中小企業全面預算管理優化策略研究

［摘 要］文章在分析中小企業全面預算管理內涵及特點的基礎上，探討中小企業全面預算管理存在的問題，并提出中小企業全面預算管理的優化策略：一是構建科學系統的預算編制模型；二是建立實時動態的預算執行監控平臺；三是完善多維度預算績效評價指標體系；四是提升預算管理信息化和智能化水平，打造數字化預算管理新模式。

［關鍵詞］中小企業；全面預算管理；優化策略

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.20.012

［中圖分類號］F275；F276.3 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）20-00-03

0" " "引 言

中小企業作為社會發展的重要力量，在創造就業機會、激發創新活力和支撐社會穩定性方面有獨特貢獻。然而，受規模、人才和資金等條件制約，中小企業的現代化管理水平普遍偏低，這在一定程度上制約了其持續健康發展［1］。全面預算管理作為中小企業管理中的關鍵環節，其效果直接關系到企業的經營績效。隨著大數據時代的到來，運用大數據分析和優化中小企業全面預算管理已成為一種新趨勢。

1" " "全面預算管理的內涵及中小企業全面預算管理的特點

全面預算管理是一種將企業戰略目標與財務預算相結合的現代化管理方法，其核心在于通過對企業各項經濟活動進行全方位、全過程、全員參與的預算編制、執行、控制和評價，實現企業內部資源的優化配置和經營績效的持續改善。具體來講，全面預算管理跨越多個領域，統籌銷售、采購、生產、人力資源等環節，涵蓋經營、財務、投資等關鍵議題。以銷售預算為例，企業需要根據市場需求預測、產品結構調整、價格策略等因素，合理估算未來一定時期的銷售收入，并以此為基礎編制生產計劃、采購計劃等。再如，在編制人力資源預算時，要綜合考慮員工招聘、培訓、績效考核、薪酬福利等多個維度，平衡人力成本和效益［2］。由此可見，全面預算管理是一項系統工程，需要企業各部門協同配合、上下聯動，形成“預算編制—執行監控—績效評價—反饋調整”的閉環管理模式。

相較于大型企業，中小企業在推行全面預算管理時具有一定特殊性。一方面，中小企業組織結構相對扁平，管理鏈條較短，有利于預算目標在企業內部的快速傳達和落實；另一方面，中小企業對市場環境變化的敏感性和應變能力較強，預算編制和執行需要更加靈活。此外，中小企業在人才、技術、資金等方面受到制約，也對預算管理的精細化和信息化水平提出了更高要求［3］。

2" " "中小企業全面預算管理存在的問題

2.1" "預算編制缺乏科學性和系統性

中小企業在編制全面預算時，普遍存在缺乏科學性和系統性的問題。具體表現：預算編制過程中，部分企業未能充分運用先進的預算編制方法和工具，如作業成本法、本量利分析法等，而是主要依靠經驗和直覺來估算各項預算指標，缺乏必要的定量分析和論證。以銷售預算為例，有的企業在預測未來銷售收入時，僅簡單地參考歷史數據和行業趨勢，忽視了市場需求彈性、競爭對手策略等關鍵影響因素，導致預算目標與實際情況脫節。同時，中小企業各部門間溝通協調不足，預算編制缺乏統籌性，出現“條塊分割”現象。銷售部門、生產部門、采購部門等各自為政，預算指標的設定缺乏必要的銜接和平衡，影響了預算執行的有效性［4］。例如，在編制采購預算時，采購部門未能及時了解銷售預算和生產計劃的調整變化，導致原材料采購與實際生產需求不匹配，造成庫存積壓或供應短缺等問題。此外，中小企業在編制預算時往往重視短期經營目標而忽視長遠發展戰略，預算周期較短，通常為一年，缺乏中長期預算規劃，難以為企業的可持續發展提供有力支撐。

2.2" "預算執行監控機制不完善

在全面預算執行過程中，監控機制的建立和運行非常重要。當前，一些中小企業預算執行監控仍存在一些缺陷：部分企業雖然建立了預算執行監控制度，但在實際運作中流于形式，未能嚴格按照預算控制流程開展工作。例如，預算調整缺乏必要的審批程序、預算執行分析報告內容不全面、問題反饋和整改機制不健全等。尤其是在跨部門協同方面，預算執行監控往往難以做到全面有效。生產進度、銷售業績、采購成本等環節的數據沒有實時共享和比對，容易造成預算執行偏差累積，影響整體預算目標的達成。此外，預算執行監控的方式和方法相對粗放，對信息系統和大數據分析技術的運用不足［5］。預算指標的動態預警、執行趨勢預測、風險因素診斷等監控手段有待進一步優化。監控結果未能及時傳遞給相關決策者，影響預算管理的有效性。

2.3" "預算績效評價體系不健全

中小企業在預算績效評價中存在一些問題，主要表現為體系尚不健全、評價指標設置不夠科學合理。部分企業在設定預算績效評價指標時，過于側重財務指標，如銷售收入和利潤率，忽視了非財務指標，如客戶滿意度、員工敬業度、內部流程效率等，導致評價維度不夠全面。另外，指標權重分配缺乏定量分析依據，難以準確反映各指標對預算目標的貢獻度。在生產成本預算中，如果未能深入剖析材料投入、人工效率、設備利用率等關鍵因素，評價指標的針對性和導向性將大大降低。同時，中小企業在預算績效評價過程中，通常沒有進行必要的內外部對標，內部缺乏歷史數據和部門間的橫向比較，外部缺乏與行業標桿和競爭對手的縱向比較，導致評價結果缺乏參照系和說服力。此外，預算績效評價結果的應用機制有待完善，未能有效嵌入企業的績效考核、薪酬分配、資源調整等管理決策中，削弱了預算管理的激勵、約束作用。

2.4" "預算管理信息化水平較低

信息技術的快速發展為企業預算管理變革提供了新的路徑和可能。當前，一些中小企業預算管理信息化建設較為滯后，仍停留在電子表格、手工作業的初級階段，專業化的預算管理信息系統應用不足。部分企業雖然引入了財務軟件，但其功能主要集中在會計核算、報表編制等方面，缺乏對全面預算編制、執行、分析、考核等環節的有效支持。以預算編制為例，財務人員需要手動收集、錄入、匯總各部門的預算數據，工作量大、效率低、錯誤多，難以實現數據的實時共享和動態更新。在預算執行階段，由于未能實現與企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統、客戶關系管理（Customer Relationship Management，CRM）系統等業務系統的實時數據同步，難以及時傳遞和追蹤預算執行數據，影響預算控制的針對性和有效性。同時，預算分析和考核也缺乏必要的大數據分析和挖掘工具，無法深入剖析預算執行偏差的產生原因，預警預算風險，評估預算績效，為預算優化提供決策支持。此外，中小企業在信息化人才培養和團隊建設方面投入不足，缺乏既懂預算管理，又懂信息技術的復合型人才，影響了預算管理信息系統的規劃、實施和優化。

3" " "中小企業全面預算管理優化策略

3.1" "構建科學系統的預算編制模型

為了構建科學系統的預算編制模型，中小企業應從優化預算編制方法、強化部門協同、引入先進的預算工具等方面著手。第一，在預算編制過程中，可引入作業成本法、本量利分析、敏感性分析等方法，提高預算測算的精準度。例如，在銷售預算編制中，除參考歷史銷售數據外，還應考慮價格彈性、需求波動、競爭態勢等影響因素，運用數據挖掘、市場調研等手段，動態評估各因素權重，建立多維度銷售預測模型。第二，在成本預算編制中，可應用作業成本法，細化成本動因，提高成本歸集和分配的準確性。同時，應完善預算編制的組織體系和流程機制，成立由各部門負責人組成的預算管理委員會，統籌協調預算編制工作。建立聯動機制，及時傳遞銷售預測、生產計劃、采購需求等信息，實現預算指標的同步更新和優化。引入預算編制管理軟件，提供數據集成、在線編制、多維分析等功能，減少人工操作，提高編制效率。第三，中小企業應樹立戰略導向，在年度預算編制的基礎上，嘗試開展中長期預算規劃，如滾動預算，每年更新未來3～5年的預算，為企業長遠發展提供方向指引和資源保障。

3.2" "建立實時動態的預算執行監控平臺

中小企業應著力打造集數據采集、實時監控、預警分析、績效評價于一體的預算執行監控平臺，強化預算剛性約束。首先，通過在業務流程中嵌入數據采集節點，自動采集和傳輸銷售、采購、生產、庫存等關鍵環節的數據，確保監控數據的實時性和準確性。其次，運用大數據分析技術，對各環節的預算執行進度、資金使用效率等進行實時計算和呈現，設置預警閾值，及時發現偏差并診斷原因。例如，系統發現某材料的實際采購價格持續高于預算價格達20%，即觸發預警并追溯分析原因，如材料市場價格上漲、供應商變更、采購談判不力等，為采取針對性措施提供決策支持。再次，在跨部門協同方面，可依托信息平臺建立網絡協同機制，打破信息壁壘，及時傳遞與預算相關的業務數據，提高協同效率。例如，推進銷售訂單數據與生產計劃、采購需求等實現共享和匹配，及時調整預算執行策略。最后，在績效評價方面，依托大數據分析平臺，構建財務與非財務、定量與定性相結合的多維度評價指標，并根據戰略目標、行業對標等合理設置權重，全面評估預算執行效果，將結果運用于考核激勵、流程優化等閉環管理中。

3.3" "完善多維度預算績效評價指標體系

中小企業預算績效評價體系的構建應堅持全面性、針對性、可比性原則，合理設置財務與非財務指標，堅持量化指標與質性指標并重。第一，在財務指標選擇上，除傳統的收入、利潤等的考核外，還應納入投資回報率（Return On Investment，ROI）、現金流、經濟增加值等反映價值創造能力和資金使用效率的指標。在非財務指標設置上，可從客戶、內部流程、學習成長等維度選取滿意度、產品質量、員工技能等指標，并進一步細化分解，如將客戶滿意度拆解為交付及時率、售后服務響應時間等，將內部流程拆解為生產效率、采購成本控制等，全面評估預算的工作成效和管理效率。指標設置還應與企業戰略、行業特點相匹配。例如，成長型企業可賦予研發投入、新產品銷售占比等更高權重；勞動密集型企業更側重人均產值、工時利用率等。第二，在指標權重分配上，可運用層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）、德爾菲法等方法，通過數學模型和專家經驗相結合來測算權重，并根據實際情況進行動態優化，提高評價的科學性和準確性。第三，加強內外部對標。比如，選擇過去3年歷史最優水平和行業Top 20%作為評價基準，找出差距，持續改進。運用標桿管理工具，按照要素界定、對標尋優、績效診斷、方案實施等步驟進行內部對標，發揮協同效應。將預算績效評價結果應用于獎懲、人員調整、資源配置等重大決策中，并對標持續跟蹤，形成評價反饋和優化閉環，不斷提升預算管理水平。

3.4" "提升預算管理信息化和智能化水平

中小企業應順應數字化轉型趨勢，加快推進預算管理信息化和智能化建設。深入分析預算管理需求，通盤規劃預算信息化方案，組建專業團隊，選用適合自身的信息管理系統。第一，在系統架構設計上，可采用前臺、中臺、后臺分離的技術架構，前臺負責數據采集和展示，中臺負責數據集成、計算和分析，后臺負責數據存儲和底層算法支持。系統功能應覆蓋預算編制、執行監控、績效分析、信息共享等全流程。例如，在預算編制中，嵌入智能算法輔助測算，實現彈性預算、滾動預算等多場景應用；在執行監控中，嵌入實時預警模型，多維度評估風險，提供可視化預警；在績效分析中，嵌入智能分析模型，多角度診斷偏差，推薦優化方案。同時，注重系統集成和數據打通，實現與財務、業務系統的無縫對接。比如，與ERP系統對接，獲取采購、生產、庫存等業務數據；與CRM系統對接，獲取客戶訂單、銷售回款等市場數據，增強預算的靈活性和適用性。第二，在數據治理方面，制定統一的主數據標準和數據接口規范，確保預算相關數據口徑一致、來源可溯。建立數據分級分類制度，設置敏感數據防火墻，加強數據安全管控。第三，在人才培養方面，鼓勵財務、業務等部門人員學習預算和信息技術知識，組建懂業務、善管理、能分析的復合型預算管理團隊。通過蒙特卡洛模擬、機器學習等智能化手段，持續優化預算管理算法和模型，為中小企業賦能增效，實現高質量發展。

4" " "結束語

中小企業全面預算管理是一項系統工程，需要從戰略、組織、流程、人才、信息化等方面系統謀劃、持續優化。本文在梳理中小企業全面預算管理問題的基礎上，提出了一系列優化路徑，包括構建科學的預算編制模型、建立動態的預算監控平臺、完善多維度的績效評價體系、提升信息化和智能化水平等，以期推進中小企業預算管理變革。

主要參考文獻

［1］彭凌云.中小企業實施全面預算管理的難點及策略［J］.市場瞭望，2024（9）：117-119.

［2］賀金紅.淺析中小企業全面預算管理存在的問題及對策［J］.金融客，2024（4）：54-56.

［3］吳雨婧，韋佳明.業財融合背景下中小企業全面預算管理的應用研究［J］.商場現代化，2024（1）：162-164.

［4］張楊.科技型中小企業全面預算管理問題的探討［J］.商訊，2023（22）：101-104.

［5］許婧.業財融合視角下中小企業全面預算管理研究：以M公司為例［J］.中國集體經濟，2023（30）：52-54.