政策性金融企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策研究

一、前言

政策性金融企業(yè)是市場經(jīng)濟衍生的眾多企業(yè)類型之一。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的市場需求逐漸增加，金融類企業(yè)的規(guī)模日益擴大。政策性金融企業(yè)作為國家戰(zhàn)略實施的重要載體，肩負著服務(wù)國家宏觀調(diào)控、引導資金投向、支持實體經(jīng)濟等重任。隨著政策性金融企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)之間的競爭壓力也持續(xù)提升。為了應(yīng)對日益增加的競爭壓力，加強全面預算管理是政策性金融企業(yè)提升核心競爭力的重要措施。

二、政策性金融企業(yè)全面預算管理的意義

（一）充分體現(xiàn)國家戰(zhàn)略與政策要求

政策性金融是國家金融制度的一種特殊安排，政策性金融企業(yè)是直接服務(wù)于國家戰(zhàn)略的一種企業(yè)。因此，政策性金融企業(yè)的經(jīng)營活動必須與國家政策、法規(guī)相一致，積極配合國家出臺的相關(guān)政策，加強全面預算管理，是推進政策性金融企業(yè)全力服務(wù)落實國家政策、法規(guī)的重要措施。

（二）提高資金利用率

持續(xù)深化改進全面預算管理，有助于提高政策性金融企業(yè)的資金利用率。依托全面預算管理，政策性金融企業(yè)能提前確定各部門或項目的收支計劃、監(jiān)督計劃，根據(jù)計劃編制對應(yīng)的預算方案，實現(xiàn)對企業(yè)資金的動態(tài)監(jiān)測與管理，強化資金的優(yōu)化配置。通過全面預算管理還能動態(tài)控制預算，避免超預算、預算外收支等情況的發(fā)生，防止資金閑置或資金鏈斷裂，提升政策性金融企業(yè)的資金利用效率。

（三）降低經(jīng)營成本

政策性金融企業(yè)持續(xù)推進全面預算管理體系優(yōu)化與改進，是降低企業(yè)經(jīng)營成本的關(guān)鍵。依托完善的全面預算管理體系，政策性金融企業(yè)能夠有效利用各類資源，提高資源利用率，進而促進企業(yè)經(jīng)營成本的下降。政策性金融企業(yè)通過全面預算管理能夠選擇性價比更高的供應(yīng)商，及時與供應(yīng)商溝通，在優(yōu)化供應(yīng)鏈運作的同時降低供應(yīng)鏈成本[1]。

三、政策性金融企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理組織架構(gòu)不健全

全面預算管理是企業(yè)管理的重要工作，政策性金融企業(yè)近年來逐漸提高對全面預算管理的重視程度，但仍存在全面預算管理組織架構(gòu)不健全的問題，主要表現(xiàn)為以下兩點。第一，缺乏獨立的預算管理組織，如預算管理辦公室、預算管理委員會等，全面預算管理工作無法滲透到政策性金融企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，預算管理工作的推進難度較大。第二，經(jīng)過多年發(fā)展，部分政策性金融企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了單獨的預算管理委員會，但往往無法實際履行預算管理職能，預算管理流于形式。

（二）預算編制體系不健全

政策性金融企業(yè)目前已經(jīng)構(gòu)建起一套符合自身發(fā)展需求的預算編制體系，但仍存在預算編制方法單一、內(nèi)容不全面等問題。政策性金融企業(yè)設(shè)定預算目標后，應(yīng)針對性編制預算方案，但目前部分企業(yè)預算編制方法較為單一，多采用增量預算、固定預算等方法，難以全面兼顧經(jīng)營活動的各項預算需求。在單一預算編制模式下，預算方案的內(nèi)容也會受到影響，導致預算方案中缺少關(guān)鍵性預算項目，影響后續(xù)預算執(zhí)行工作的順利開展。

（三）預算執(zhí)行控制不到位

全面預算管理在政策性金融企業(yè)發(fā)展過程中起到關(guān)鍵性作用，預算執(zhí)行作為預算管理的核心環(huán)節(jié)，若執(zhí)行控制不到位會嚴重影響預算管理效率，造成預算執(zhí)行控制不到位的原因主要有以下兩點。第一，缺乏合理的預算執(zhí)行流程。部分政策性金融企業(yè)各部門負責人設(shè)置預算執(zhí)行崗位職責時不夠細致，導致崗位權(quán)責不明，極易引發(fā)后續(xù)預算執(zhí)行工作相互推諉、工作重疊等情況。第二，缺乏完善的預算執(zhí)行監(jiān)控體系，預算執(zhí)行工作未處于實時監(jiān)督下，預算執(zhí)行與預算方案出現(xiàn)偏差無法被及時識別。

（四）預算調(diào)整標準不規(guī)范

預算執(zhí)行期間若需要調(diào)整，必須依賴完善的預算調(diào)整標準才能實現(xiàn)。近年來，政策性金融企業(yè)的經(jīng)營活動變化較大，尚未形成規(guī)范性的預算調(diào)整標準體系，無法發(fā)揮預算調(diào)整標準的導向作用。部分政策性金融企業(yè)經(jīng)營活動中預算調(diào)整過于頻繁和隨意，預算調(diào)整無規(guī)律可循，不利于企業(yè)后續(xù)工作的開展，預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標相差甚遠[2]。

（五）預算考評指標單一

全面預算管理過程中，健全的預算考評體系是政策性金融企業(yè)預算執(zhí)行工作順利開展的關(guān)鍵。近年來，政策性金融企業(yè)的預算考評體系不斷完善，考核內(nèi)容集中于銷量、產(chǎn)值、利潤等指標，但相對來講，考核指標還是較為單一，企業(yè)還需結(jié)合自身的經(jīng)營情況繼續(xù)完善考核指標體系。

四、政策性金融企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）完善全面預算管理組織架構(gòu)

1.明確預算管理相關(guān)組織職責

政策性金融企業(yè)全面預算管理工作應(yīng)由獨立的預算管理部門執(zhí)行，包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執(zhí)行小組等。預算管理部門內(nèi)部加強協(xié)調(diào)溝通，負責預算編制方案的初審、反饋、二審等工作。預算執(zhí)行小組負責與銷售部、財務(wù)部、行政部門、人力資源部門等溝通，全程跟進預算編制與執(zhí)行工作，及時發(fā)現(xiàn)預算編制與執(zhí)行不一致情況，做好預算調(diào)整，保證預算方案的順利執(zhí)行。預算管理委員會上級直屬領(lǐng)導為董事會，成員由總經(jīng)理、股東組成，負責與預算管理辦公室協(xié)調(diào)溝通工作，負責預算方案審批、制定、上報等工作。業(yè)財部門相互協(xié)調(diào)，構(gòu)建內(nèi)部聯(lián)絡(luò)機制，推動全面預算管理工作的順利實施。業(yè)財部門執(zhí)行預算方案期間，應(yīng)保證各類數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶崟r性，避免信息傳輸不及時導致全面預算管理效率低下。

2.強化全體成員對全面預算管理的認識

政策性金融企業(yè)應(yīng)從最高管理者開始，層層滲透全面預算管理理念，加強全員對全面預算管理的認識。政策性金融企業(yè)要不定期組織員工參與全面預算管理相關(guān)培訓，幫助員工構(gòu)建完善的全面預算管理理論體系，讓員工充分認識到全面預算管理的重要性，積極參與到預算編制與執(zhí)行工作中[3]。

（二）完善預算編制體系

1.優(yōu)化預算目標設(shè)定

在政策性金融企業(yè)預算編制過程中，預算目標的設(shè)定是第一步。政策性金融企業(yè)預算管理委員會要根據(jù)企業(yè)各部門工作情況初步設(shè)定預算目標，各部門按照預算管理部門下達的預算目標，結(jié)合部門內(nèi)部工作情況，逐層分解預算目標到各崗位人員，以確保每個預算目標都能落實到人。

2.優(yōu)化預算編制內(nèi)容與方法

政策性金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身工作特點確定預算編制內(nèi)容，包括水電費、辦公費、薪資、差旅費、維修管理費等項目，預算編制方法包括固定預算、零基預算、彈性預算、作業(yè)成本法等。政策性金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營狀況與中長期發(fā)展規(guī)劃，科學合理地選擇預算編制內(nèi)容和方法，在預算編制過程中充分考慮項目執(zhí)行過程中涉及的成本，保證預算編制內(nèi)容的完善性。

3.加快推進業(yè)財融合

在預算編制體系構(gòu)建和優(yōu)化的過程中，加強業(yè)財融合是推動預算編制工作順利開展的關(guān)鍵。業(yè)務(wù)與財務(wù)部門交換崗位，雙方互派工作人員到對方部門參與并監(jiān)督工作，學習業(yè)財相關(guān)知識，打破業(yè)務(wù)與財務(wù)的壁壘，深化業(yè)財部門工作人員對彼此的認知。構(gòu)建業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的內(nèi)部溝通機制，實時傳輸業(yè)財相關(guān)數(shù)據(jù)，改變傳統(tǒng)財務(wù)思維，財務(wù)人員實時跟進業(yè)務(wù)活動以獲得真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)部門工作人員要“讀懂”財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)適當調(diào)整業(yè)務(wù)工作，提高業(yè)財融合效率。

（三）強化預算執(zhí)行控制

1.強化預算執(zhí)行

政策性金融企業(yè)在確定預算方案后，應(yīng)確保預算方案的執(zhí)行剛性，從預算執(zhí)行的各個細節(jié)入手強化預算執(zhí)行工作。政策性金融企業(yè)要綜合分析預算執(zhí)行情況，構(gòu)建各環(huán)節(jié)、各崗位的目標責任體系，將預算執(zhí)行工作落實到每個環(huán)節(jié)和崗位，促使全員參與預算執(zhí)行工作，保證預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差能落實到相關(guān)負責人。例如，在預算執(zhí)行工作中強化對現(xiàn)金流的監(jiān)測與考核，其中支出現(xiàn)金流分為運營、建設(shè)、融資、內(nèi)部拆借、期初期末余額，預算執(zhí)行過程中現(xiàn)金流預算考核內(nèi)容包括經(jīng)營收入/支出、投資支出、貸款收入、貸款歸還、內(nèi)部拆借收入/支出等。通過動態(tài)化監(jiān)測與考核為預算執(zhí)行的順利開展提供數(shù)據(jù)支持。

2.優(yōu)化預算監(jiān)督機制

在預算執(zhí)行過程中，預算管理部門應(yīng)設(shè)立預算監(jiān)督體系，預算管理辦公室下設(shè)單獨的預算執(zhí)行監(jiān)督小組，負責預算執(zhí)行工作的日常審計與監(jiān)督。預算監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即上報上級部門，及時反饋與預算方案不一致的情況，分析產(chǎn)生差異的原因，及時采取相應(yīng)的糾正措施，以確保預算執(zhí)行與預算目標相契合，推進預算執(zhí)行工作的順利開展[4]。

3.優(yōu)化預算分析

政策性金融企業(yè)在預算執(zhí)行期間，各部門按月整理預算執(zhí)行的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并形成報表后匯報給預算管理辦公室與管理委員會，構(gòu)建月度預算分析匯報機制，確保管理層每個月都能收到預算執(zhí)行結(jié)果分析數(shù)據(jù)。通過預算分析，全面反映預算執(zhí)行情況，重點分析預算執(zhí)行期間出現(xiàn)的問題，為下一步預算調(diào)整或制定整改措施提供參考依據(jù)。

（四）細化預算調(diào)整標準

1.明確預算調(diào)整因素

預算管理部門在預算執(zhí)行過程中，會受項目計劃調(diào)整、超預算支出等因素影響，一些預算需進行必要的調(diào)整。明確預算調(diào)整因素，并對預算進行調(diào)整，有助于預算執(zhí)行工作的順利開展。在明確預算調(diào)整因素的基礎(chǔ)上調(diào)整預算應(yīng)遵循以下原則。第一，調(diào)整后的預算方案必須與年度預算目標相一致。第二，按照“價值最大化、資源最優(yōu)化”原則對預算方案進行調(diào)整，保證各項資源的優(yōu)化配置，提升政策性金融企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，調(diào)整應(yīng)側(cè)重預算方案的關(guān)鍵內(nèi)容，既保證預算方案與年度預算目標一致，又有助于預算執(zhí)行效率的提升。

2.規(guī)范預算調(diào)整流程

預算執(zhí)行過程中若需要進行預算調(diào)整，必須依賴完善、規(guī)范化的預算調(diào)整流程，才能保證預算調(diào)整的精準性。政策性金融企業(yè)可從以下角度規(guī)范預算調(diào)整流程。各責任預算單位發(fā)現(xiàn)無法繼續(xù)執(zhí)行預算方案時，立即制作預算調(diào)整計劃并向財務(wù)部門提出申請，財務(wù)部審核后將預算調(diào)整申請上報預算委員會辦公室、預算管理委員會、董事會，層層審批通過后將審批結(jié)果按照“董事會－預算管委會－預算委員會辦公室－財務(wù)部－責任預算單位”的順序進行反饋，由責任預算單位執(zhí)行調(diào)整后的預算方案[5]。

（五）完善預算管理考評體系

1.完善預算考核機制

強化預算考核是政策性金融企業(yè)考核工作的重點，也是保證全面預算管理順利實施的關(guān)鍵。預算考核機制的構(gòu)建與完善，需充分調(diào)動員工積極性、主動性，將財務(wù)指標、非財務(wù)指標全部納入預算績效考核體系中，考核結(jié)果與員工獎金掛鉤。第一，預算執(zhí)行部門不同崗位采用對應(yīng)的考核指標，保證績效考核能全面兼顧不同預算執(zhí)行崗位的工作內(nèi)容，避免遺漏考核、考核形式化等情況的發(fā)生。第二，預算考核實行關(guān)聯(lián)責任制，按照月度、季度、年度順序依次對員工的預算執(zhí)行績效進行考核，根據(jù)考核結(jié)果施以相應(yīng)的獎懲措施。第三，年度預算考核結(jié)果數(shù)據(jù)結(jié)合季度和月度數(shù)據(jù)，作為員工評優(yōu)評先的重要參考。

2.細化預算考核標準

政策性金融企業(yè)在開展全面預算管理期間，應(yīng)細化預算考核標準，持續(xù)提升預算考核的精準性。第一，預算考核辦法中包含財務(wù)指標和非財務(wù)指標。財務(wù)指標以業(yè)績完成率、能耗費用、利潤率等為主，非財務(wù)指標以會員投訴率、客戶滿意率、退費率等指標為主，財務(wù)與非財務(wù)指標相結(jié)合對預算執(zhí)行情況進行全面考核。第二，預算考核任務(wù)由預算管理委員會下達指令，由預算管理辦公室逐層分解到各部門負責人，各部門負責人擬定各崗位員工的預算考核表單。第三，采用員工綜合計分法考核預算執(zhí)行情況，加權(quán)關(guān)鍵績效指標與非財務(wù)指標，從而獲得詳細的預算考核積分表單。

（六）加強預算信息化建設(shè)

1.建立全面預算管理信息化平臺

政策性金融企業(yè)要順應(yīng)信息化浪潮，將全面預算管理與信息技術(shù)深度融合，利用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)，不斷提升全面預算管理的科學化、精細化、智能化水平。全面預算管理涉及政策性金融企業(yè)各部門和所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，工作量大、流程復雜，傳統(tǒng)的人工管理方式難以適應(yīng)全面預算管理的需要。因此，政策性金融企業(yè)有必要引入信息技術(shù)手段，開發(fā)一套符合自身特點的全面預算管理系統(tǒng)，涵蓋預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)預算業(yè)務(wù)一體化、流程電子化。通過全面預算管理系統(tǒng)，政策性金融企業(yè)可以自動匯總來自各部門的預算數(shù)據(jù)，靈活生成多維度的預算報表，提高預算編制效率。同時，全面預算管理系統(tǒng)可以精準追蹤預算執(zhí)行的進度和差異，及時預警風險，為管理決策提供數(shù)據(jù)支撐。政策性金融企業(yè)管理者可隨時調(diào)取預算數(shù)據(jù)進行分析，便于加大預算的執(zhí)行力度。全面預算管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如ERP、財務(wù)系統(tǒng)等）的集成，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，減少了重復勞動，提升了工作效率。全面預算管理系統(tǒng)的應(yīng)用，為實現(xiàn)預算動態(tài)化、精細化管理奠定了堅實基礎(chǔ)，有助于提高全面預算管理效率和質(zhì)量。

2.加強預算數(shù)據(jù)的標準化管理

全面預算管理的基礎(chǔ)在于準確、規(guī)范的數(shù)據(jù)，要求政策性金融企業(yè)建立健全預算數(shù)據(jù)標準。首先，政策性金融企業(yè)要統(tǒng)一預算編制口徑，明確各預算項目的定義、計算公式，使不同部門在編制預算時有章可循，避免標準不一致導致的數(shù)據(jù)差錯。其次，政策性金融企業(yè)要規(guī)范預算數(shù)據(jù)的采集流程，明確各環(huán)節(jié)的責任人、時間節(jié)點和審核機制，保證數(shù)據(jù)的準確性和及時性。再次，政策性金融企業(yè)要建立預算數(shù)據(jù)質(zhì)量考核機制，定期抽查數(shù)據(jù)，對不合格數(shù)據(jù)及時糾正，對相關(guān)責任人予以問責。最后，政策性金融企業(yè)要重視數(shù)據(jù)分析，運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，深入挖掘數(shù)據(jù)價值，形成預算決策的新思路。歷史預算數(shù)據(jù)的累積，為優(yōu)化預算提供了參考。通過數(shù)據(jù)標準化管理，確保了預算編制、執(zhí)行、考核的準確性和權(quán)威性，使預算真正成為政策性金融企業(yè)經(jīng)營管理的重要依據(jù)。

3.加強預算信息化人才隊伍建設(shè)

全面預算管理信息化是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要既懂預算業(yè)務(wù)又精通信息技術(shù)的復合型人才。目前，多數(shù)政策性金融企業(yè)在這方面人才匱乏，制約了全面預算管理信息化的深入發(fā)展，因此，政策性金融企業(yè)要高度重視全面預算管理信息化隊伍建設(shè)。一方面，政策性金融企業(yè)要加強人才的內(nèi)部培養(yǎng)，有計劃地選送財務(wù)、業(yè)務(wù)骨干參加信息化培訓，提升綜合技能。通過輪崗交流等方式，促進業(yè)財融合，讓財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)流程，讓業(yè)務(wù)人員掌握財務(wù)知識，為開展全面預算管理信息化建設(shè)打下基礎(chǔ)。另一方面，政策性金融企業(yè)要注重人才引進，招聘既有財務(wù)功底又有數(shù)據(jù)分析、IT應(yīng)用背景的高端人才，為企業(yè)全面預算管理信息化建設(shè)注入新鮮血液。同時，政策性金融企業(yè)要創(chuàng)新人才激勵機制，在薪酬、晉升等方面向全面預算管理信息化人才傾斜，調(diào)動其工作積極性。組建一支專業(yè)化、年輕化的全面預算管理信息化團隊，形成人才梯隊，為全面預算管理創(chuàng)新提供智力支持和人才保障。

五、結(jié)語

政策性金融企業(yè)是由政府出資設(shè)立，以服務(wù)國家戰(zhàn)略、引導社會資金、支持經(jīng)濟發(fā)展為宗旨的特殊金融機構(gòu)。與商業(yè)銀行以盈利為目標不同，政策性金融企業(yè)兼具政策性和盈利性雙重屬性，在促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、社會民生改善等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生深刻變化，為在激烈的市場競爭中贏得主動，政策性金融企業(yè)必須加快轉(zhuǎn)型步伐，推動全面預算管理變革，推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

引用

[1]修鈞欣.企業(yè)全面預算管理問題及其對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2023（34）：49-52.

[2]張園園.全面預算管理在國有企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟，2023（34）：145-148.

[3]屈園園.集團型企業(yè)全面預算管理工作的思考與實踐[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2023（22）：139-141.

[4]曹冉冉.全面預算管理下公司財務(wù)管理工作的優(yōu)化措施研究[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2023（22）：158-160.

[5]張琳.全面預算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2023（11）：90-93.

作者單位：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行金昌市分行

責任編輯：韓 柏 張娟娟