預算管理一體化對事業單位決算編制的影響

摘要：近年來，國家為進一步深化預算管理制度改革，在中央與地方全面推進預算管理一體化建設，而部門決算模塊的上線，更是對事業單位的決算工作提出了新要求與新挑戰。基于預算管理一體化的背景，結合北京市的實踐經驗，探討事業單位使用一體化系統進行決算編制時遇到的問題，并提出應對措施，以期更好地推進預算管理一體化建設，提升財政預算管理現代化水平。

關鍵詞：預算管理一體化；事業單位；決算編制

中圖分類號：F812.3；F233

作者簡介：唐林霞，北京市農林科學院，科長，會計師，碩士。研究方向：預算管理、內部控制。

一、引言

2019 年，財政部依據“全國一盤棋”的思路在全國開始推進預算管理一體化改革。隨后，財政部發布《預算管理一體化規范》和《預算管理一體化系統技術標準》，各地相繼推出“預算管理一體化規范實施意見”、初步建立了各級預算管理統一的業務規范和系統建設標準。目前，預算管理一體化系統已運行三年多時間，一體化系統建設與實施在全國均取得了顯著成效。

北京市預算管理一體化建設借鑒海南省的模式，先后在一體化系統中完成了預算編制、預算執行、政府采購、總會計核算、資金動態監控、績效管理等業務模塊的整合，將制度規則嵌入信息化系統，實現各模塊之間的互聯互通、數據共享以及統一控制，使得財務管理更加數字化、標準化和規范化。2024年1月，北京市首次在預算管理一體化系統中上線了部門決算模塊，要求各單位在系統中進行2023年決算編制。部門決算是單位依據會計核算數據對資金的管理情況與財務狀況進行全面、真實地反映，還包括機構和人員設置、資產配置等各方面的內容，是事業單位決策者了解單位財務狀況、制定決策的重要依據，更是上級主管部門及財稅部門、審計部門進行考核與監督的依據。因此，利用預算管理一體化系統提高決算編制的效率與準確性對事業單位具有十分重要的意義。

二、預算管理一體化對決算編制的影響

預算管理一體化是深化預算管理制度改革，落實《中華人民共和國預算法》的重要舉措，目的是借助信息化手段和系統化思維整合預算管理全流程，以信息化與數字化技術為支撐，將項目庫、預算編審、預算調整、預算執行、總會計核算、部門決算等各個環節進行有機整合，對預算全過程進行動態監控和有效控制，促進預算管理工作提質增效，進一步健全現代財政制度。自2019年6月財政部提出推進預算管理一體化建設以來，預算管理一體化建設正在全國行政事業單位中有序開展，并逐步實現中央與地方全面覆蓋。

部門決算模塊作為預算管理一體化系統8個核心業務模塊之一，是事業單位財務管理的重要一環，可以為預算執行提供數據支持。首先，預算管理一體化通過設計和優化預算管理的各個環節，統一管理財務數據，使得信息傳輸更加快速、順暢，消除了各個系統之間的信息孤島，從而保證各級政府、各部門之間的數據來源一致、口徑一致，大幅提升了財政數據質量，為決算編制提供保障；其次，將部門決算模塊納入預算管理一體化系統，通過預算編審、預算執行、會計核算、部門決算等全過程管理，形成相互銜接的閉環機制，利用信息技術實現決算報告的自動生成，實現各個環節之間的交叉稽核；最后，預算管理一體化可以保證決算完整、真實、準確，為決策者提供充分的信息，更好地支持財政決策。

三、預算管理一體化背景下決算編制的變化

（一）取消決算編制單機版軟件

多年來，北京市一直使用北京久其軟件公司的單機版軟件進行決算編制，單機版軟件使用時間較長，為廣大事業單位的財務人員所熟悉。使用單機版軟件時，預算單位內部部門即使沒有預算編碼，也可填報本部門決算報表，預算單位對內部部門的單戶報表進行樹形結構匯總，再向北京市財政局提供本單位的匯總決算報表。但是，在2024年1月，為落實財政部關于實施預算管理一體化的要求，北京市財政局明確指出，本年將不再使用決算單機版軟件，所有單位均使用預算管理一體化系統進行2023年決算編制。預算單位內部部門無法再進行決算填報，只能由預算單位直接在系統中進行編報。

（二）一體化系統審核更加嚴格

預算管理一體化系統設置了嚴格的審核公式。首先，所有報表中的項目名稱必須完全一致，空格等細微差別均會被系統識別。其次，各個報表之間的邏輯關系更為緊密，系統能夠審核出不符合邏輯的表間數據。例如，基本支出分科目情況表中區分了公用經費與人員經費，若公用經費超過人員經費，那么收入支出總表中公用經費也應超過人員經費，使用單機版軟件時，并未對此設置嚴格的審核。最后，在使用單機版軟件進行匯總時，下級單位的報表中若出現相同的項目名稱，不用進行項目合并即可通過審核，導致匯總報表出現多條相同項目名稱的數據，而預算管理一體化系統中相同項目必須進行名稱的數據合并，使得項目支出明細表、項目支出決算表等報表內容更加清晰簡潔。

（三）一體化系統操作更加便捷

預算管理一體化系統對預算編制、預算執行等業務模塊進行了整合，填報決算報表時，能夠從其余模塊中直接提取本年度預算數據，包括全年預算數、調整預算數以及本年度所有二級預算項目名稱等，無需財務人員自行填寫。該功能既減少了財務人員的工作量，又保證了預算數據的準確性。同時，預算管理一體化系統開發了Excel的導出與導入功能，財務人員可以將數據報表導出，在導出的Excel中補全信息之后，再進行導入，極大地提高了決算編制的效率。

（四）非稅收入數據無法直接查詢完整結果

北京市使用預算管理一體化系統之前，事業單位在財政綜合辦公平臺即可查詢出本年度所有的非稅收入數據，通過核對便可判斷非稅收入征繳情況表中的數據是否正確。使用預算管理一體化系統之后，也可以通過總會計核算模塊中的收入情況表進行非稅收入數據查詢，但是僅僅包括非稅收入一般繳款數電子版數據，無法查詢通過紙質版上繳的其他非稅收入。無法直接調取完整的非稅收入使得數據上報前無法進行核對，導致財政部門在審核時發現一些事業單位的非稅收入征繳情況表填報錯誤。

四、預算管理一體化背景下決算編制存在的問題

（一）財務人員對系統操作不熟練

事業單位人員大多都工作穩定，競爭壓力較小，且部分單位財務人員年紀較大，他們更習慣于采用傳統方式處理財務問題。然而，預算管理一體化系統具有功能復雜、操作流程繁瑣的特點，對事業單位的財務人員提出了更高的要求，財務人員在掌握財務專業知識的同時，還需要不斷提高信息化素養和技能水平，才能高效開展決算工作。2024年初，北京市首次使用預算管理一體化系統編報決算，事業單位的財務人員對系統操作不熟悉，無法充分發揮一體化系統的優勢，影響了決算編報的質量和效率。

（二）預算管理一體化系統不斷調整

2024年，北京市首次使用預算管理一體化系統填報決算，由于系統尚不夠完善，還處于調試階段，導致事業單位的財務人員在編報2023年決算時，系統不斷出現諸如無法提取數據、中間表數據錯誤等問題，且在整個填報階段，后臺在不斷更新審核公式。甚至在完成提交之后，多次出現新的審核錯誤，需要再次退回進行修改，從而大大增加了工作量且影響了填報效率。

（三）決算報表設置存在口徑不一致問題

2023年度部門決算，要求將附屬單位補助支出科目列入支出決算表，無需在基本支出決算明細表中填寫。然而，基本支出的分項目支出情況表中6欄支出合計數等于支出決算表2欄基本支出數額，11欄年末結轉結余合計數等于收入支出決算表18欄年末結轉結余中的基本支出結轉數。使得年末結轉結余合計數包括了附屬單位上繳收入和對附屬單位補助支出，而支出數卻不包括對附屬單位補助支出，兩者口徑并不一致。為了通過公式審核，只能對資金來源數額進行倒擠，導致資金來源數額和會計賬表中的收入科目不一致。

（四）取消單機版軟件無法滿足單位需求

北京市部分單位的預算管理一體化系統中預算編碼雖然只有本級1個，但下級部門較多，下級部門由本級下派的財務人員進行賬務處理。使用單機版軟件進行決算編制時，下級部門均可自行填報本部門決算報表，由本級進行匯總，將匯總數據報送至北京市財政局。然而，隨著單機版軟件的取消，本級只能直接使用預算管理一體化系統填報，但是本級的財務人員并沒有實際操作下級部門的記賬工作，提取的數據量大且難以查找錯誤原因，且若單位項目較多，填報人員的工作量十分巨大，影響決算編報的及時性和準確性。

五、預算管理一體化背景下對決算編制的建議

（一）提升財務人員信息化水平

按照預算管理一體化的要求，事業單位需要組建財務與信息化的復合型人才隊伍，保證信息化管理工作的有效開展。事業單位不僅需要對財務人員進行專業知識培訓，還需要不斷提高財務人員的信息化水平，尤其是針對預算管理一體化系統進行專門培訓，不斷提升財務人員自身的綜合素質。首先，單位可以定期組織召開內部交流與研討會，充分探討事業單位會計核算業務與預算管理一體化系統的使用；其次，對財務人員開展財務專業知識培訓，財務人員需積極參加財政部門或者單位組織的業務培訓，關注與財務相關的政策與法規的變化，不斷更新知識；再次，加強與其他單位的業務交流和學習，尤其是對預算管理一體化系統使用中出現的問題，及時進行討論；最后，建立決算工作監督與考核機制，及時發現財務人員工作中的問題與不足，并督促其加以改進。

（二）財政部門進一步完善決算報表設計

決算數據的全面性和直觀性，取決于部門決算編報范圍以及報表設計是否具備科學性。準確全面的決算數據，不僅可以提升預算管理效率，也有利于財政部門與單位管理者了解財務狀況，從而進行財務決策。因此，財政部門應基于政府會計制度，針對下級部門反饋的決算報表中存在的問題，不斷優化決算報表設計，使得報表設計更加科學合理，進一步提升決算質效。例如，針對上下級單位之間涉及的對附屬單位補助支出、附屬單位上繳收入等在調整表中需要抵消的特殊科目，表間數據設計統一口徑。同時，也可以在現有的決算結構中，增加預算和決算數據對比數，不僅能夠反映經費的支出情況，也可以與預算申報的詳細數據進行對比。

（三）運維人員加強系統優化

雖然預算管理一體化系統已經上線三年，但是系統運行時仍然存在響應速度較慢、運維電話撥打困難等問題。建議預算管理一體化系統運維人員進一步優化系統功能，包括提升數據傳輸速度、及時修復系統漏洞等，最大程度提升預算管理一體化系統規范化、標準化與信息化水平，進而提高系統運行效率。而部門決算作為預算管理一體化系統的新增模塊，運維人員需要依據使用情況不斷進行調試。可以建立運維人員與事業單位使用人員的溝通交流平臺，對于決算編制模塊中存在的問題及時在平臺中進行反饋，提升問題解決效率。同時，針對總會計核算模塊中的收入情況表，可以參照舊系統，將所有的非稅收入數據均納入查詢范圍，方便事業單位進行核對。

（四）提供單機版決算軟件

一直以來，北京市均使用單機版軟件進行決算編制，單機版軟件的取消，一方面，改變了財務人員的編報習慣，財務人員需要重新適應；另一方面，下級部門較多而系統中只有一個預算編碼的單位，填報人員的工作量激增，準確性無法保障。因此，財政部門應該廣泛征集各事業單位的意見，對單機版軟件仍有使用需求的單位，仍然繼續使用單機版軟件，此類單位可以通過單機版軟件進行決算報表匯總后，再將相應內容填報到預算管理一體化系統中。

六、結語

預算管理一體化以統一的預算管理體系為核心，解決了預算管理工作中存在的問題，從而全面深化預算管理改革，為我國預算管理制度化、全面化與一體化奠定基礎。在推進預算管理一體化進程中，部門決算作為全面預算管理的重要環節，對事業單位的決策和考核均具有十分重要的作用。然而大數據背景下，預算管理的信息化建設，也是事業單位預算管理的重大改革，只有充分運用技術手段，不斷推進預算管理一體化系統建設，針對具體問題制定應對策略，才能充分發揮預算管理一體化系統的優勢，助力財政工作高質量發展。

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責任編輯：姜洪云