得傳統管理模式的弊端開始暴露，企業為了增強自身市場競爭力，必須對現有的管理模式進行優化調整，以適應當前的管理環境和管理需求。全面預算管理是一種先進的管理模式，在企業管理工作中發揮的積極作用十分明顯，因此當前諸多企業開始將全面預算管理應用到企業管理系統當中，并取得了一定的成效，幫助企業實現自身價值最大化。本文首先闡述了全面預算管理的相關基礎概念，分析了現代企業當前全面預算管理工作中存在的問題，并提出了對應的優化方案，希望能為企業實施全面預算管理工作提供一些參考思路。

相關基礎概念

全面預算管理內容 全面預算管理作為當前科學的管理模式，是以組織的長遠戰略目標對下一年度的經濟活動進行全面預測分析，實現企業內部資源的合理配置，并對預算執行過程進行有效管控，做好預算與實際情況的差異分析，對企業的經營活動進行合理調控，最終幫助企業落實既定的管理目標。根據目前預算管理理論體系，該管理模式的特征如下：第一，全面覆蓋。為了確保預算管理范圍覆蓋所有工作內容，因此在設立全面預算管理目標時需要覆蓋企業各方面工作內容，并且也需要所有成員一同參與其中，通過全面預算管理工具的應用，促使企業各項管理工作整合為一個有機系統，為系統化管理提供良好的內部環境；第二，以戰略為依據。長遠戰略目標是企業開展全面預算管理工作的核心依據，關鍵點在于對資源合理配置的同時還需要確保與戰略方向保持一致，減少企業資源浪費；第三，溝通協調。全面預算管理是一項系統性管理工作，因此應當將企業視為一個有機整體，部門上下需要溝通合作，促進部門成員之間工作對接順利高效進行，為預算執行工作開展掃除障礙。

全面預算管理的意義 第一，有利于企業促進資源有效整合。企業通過開展預算管理工作，借助預算管理工具的有效規劃，對企業現有資源進行合理配置，在編制預算的過程中需要基于充分數據分析和信息溝通，從戰略目標出發，確定預算編制的目標和原則，經過工作反饋和協調溝通，增強預算編制的合理性和可行性；第二，有利于推進企業戰略目標落實。企業需要預算管理對執行活動進行有效管控，所有經濟活動都為戰略目標的落實而服務；第三，有利于確認崗位職責。企業在應用全面預算管理工具之后，建立明確的預算管理目標，因此減少了中間大量的不必要的工作環節，使員工確認自身工作的職責范圍和優先級，使得各項管理目標能夠有效落實。

現代企業全面預算管理存在的問題

預算組織結構不合理 完善的預算管理組織機構是預算管理工作開展的根本保障，但是當前部分企業的預算組織機構不合理，具體表現在以下幾點：第一，權責范圍不明確。眾所周知，由于全面預算管理擁有的三大特征中包括全員性，因此企業各部門員工要全部參與預算管理工作，來確保企業內部資源的有效整合使用，為了確保部門之間的有效對接和協調合作，必須確認職能部門的權責范圍，但是目前一些企業未能確認不同職能部門的權責范圍，使得部門成員在工作對接方面缺乏秩序，并且出現問題后互相推諉責任，影響了企業內部團結，不利于全面預算管理工作推進；第二，部門組織有待健全。當前部分企業的預算組織機構有待健全，原因在于預算管理工作無人負責，通常是由財務部門牽頭實施，其他部門誤認為全面預算只是財務部門的工作內容，因此對于該項工作缺乏參與熱情，沒有為財務部門提供必要的信息資源支持，并且由于財務部門工作負擔較重，各個管理環節無人負責推進。

預算編制流程不科學 預算編制是基于預算管理目標進行分解而得，預算編制流程是否合理決定了預算編制結果的質量，當前部分企業的預算編制流程不科學，具體表現在以下幾點：第一，缺乏預算調整環節。預算編制在完成之后，需要嚴格執行，確保預算編制的嚴肅性，如果該編制缺乏可行性，就需要對其進行調整，使其能夠在實際環境中落實。但是當前企業缺乏預算調整環節，即便發現預算編制不可行，也要強行要求實施，并未考慮對其進行調整優化，使得預算執行工作困難重重；第二，預算編制方法不合理。一些企業在進行編制工作時只采用單一的增量編制方法，目的在于借助該編制方法為企業節省大量時間成本，但是該方法是以歷史數據為依據，因此編制結果難以確保其準確性和可行性，企業需要對編制方法進行改進，以滿足企業預算執行工作的需求。

預算考核機制不健全 預算分析考核在預算管理工作中占有重要職能，其作用在于通過考核評價實現人員行為方式的合理引導，并通過差異分析發現管理工作中存在的問題，并制定解決方案，但是目前部分企業的預算考核機制不健全，影響了預算分析考核工作的進行，具體表現在以下幾點：第一，預算分析不徹底。當前部分企業在獲取執行數據后，未能及時對其進行分析處理，分析時間嚴重滯后，等到分析工作完成時，數據的時效性基本喪失，因此預算分析結果已經無法體現企業目前管理工作中存在的問題，制定的解決方案也無法處理當下存在的問題；第二，預算考核體系不完善。當前部分企業未能認識到預算管理是一項系統性工作，在進行預算考核工作時，僅僅對部門營業收入以及利潤進行考核，并未考核員工個人績效，使得企業的獎懲機制無法對員工行為產生行為引導作用。

預算管理目標脫離戰略 企業全面預算管理工作的開展必須以戰略目標為依據，為戰略目標的落實而服務，因此企業設計的預算管理目標的設計也要以戰略目標為依據，然而當下部分企業預算管理與戰略目標脫離，具體表現在以下幾點：第一，預算管理目標脫離戰略方向。當前部分企業在設計預算管理目標時，是基于當前短期業務目標而設立，未能從長遠戰略角度和長遠利益角度來看待預算管理工作，因此預算管理工作成為實現短期利益的工具；第二，預算管理目標脫離客觀實際。目前部分企業在設計預算管理目標時，脫離了企業所在地區的客觀條件，比如當地城市的經濟運行情況、政府政策方針等條件，使得在落實預算管理目標時出現了重重困難。

優化現代企業全面預算的具體措施

完善預算組織結構 要想落實既定管理目標，由完善的預算管理組織機構負責推動工作，具體需要做好以下幾點工作內容：第一，確認組織成員的權責范圍。當前企業的預算管理工作是基于管理要求而進行，其中財務部門負責統籌安排以及數據分析處理工作，預算部門負責預算報表繪制以及提交工作，業務部門負責提供業務數據信息，企業需要借助內部控制機制實現各部門的職責確認，避免財務部門承擔過多工作任務，加強部門間的溝通交流，為組織機構的完善打好基礎；第二，建立完善的預算組織結構。在明確職責范圍的前提條件下，建立預算管理委員會，成員由企業總負責人和各部門負責人組成，通過在企業內部調研走訪了解管理狀況，基于獲取工作信息初步構建預算指標體系，并完成預算編制草案的審核工作，企業其他職能部門則需要預算指標的分解以及預算編制的執行工作，并配合預算管理委員會做好資源協調平衡工作。

優化預算編制流程 優化預算編制流程，需要企業著手進行以下工作內容：第一，完善預算調整環節。企業預算管理委員會需要匯總各部門提供的預算編制草案，形成預算最初報表，并對其進行審核并提出審批意見，經過多次修改審核之后交由董事會批示，并作為預算編制。在出現不可抗力因素導致預算編制難以執行的情況下，比如市場環境變化或者政策環境變化，需要及時將預算編制調整方案交由預算管理委員會進行審批，進入預算調整環節，該環節與草案審批環節不相似，通過多輪調整和審核環節，在確認預算編制滿足可行性之后，繼續實施預算執行工作；第二，改進預算編制方法。對于短期且風險因素較少的業務項目，依然可用增量預算方法快速完成預算編制工作，提高企業預算編制效率。對于長期且重要的業務項目，則需要選擇零基預算編制來確保其準確性，企業需要借助信息系統收集最新的數據信息作為編制基礎，避免編制工作受到歷史數據影響。

健全預算考核機制 預算考核機制的完善工作，需要做好以下三方面工作：第一，實現預算差異性分析。企業在進行預算分析工作時，要確保獲得的數據信息的準確性和時效性，在獲取數據后第一時間對其進行差異性分析，確保預算差異分析結果能夠指導當前階段的工作調整，為企業各項執行工作有序進行提供保障；第二，完善預算考核評價體系。企業需要優化考核評價體系，確保該體系指標覆蓋企業所有執行工作內容，實現預算管理的全面性，避免該工作流于表面形式；第三，做好績效考核評價結果應用。企業需要加大考核評價結果的應用力度，在考核評價結果公布之后，就需要根據制度標準，根據評價結果來實施獎懲措施，激發各部門成員的工作積極性，從而有效發揮預算績效考核評價的行為引導職能。

預算管理目標與戰略相統一 實現預算管理目標與戰略方向統一，需要企業進行以下工作措施：第一，確認企業戰略目標。企業需要做好充分數據調研分析工作，確認企業的發展歷史和現有競爭優勢，基于資源配置情況來設立科學的長遠戰略管理目標，以此為依據來具體后續預算管理的工作環節；第二，確保預算管理目標與戰略方向一致。企業在設立預算管理目標之前，需要更新自身管理觀念，平衡好企業的短期利益和長期利益，在確保兩者平衡的基礎之上，基于戰略方向來確定具體的預算管理目標，保證企業的正常經營的同時來逐步落實企業戰略目標，確保預算管理為戰略目標的完成而服務；第三，做好預算指標分解，為預算管理目標落實打好基礎。企業在設立預算目標時，除了把握企業內外條件之外，還需要對已有的預算指標進行合理分解，確認執行個體具備執行方向。

在當前發展環境下，現代企業的各項經營管理措施實施離不開全面預算管理工具的科學應用，通過預算工具來管理工作合理規劃，減少企業財務管理風險，實現企業組織機構優化，對于企業的穩定經營起到了十分積極的作用，因此企業管理層應當對全面預算管理工作加強重視，不斷完善預算組織機構，優化預算編制方法，加強信息化建設，健全預算考核機制，實現預算管理目標與戰略方向統一，使企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位。

（作者單位：上海國際機場地面服務有限公司）