淺析事業單位內部審計存在的問題與控制策略

［摘 要］時代不斷進步，國家對事業單位的重視程度不斷提高，事業單位不斷發展壯大，但許多問題也隨之而來，這就要求我們不斷去發現問題并解決問題，在發現問題的過程中，事業單位內部審計起著至關重要的作用。在此背景下，本文對事業單位內部審計展開研究，簡單闡述了事業單位內部審計的意義，深入研究事業單位內部審計存在的問題，并針對問題提出應對策略。

［關鍵詞］事業單位；內部審計；問題；策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.009

［中圖分類號］F239.45 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0029-04

1" " "事業單位內部審計概述

1.1" "事業單位內部審計

事業單位內部審計工作主要是對事業單位財務及其他部門的相關工作進行定期審查，發現問題，并及時反饋給單位管理層，最終目的是解決問題規范事業單位的內部管理，其作為事業單位內部財務活動、經營管理活動的重要監督手段，是事業單位內部監督的一個重要環節。事業單位內部審計也是國家及上級部門監督審計的基礎前提，規范有效地開展內部審計工作，不僅可以規范事業單位內部經濟活動的開展、規范事業單位的財務管理，還對國家相關政策的落實及上級重大決策的部署有重要的意義。

1.2" "事業單位內部審計的意義

1.2.1" "加強事業單位內部廉政建設

隨著近些年反腐倡廉工作的深入推進，廉政工作成為各方檢查的重中之重，而內部審計工作作為事業單位內部的“免疫機制”，對事業單位出現的廉政風險苗頭可以及時制止，以避免廉政風險的出現。

1.2.2" "規范事業單位內部財務管理

雖然事業單位財務管理制度較為完善，但在執行過程中多少都會出現漏洞，因此需要建立有效的監管機制彌補漏洞。事業單位內部審計工作不僅可以及時發現問題，修補漏洞，還可以保證事業單位內部經濟活動的有效性與合法性。

1.2.3" "督促事業單位政策的落實

事業單位作為按照國家相關法律法規設立的公益性服務組織，必須嚴格按照國家相關政策開展服務及經營活動，事業單位內部也會有相關制度來約束各類活動的開展，但內部管理不到位，政策落實不到位的情況普遍存在。這時就需要利用內部審計有效監督相關政策的執行，確保相關政策的順利實施。

1.2.4" "及時發現事業單位內部風險隱患

事業單位內部審計是自成體系的一項系統工作，不是僅涉及單位的財務人員、財務部門，而是對整個單位上上下下的整體審計。所以，在接受內部審計時，就要求上到單位領導，下到基層員工全部參與進來，各個部門之間加強聯動，明確部門職責；員工之間積極溝通，明確崗位職責，通過部門與員工之間的相互監督，及時發現單位內部風險隱患并及時制止，從而有效減少違規違紀風險隱患。

1.2.5" "保障事業單位穩步發展

定期開展事業單位內部審計是事業單位年度工作的例行程序，此項工作可以對事業單位內部經濟活動的開展及日常管理起到有效的監督作用，在對內部審計提出問題的整改過程中，也能使單位各項制度、經營活動更加規范，促進單位穩步發展。

2" " "事業單位內部審計中存在的問題

2.1" "審計觀念薄弱

審計工作有效開展需要以正確的審計理念為前提，加強審計觀念可以提升審計工作的質量與效率，也可以提高審計工作的科學性與規范性[1]。這就需要事業單位內部人員上到領導干部下到基層員工都要不斷加強對內部審計的理解，以保證內部審計工作的高效開展。但目前部分單位領導干部及相關財務人員對內部審計工作不夠重視，法治觀念不強，在單位內部審計制度的完善方面缺乏行動力，導致單位內部審計工作推進不及時，相關內部規章制度落實不到位，單位內部監管存在漏洞，審計工作在單位內部落實不到位，認為審計工作僅僅涉及財務部門與財務人員，完全不涉及業務相關部門，所以沒有建立本部門的審計體系與審計崗位，導致審計工作不能完全落實到單位的各個部門。除此之外，我國事業單位內部審計工作實際被列為單位內部例行工作的時間較晚，一些單位內部缺乏審計經驗，加之國內目前除了《審計法》以外，幾乎再無其他法律來規范審計工作，這就導致一些單位對內部審計工作難以深入了解，難以形成一套系統的內部審計體系，使得單位領導對內部審計工作的重視程度不夠，在相關的日常宣傳教育方面沒有投入更多的精力，間接導致單位員工對內控制度不重視，單位內部上到領導干部下到基層職工的內控意識都比較薄弱，對內部審計在單位內部的開展造成巨大的阻礙。

2.2" "內部審計工作體系不完整

事業單位內部審計工作是一個完整的審查過程，需要單位各個部門之間相互協調配合，同時也需要相關部門的監督。但就目前情況而言，一些事業單位內部審計工作配套體系并不完善，各部門之間缺乏溝通配合，內部控制規章制度不完善，從而導致審計工作的針對性不強，審計的效果大打折扣。除了需要一套完整的配套體系之外，還需要制定科學有效的內部審計監督流程及方法。目前許多單位還存在內部審計流程不規范、內部審計方法跟不上時代發展等問題，例如單位內部缺乏一套完整的內部審計流程、在內部審計過程中信息化技術手段的應用比較滯后，審計方法的發展速度與時代發展的進程不相匹配，就很難滿足新時代信息化水平的要求，從而導致內部審計工作流程不連貫、不成系統[2]。一些單位在內部審計過程中不重視規范審計流程，對審計流程一概而論，把審計當成硬性工作要求，審計工作未能總攬全局，審計內容較為片面，只重視事后審計工作，忽視事前分析與事中控制工作。究其原因，主要是單位內部缺乏一套系統性的內部審計流程，審計工作無政策性的規范及引導，從而導致審計的各個環節相互脫節，未能完全發揮出審計工作的監管功能，使審計工作的效果大打折扣。

2.3" "單位內部機構設置不健全

內部審計是對內部經濟運行的一個監督過程，事業單位內部審計工作除了需要相關監督制度的引導，也需要單位內部設立相關部門以及配備專業人員[3]。隨著國家對內部審計工作的重視程度不斷提高，一些事業單位內部建立了內部審計相關部門，但還有一些單位受其機構設置、人員編制及經費預算等條件的限制，仍存在相關審計部門及人員配備不完善的情況，簡單地把內部審計工作劃分給財務部門，內部審計工作由財務人員開展，嚴重影響審計工作的獨立性，使內部審計工作的開展缺乏規范性與權威性，內部審計的效果得不到相應的保障。

2.4" "審計人員綜合素質偏低

審計工作的有效開展離不開具有較高專業素養的審計人才，但就目前情況來看，事業單位對內部審計人員缺乏審計專業知識的及專業技能的培訓，加之單位內部審計監督機制不健全，使得內部審計人員在審計過程中不注重工作流程的規范性，導致審計工作的效果達不到預期要求。事業單位內部審計人員素質難以提升的原因有以下幾點：其一，事業單位內部很少配備專業的審計人員，大多數審計工作都由財務人員兼任，財務人員具備相應的財務知識儲備，但對與審計相關的法律及與經濟相關的專業知識比較欠缺；其二，事業單位內部審計人員專業素養良莠不齊，審計過程中缺乏相應的制度對其工作進行約束，導致一些審計人員對審計工作應付了事，缺乏大局意識；其三，單位內部沒有投入更多的時間和精力對內部審計人員進行審計業務知識的培訓，也間接導致審計人員知識儲備不足，審計效果不佳。

3" " "事業單位內部審計控制策略

3.1" "強化對內部審計的認識

思想指導行動，樹立正確的思想是指導行動的前提，事業單位內部審計工作亦是如此，要以思想認識為切入點，加強責任意識，樹立科學有效的審計觀念，確保內部審計工作的穩步推進[4]。首先，單位領導應加強對內部審計工作的重視程度，正確認識到內部審計工作對單位運行的重要性，建立良好的交流平臺，使審計人員可以隨時與領導及部門負責人溝通交流。其次，在單位內部加大對審計工作的宣傳力度，可以利用線上線下并行的方式，線上可以不定期開展問卷調查，知識問答，線下可以不定期開展知識講座、業務培訓，鼓勵各部門員工積極參與，不僅僅是審計人員、財務人員，也要讓單位其他部門人員認識到審計工作的重要性，全員樹立起大局意識、責任意識，使各部門之間加強溝通與協作，更好地配合審計人員完成審計工作，從而提升內部審計工作的效率。最后，內部審計工作是一項嚴肅的內部監察工作，為了體現其嚴肅性，對于審計工作過程中的違法違規行為，一定要明令禁止，一經發現嚴肅處理，堅決杜絕此類行為的出現，以確保事業單位向好發展。

3.2" "規范審計流程，改進審計方法

在規范審計流程方面，單位應該順應時代發展趨勢，參照國家機關審計相關流程，在確保審計工作高效性、全面性的基礎上，按照規定流程開展相關審計工作。在制定審計工作流程時，也應該考慮到單位的實際需求與具體情況，全面布局，精準施策，為單位內部審計工作的高效開展保駕護航。并要求審計人員在審計過程中注重事前分析、事中控制與事后管理工作，按照制定的工作流程開展審計工作，保證審計工作的全面性與嚴謹性。

在規范審計方法方面，審計人員在審計不同業務時要有不同的側重點，一般來說，內部審計可以從財務報表審計、財務收支審計、特定事項審計及經濟責任審計四個方面入手。在財務報表審計方面，單位內部整體的財務收支狀況通過財務報表來反映，重點檢驗會計報表所反映信息的合規性與公允性，消除簡單查賬的片面性，運用整體思維，提升內部審計質量。財務收支審計方面，要求審計人員對每一筆收支進行嚴格的審查，查明往來款項的來龍去脈，找出財務收支中的漏洞，并督促整改。特定事項審計方面，在審計過程中要求審計人員明確審計目標，以確定特定事項為核心，全面了解并收集資料，以提升工作效率。經濟責任審計方面，重點放在廉政工作上，以此來對單位領導干部進行有效監管，營造風清氣正的工作氛圍。

3.3" "組建獨立的審計部門

組建獨立的審計部門可以有效化解目前審計獨立性欠缺，審計工作難以達到預期效果等現象。事業單位應該以自身單位規模、業務量大小等條件為依據，來劃分能夠獨立運行的審計部門，配備專業的審計人員，來保證審計工作的獨立性[5]。需要強調的是，部門里專業的審計人員不能簡單地從其他科室抽調，應充分考慮其專業性，應具備高水平的職業道德素養與專業素質，以此來最大程度地保證內部審計工作的客觀性、獨立性與高效性。部門獨立運轉時，審計人員應確定審計方向、明確崗位職責，細化責任分工，從而保障內部審計工作順利開展。

3.4" "強化審計隊伍建設

事業單位內部審計工作質量的高低與審計人員的專業素養緊密相關，所以單位內部應加強對審計人員的素質培養，加強審計隊伍建設。其一，定期開展審計人員業務培訓，通過培訓來更新審計人員的知識儲備、加強專業素養，從而提高審計效率；其二，在單位內部制定內部審計工作績效考核機制，以此來激發員工對審計工作的熱情，加強參與度，并進一步來保障內部審計工作的嚴肅性、權威性[6]；其三，把招錄理論知識和審計經驗豐富的審計人員列入人員招錄計劃，定期引進優秀的審計人員，為單位內部審計工作添磚加瓦；其四，審計人員要加強自身學習，隨時關注國家最新的政策法規，更新知識儲備，提高專業素養，創新工作思路，提高審計工作的效率。

4" " "結束語

綜上所述，事業單位內部審計工作對事業單位的發展具有重大的意義，加強事業單位內部審計工作，不僅可以嚴肅財經紀律、規范經濟行為，還能從一定程度上加強事業單位內部廉政工作、規范工作行為、提高資金使用率，防止國有資產流失。所以，事業單位領導應樹立正確的觀念，明確領導責任，組建專業的審計隊伍，單位內部各部門應相互協調配合，以確保事業單位內部審計工作高質高效地運行，促進事業單位高質量發展。

主要參考文獻

［1］伍曉禎.行政事業單位內部審計風險及防范措施［J］.投資與創業，2022，33（18）：167-169.

［2］周丹.行政事業單位審計的影響因素及策略分析［J］.質量與市場，2023（18）：52-54.

［3］趙花敏.如何提升事業單位內部審計工作的探討［J］.商業2.0，2023（27）：55-57.

［4］孫青.試論加強行政事業單位財務審計工作的有效策略［J］. 中國集體經濟，2023（20）：158-161.

［5］周燕.探究內部審計在事業單位財務管理中的作用［J］.太原城市職業技術學院學報，2023（9）：185-187.

［6］潘玉濤.新形勢下行政事業單位審計的影響因素及有效策略分析［J］. 大眾投資指南，2023（3）：77-79.