提高企業資金管控水平的途徑

二十一世紀的今天，隨著互聯網、計算機、大數據、云計算等信息化技術的廣泛應用，許多集團企業為了進一步提升自身內部管理水平、打造其核心競爭力通過構建財務共享中心的方式剝離非核心財務職能，將不同地點、不同國家會計業務匯集到集團財務共享中心處理并報告，從而確保集團企業會計記錄及財務報告的規范、結構統一。財務共享中心的建立在最大程度上提升集團企業財務核算工作效率、財務管理工作質量的同時，還能夠對于集團企業整體資金管理起到監督與控制的作用，從而提升資金管控水平。與此同時在2022年1月，國資委發布《關于推動中央企業加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》中提出，在2022年12月底中央企業構建符合上線運行的司庫信息系統，實現對于企業銀行賬戶、資金流動動態監控。可見，若將二者有效融合，實現“財務共享+司庫建設”共同發力，提升集團企業資金管理，有效防范資金管理風險貢獻力量。本文將從財務共享與司庫建設概述入手，進而闡述集團財務共享與司庫建設模式，并通過“財務共享+司庫建設”提高企業的資金管控水平。為司庫建設與財務共享對于資金管控水平的提升有著一定的促進作用。

財務共享與司庫建設概述

財務共享概述 財務共享是集團企業將分散在各地區的財務基本業務給予有效整合，利用新的財務組織實施全面統一管理。實際業務開展過程中，主要是依托網絡技術為各地區、各國家的集團成員單位提供財務共享服務，在提升財務管理效率的基礎上，節約財務核算成本為企業創造更大的經濟效益。現代企業管理體系下，會計工作日益受到投資人、管理層的高度重視，如何確保會計信息的真實性、時效性，確保財務核算的規范性，是一些大型集團性質企業所要考慮的問題。信息化時代的到來，為財務共享中心的建立創造了條件，集團企業利用財務共享中心可以為下一步推進管理會計建設及提升企業內部治理能力提供幫助。

司庫建設概述 司庫，在古代為存放兵器、鹵簿的場所。后來經過不斷演變，發展成為存放、支付、匯集資金的機構。結合企業資金管理的要求，司庫被定義為集團性質企業或是大型企業在自身的財務公司、資金管理中心平臺上利用信息化技術，本著資金、信息集中管理的基本原則，意在不斷提升資金管理效率、降低企業資金成本、規避資金風險等方面，服務于戰略布局、支撐業務發展、創造經濟效益為目標，對企業資金等資金實施全面性、實時性監控與統籌調度的現代企業管理機制。

集團財務共享與司庫建設模式

財務共享與司庫建設可以采取三種模式，即，第一，財務共享中心與司庫完全獨立；第二，財務共享中心與司庫的管理有分工也有合作；第三，司庫建設融入財務共享中心。現就上述三種模式展開相應的闡述。

司庫與財務共享中心完全獨立建設模式 集團企業日常運作過程中，將司庫與財務共享中心完全分開，兩者各司其職的模式下，要求將司庫管理從財務部門獨立，將其變為專門的部門。如，有些公司（香港恒基兆業地產集團）將財務部門分為出納部、財務部、會計部。出納部負責資金的支付、賬戶管理、票據管理、資金風險管理等。日常資金管理中，司庫部門針對企業的經營決策、提供基于戰略角度的支持，最大限度地發揮資金管理的安全性、效益性，通過加強資金管理為集團企業節約資金成本的同時創造經濟效益。財務共享中心其工作職責偏重于會計核算，集中處理一些重復性較高的業務。近些年來，企業財務共享中心通過自身的不斷努力，運用大數據技術在一定程度上實現了升級換代，其財務核算業務逐步向管理會計業務方面發展。但是，也有許多企業將財務共享中心定義為機械化式的財務核算部門。許多企業將財務共享中心與司庫資金管理完全獨立開旨在將財務核算與資金管理相分離，從而有效避免財務舞弊行為的出現。從該角度來看，確實有其存在的合理性。然而，該管理方式下，從形式上看二者保持著組織、功能上的獨立，但是會計是以貨幣為主要計量單位的根本，導致財務核算的基礎是資金，可以說兩者間在底層邏輯方面保持著數據的互通性。財務共享中心可為司庫管理部門提供管理所需要的數據，從而優化司庫管理水平，司庫則對于資金流向、資金風險予以把控，從而為財務共享中心進一步轉型奠定基礎。因而，將兩者完全獨立看似簡單，實則會影響企業的整體運行。

司庫與財務共享中心分工協作建設模式 財務共享中心與司庫分工協作方式下，財務共享中心利用司庫對其的支持能夠獲得更大的發展空間，隨著財務共享中心服務職能范圍的擴大，可以實現有序向司庫管理方向拓展。業務開展過程中，財務共享中心開始對于司庫管理中與會計核算流程相關聯的流程予以承接。如交易管理流程中，相對較標準、業務量大、發生頻次較高的資金交易流程較為常見。財務共享中心將涉及司庫管理的資金業務的相關工作包括資金管理報告、支付、托收、銀行賬戶管理、外匯管理等業務劃至其業務范疇之內。司庫則需要對于資金池、資金集中業務管理進行相應處理，還需要協調管理銀行關系、企業內部銀行結算、內部融資等。從中不難發現，司庫管理側重于企業金融管理，同時對于資金管理加強管理，盡最大可能改善資金利用效率，為企業未來的戰略發展提供堅實基礎。

司庫融入財務共享中心建設模式 司庫與財務共享中心的融合，使得集團企業所搭建的財務共享服務中心職能更加全面，不僅需要對集團總公司及其下屬分子公司所有的財務工作進行履職以外，還需要掌管一定的司庫管理工作。司庫工作角度而言，財務共享中心除了對于集團內部下屬子公司、分公司分布在各個銀行資金實施統籌管理之外，還將針對賬戶資金的存量、流向、流速進行全面的、動態化實時監督，針對資金計劃做出管控，從根源上控制資金操作風險。司庫融入財務共享中心的建設模式又可以被稱作“財務共享+司庫建設”模式，二者的充分融合一方面，能夠充實財務共享中心業務范疇，使得財務共享中心為管理層所提供的財務信息更加全面、具體。財務共享中心可以利用其信息優勢為資金管理、司庫建設提供建設性意見，以便于司庫管理更加系統化、完整化；另一方面，“財務共享+司庫建設”前提下，司庫管理部門利用其融資管理、資金風險防范、合理節約資金成本等專業優勢，為財務共享中心提供資金管理方面的信息，從而進一步促進財務共享中心的實現信息全面化，不至于因為資金管理方面的專業性因素導致財務共享中心業務處理方面出現問題。

“財務共享+司庫建設”提高企業的資金管控水平實踐優勢

進一步提升集團企業資金管理水平 國內許多集團企業其包含較多的成員企業，在集團企業日常運作過程中，資金的管理、調度一般通過成員企業上報的資金計劃完成。問題在于，許多成員企業為了滿足自身的資金使用需求，或是擔心企業日常經營管理中的資金不足，在上報資金計劃時采取“寬打窄用”的方式進行，這樣一來有可能導致部分成員企業資金的閑置造成資金成本浪費、部分成員企業內部資金不足狀況出現。集團總公司出于人員、工作量等方面的原因，無法對于成員企業上報的資金計劃進行一一核實，導致資金計劃管理方式不利于企業的整體運營。“財務共享+司庫建設”方式下，將成員企業的資金計劃嵌入到資金管理系統之中，集團企業利用財務共享中心資金調度的優勢、利用司庫建設掌握資金流向、流速的特征可以較為清晰、明了地掌握下屬成員企業資金使用的實際情況，并對于資金支出給予整體安排，提升資金計劃、資金預算精準度的同時，利于集團公司對于資金集中管控，從而最大程度上保證成員企業真實資金需求的基礎上，有效降低資金成本的同時，規避資金投向風險。

提升資金監管與風險防范能力 集團企業可以通過資金的監管有效控制各類成本的支出并提升其風險防范能力，不至于因資金投向出現偏差為集團企業的整體發展帶來負面影響。財務共享中心+司庫建設模式的構建，可以利用信息化技術實現資金的全方位監控。如某地產集團公司財務共享中心對于集團成員企業提出的支付某項目工程款進行監控發現，該工程款的支付一方面與工程施工進度不相符；另一方面，支付比例與合同約定存在出入，經進一步調查了解到，是由于付款發起部門對于合同不了解，沒有完全了解工程進度導致付款申請出現錯誤。從中不難發現的是，共享+司庫的方式可以推進對于資金管理的全方位管理與控制并對于提升大額資金的操作風險、流動性風險等方面提升應對能力。在實現對于資金科學、合理監督與控制的同時，安全、穩定地開展資金管理業務。

使得資金管理與分析決策能力增強 司庫建設與財務共享的有效融合，可以實現企業財務數據信息的全方位整合、共享。實際工作中，二者通過對于企業數據信息的分類、匯總，可以在海量的數據信息中發現對于財務管理、資金管理具有實用價值的數據信息，從而為企業管理層開展業務決策提供幫助。同時，司庫與共享的合二為一，可以依托財務共享數據中心，使得業務、財務工作間形成紐帶與鏈接，從而實現真正意義上的“業財融合”。基于“財務共享+司庫建設”的業財融合工作實施，能夠解決財務與業務部門間的信息不對稱，使得財務工作能夠進一步地向業務中、前端靠近，從而利用財務共享中心的優勢地位指導業務的發展，并避免業務開展中所存在的風險。“財務共享+司庫建設”模式的構建，可以使得企業管理層實時掌握數據信息，并實現業務流程管理可視化，從而為管理層科學判斷、正確決策提供數據信息方面的支撐。

司庫建設對于集團企業資金管理有著較為重要的作用，是集團企業有效調配資金、控制資金風險的重要工具。司庫建設過程中須與財務共享中心密切融合，才能夠利用財務共享中心的信息優勢來更好地協助司庫建設。與此同時，通過司庫建設能夠利用其資金管理的專業特征促進財務共享中心健康發展。可以說，“財務共享+司庫建設”對于集團企業加強資金管控堪稱是完美結合，集團企業決策層、管理層須重視二者的結合與建設，為企業的健康發展發揮其作用。