基于內部控制視角的企業財務管理研究

財務管理是企業管理體系的重要組成部分，也是企業經營活動的基石。市場經濟體制下，企業要想健康、長足、穩定發展，就要強化內部控制，明確財務管理工作的重點，優化財務管理模式，通過提高財務管理水平來提升企業的核心競爭力，以適應復雜多變的市場環境。本文從內部控制角度出發，簡要分析內部控制與財務管理之間的邏輯關系，深入探究企業在財務管理中存在的問題，并提出相應的優化建議，為企業高質量發展賦能。

企業內部控制與財務管理的邏輯關系

企業內部控制是指企業為實現戰略目標，通過制定各類規章制度、管理流程和管理措施，開展一系列監督、考核后評價等控制活動，確保企業各類經營活動正常高效運行。企業財務管理是財務部門聯合業務部門對企業資源進行合理統籌、有效配置和綜合應用的過程。企業財務管理工作實質上也是企業內部控制強化的過程，因此企業內部控制與財務管理二者之間相互影響、相互依存。其邏輯關系脈絡如圖1所示。

企業內部控制與財務管理之間還存在宏觀層面與微觀層面上的邏輯關系。企業內部控制可以為財務管理提供制度與組織保障，即只有構建起長期有效的內部控制體系，企業才可以準確獲取和處理財務信息，財務管理工作才真實可靠、有據可依（如圖2所示）。企業財務管理又是內部控制的核心工作之一，企業需要構建科學的財務管理流程，依托預算編制、成本控制、資金管理等財務管理手段，提升內部控制效率。除此之外，無論是內部控制還是財務管理，其落腳點基本一致，均是為了促進企業健康穩定發展，提高企業運營效率，降低企業經營風險。

內部控制視角下企業財務管理問題探究

內部控制環境不完善 企業內部控制環境不完善問題主要表現在管理者對內部控制工作了解不深入、認識不全面，將內部控制簡單等同于財務管理，將相關工作完全交由財務部門負責。在這種情況下，除財務部門以外的其他部門基本不會主動參與到內部控制活動中，可能導致企業無法以發展戰略為導向，企業財務管理可能存在偏差。

內部控制體系不健全 在內部控制體系建設方面，企業主要存在兩個方面的問題：一是財務內部控制制度不完善，未結合企業戰略目標、組織架構等實際情況，未充分考慮資金管理、預算管理和核算管理等具體工作要求，導致制度執行難度大，如同“一紙空文”，財務管理流于形式；二是未嚴格執行“不相容職位相分離”制度，將審計監督工作的重心完全放在落實財務工作上，甚至將審計監督工作與財務工作合二為一，崗位劃分不清，職責定位不明，出現相互推諉扯皮現象，無法及時識別財務風險和管理漏洞，降低了財務管理質量。

財務風險控制意識缺乏 現階段，企業管理中常出現“業務重于財務”現象，業務部門主觀上認為財務內部控制會降低決策和執行效率，財務部門作為服務部門，應一路“綠燈放行”，不應成為拓展業務工作的“絆腳石”。同時，財務風險控制過程中還容易忽視次要風險。例如，A企業存在個人占用企業資金風險，該企業為制造類企業，銷售部門大量銷售人員存在借支未及時歸還情況，導致財務賬面存在大量應收個人款項。財務內部控制風險意識缺乏，未定期提醒銷售人員催收賬款，導致大量資金被占用，嚴重影響企業資金周轉和利用效率，同時，可能產生個人廉政風險。

財務管理信息化水平不高 部分企業財務系統、OA系統和業務系統均獨立運行，未預留數據接口，關聯性不強，企業內部信息孤島問題非常嚴重，不能及時高效地為管理決策者提供財務信息，也無法充分發揮財務管理職能。例如，H企業是一個施工企業，存在大量應收賬款，但應收賬款經常無人催收，主要是由于信息化水平不高，現場施工管理、合同管理和支付管理嚴重脫節，導致財務部門無法及時獲取應收賬款信息，也無法將應收賬款信息及時推送至施工現場管理負責人，并及時向業主方催收。

基于內部控制管理視角的企業財務管理優化建議

培養風險識別意識 作為一名財務人員，應從規避風險角度出發，科學分類、制定措施，指導日常財務管理工作。從外部風險識別方面考慮，應重點關注經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素，法律法規、監管要求等法律因素，以及自然災害、環境狀況等自然環境因素，分析外部環境變化對企業財務工作的潛在影響，準確判斷自身經營環境，動態調整財務目標，提升財務風險管理水平。從內部風險識別角度考慮，應重點關注董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素，組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素，以及企業信用、財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素，制定財務風險清單，進行定期跟蹤，提高風險管理的實效性。

優化內部控制環境 企業應當營造良好的內部控制環境，提高財務工作的獨立性，為經營工作有序開展提供保障。一是完善組織架構，通過設立審計委員會、風控審計部等機構和部門，或引入外部獨立董事等專業人員，明確劃分崗位職責和決策審批權限，將財務管理與審計監督區分開來，真正做到各個機構獨立運行，不相容職務相分離。二是合理設置財務管理控制指標，如經營指標、財務指標、資產安全指標、合規指標等，引導各業務部門主動參與財務管理控制活動，通過建立“事前制定目標、事中動態調整、事后考核評價”的財務管理體系，避免企業資源浪費。三是加強團隊建設與信息溝通，企業應當樹立“財務服務業務、業務需要財務支撐”的理念，加強財務部門與業務部門聯系，切勿將財務管理工作視為“累贅”，以問題為導向，提前溝通交流，做到信息共享、目標一致。四是建立激勵機制，激發員工參與內部控制管理的積極性，設置科學的獎勵制度，給予員工在內部控制方面的出色表現以及提出改進建議的獎勵，定期組織內部控制培訓和研討會，為員工提供學習和分享的平臺，進一步提高員工參與內部控制的主動性，更好地理解和執行內部控制政策，提高內部控制的有效性和適用性。

強化財務風險控制 財務風險控制是財務管理工作的核心，也是實現企業有序經營的保障。一是結合企業實際情況，建立科學的財務管理制度和內部控制制度，嚴格遵守財經紀律，把好費用報銷和款項支付的財務審核關，理順業務流程和管理范圍，明晰工作內容，逐步實現規范化、標準化和制度化，充分發揮“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險”作用，提升財務管理水平。二是建立風險評估、風險預警和評價考核機制，通過逐一描述控制目標、風險識別、控制點、責任部門和人員、對應系統業務流程、權限索引、控制文檔、會計報表項目等事項，準確記錄各個環節控制活動，主動發現存在的潛在風險，并制定相應的風險影響程度評估標準，以適時調整風險控制方案，最大限度地從源頭杜絕各類風險的發生。三是聚焦關鍵，抓好關鍵人、把握關鍵部位、管好關鍵物件、控制關鍵崗位，利用信息化建設，實施不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制等，動態控制風險因素，減少風險發生，提升財務風險管控水平。

規范財務管理活動 企業應當加強與財務管理相關控制活動的管理，不僅要適應企業發展要求，更要控制財務風險，確保財務管理活動的科學性和合理性。一是優化預算管理，在預算編制階段，要以戰略規劃和經營目標為導向，與業務部門充分溝通，了解業務經營情況，多維度、多角度整合歷史數據，采用定性與定量分析方法，編制投資預算、融資預算、“三公”經費預算、人工成本預算等；在預算執行階段，要充分尊重預算的權威性，嚴格執行“無預算不開支、超預算不開支”的預算紀律，一經確定不能隨意調整；在預算執行和分析階段，要全面回顧和系統評價，與預算指標進行對比分析，認真查找預算差異原因，提高預算管理質量。二是加強資金管理，發揮資金規模優勢，提升資金運營效益，降低資金綜合成本，保障資金安全合規運營。不僅要做好銀行賬戶管理，定期統計銀行賬戶的開立、變更及注銷情況，區分銀行賬戶性質，分類實行賬戶監控，實時掌握資金變動信息；還要做好票據管理，明確各種票據購買、保管、領用及注銷等環節職責權限，保管好各類空白現金支票、轉賬支票及電匯憑證等結算憑證，避免無關人員接觸；更要做好會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得由一人辦理資金業務的全過程。三是做好采購、銷售與信用管理，借助ERP系統，整合物資采購模塊、訂單管理模塊、合同管理模塊和信用管理模塊等，實現采購、銷售、回款和會計核算的在線系統化、一體化操作，實現業務信息與財務數據的相互驗證，不僅可以快速處理由于市場預測不準確導致的銷售策略不當的問題，還可以及時處理客戶信用管理不到位、結算方式選擇不當、賬款回收不力等問題，避免產生銷售款項不能收回或遭受欺詐等風險，更可以迅速發現銷售過程存在的舞弊行為，避免企業利益受到損害。

加強內部審計監督 通過內部審計監督，可以有效促進財務管理活動有序進行，降低企業經營風險。一是采用定期與不定期、內審與外審相結合的方式，開展資金收支審計、經濟責任審計、經營績效評價等審計工作，及時發現財務管理活動中存在的問題，提高財務工作的規范性和合規性。二是建立客觀公正、科學規范、全面真實的后評價機制，全面梳理生產經營和財務管理過程，認真分析投入產出情況以及企業發展的后勁和潛力，為企業投資決策或改進方案提供參考和借鑒。

基于內部控制視角的企業財務管理不僅可以促進業財融合，實現財務管理工作的全覆蓋，也可以立足財務管理、資金管控和風險防范等職能，進一步理順業務流程，走出經驗盲區，全面提高財務管理水平。因此，企業要不斷優化內部控制活動，確保企業健康可持續發展。