論新時期保險公司如何加強全面預算管理

［摘 要］以利潤為目標的全面預算管理將目標利潤作為導向，能夠借助對利潤的測算關注市場變化趨勢，推算成本、鎖定購銷價格，執行更加科學的預算編制、執行、監控及分析、控制等。在新時期，保險行業的競爭日益加劇，借助全面預算管理優化公司管控，不僅有利于保險公司優化資源配置、提升經營及管理水平，同時能夠借助目標利潤的影響識別外部環境，形成正確的發展布局，完善管理體系。啟用以目標利潤為導向的全面預算管理對于保險公司發展來說將是突破管理桎梏的關鍵因素。由此，文章結合保險公司實際情況探究構建全面預算管理模式的有效方式及強化措施。借此，為保險公司強化預算監管與控制、建立特色且完善的預算體系提供參考建議。

［關鍵詞］保險公司；全面預算管理；上標利潤

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

近些年，保險產業快速發展，盡管與發達國家相比仍然存在一定的差距，但總體規模及經營完善度突飛猛進。隨著保險產業的快速增長，國家對保險服務制定了更加多層次的管理政策，同時人們對保險服務、保險產業的關注度也在不斷提升。外部環境的變化推動了保險公司的管理改革。啟用全面預算管理是其中極為重要的一環。全面預算管理對于提高保險公司工作效率、完善管理制度、增強保險公司對于外部環境的適應性具有重要作用。同時，也有利于保險公司在特殊時期提升管理水平、建立特色的管理機制，形成環環相扣的預算運營體系。在全面預算管理模式中進一步引入目標利潤的測算，將引導保險公司實現內部挖潛，助力公司實現利潤目標，創造更大的價值。

1 保險公司全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的概念

全面預算管理是組織基于自身需要，結合發展策略、戰略規劃所設定的預算管理方案及實施的預算管理活動。全面預算管理所實施的統籌管理能夠對組織經營性活動、投資性活動及財務性活動進行全面的預算統籌安排，以預算為衡量標準，實現控制、協調、考核等多項職能，為組織實施規范化管理奠定基礎。全面預算管理區別于一般預算的核心在于，其強調預算的全面覆蓋、全程控制及全員參與。全面預算管理流程包括目標設定、目標分解、預算編制、預算執行、預算調整、預算分析、預算考評、獎懲激勵等。通過各環節的相互銜接，全面預算管理工作形成了管理閉環，將有效推動保險公司實現自身戰略目標。

1.2 保險公司全面預算管理的作用與特性

保險公司實施全面預算管理，有利于明確公司經營目標、協調各部門工作、提高經營績效。實施預算，既是對公司內各類資源應用的規劃，也是對公司及各部門管理目標的設置。在這一過程中，所有執行目標、工作任務被測算、列舉出來。公司員工能夠借此明確自身工作與公司目標之間的關系，公司經營目標得以落實，進而推動公司不斷向前。同時，通過預算管理制度實施目標分解、資源分配，有效促使公司內各部門工作流程緊密銜接，既能夠提高公司內的信息共享率，也能夠保證公司的運作效率，有利于協調各部門工作。此外，預算作為協調公司總體經營計劃及活動安排的管理控制策略，能夠起到極強的框架作用，促使公司在投資業務、資本營運、財務活動中依照明確的制度要求執行，規范化各項經營行為，從而助力公司提高經營績效。

保險行業作為藍海行業，近些年越發受到關注。保險公司不僅需要強大的資本支撐，同時需要設置機構網點、覆蓋大量的從業人員。正因如此，保險行業的預算管理涉及人員眾多、地域廣泛，在精細化管理、規范化管理方面具有較大的難度。保險公司的全面預算管理通常以預算編制為起點，以目標利潤為導向，將預算保費收入的分配關聯次年利潤目標，匹配相應的管理標準，保持良性增長。公司在實施預算管理時要充分考慮編制方法的適用性，同時根據實際情況，多角度、多維度地進行預算管理，充分考慮支出費用的特點及本質。由此可見，保險公司的全面預算管理工作具有規劃性強、注重控制協調、規范化管理難度較大的特點。

1.3 以目標利潤為導向的全面預算管理

以目標利潤為導向的全面預算管理是將利潤作為預算的出發點，通過目標利潤的引導強化成本費用的控制。綜合利用公司內外部的信息協調各部門效益目標，據此推進各部門實現成本優化和效益提升。在該預算管理模式下，目標利潤作為對公司生產經營情況的預測，能夠為公司推測成本，進而促使公司實施定額控制、費用限額控制，保證利潤目標的實現。以目標成本作為引導的全面預算管理，不僅能夠覆蓋各個部門、全體員工，同時能夠在可控資源范圍內進行最大限度地降支，是對公司經濟指標、費用額度的可靠衡量，對各項資源可靠的優化組合。

2 以目標利潤為導向的全面預算管理模式構建

2.1 目標利潤測算

測算并確定公司的目標利潤是構建目標利潤導向全面預算管理模式的基礎。首先，公司要建立起效益最大化的目標。效益是實施目標利潤引導的關鍵，公司要將效益管理作為管理指導，保證預算下沉到公司的各個部門，通過改變管理思想觀念推動預算方式的改進。其次，公司要深入認知產品與市場之間的關系。目標利潤等于產品售價減去目標成本。全面預算管理需要借助目標成本的管控實現目標利潤。因此，公司要深入分析保險產品與市場環境，以成本的維持和改善作為預算控制的著力點，根據公司歷史資料、經營現狀及對市場的實際調研，精準預測產品銷售、價格、銷量以及取得的收入，測算目標利潤。

2.2 核定成本目標

基于測算的目標利潤，公司可采用倒推法核定成本目標。根據目標利潤與產品售價之間的差值，推算出目標成本的水平，再結合業務流程、費用支出核定成本目標。預算管理通過對成本的控制、成效的管理，能夠實現成本維持和改善。因此，要將改善效果納入成本目標的核定過程。在推算出成本目標水平時，繼續研究費用控制對策、成本管理策略、資源配置措施等，從而最大限度地降低或減少各類成本經濟指標，由此確定更符合公司發展規劃的成本目標。

2.3 成本預算編制

保險公司全面預算管理需要實施的編制內容包括收入預算編制、成本預算編制兩部分。收入預算編制的主要內容包括主營業務收入編制及其他業務編制。主營業務收入編制是只針對在售保險產品的保費收入進行測算，依據各險種保費收入數據，錄入預算系統表單。其他收入編制包括其他業務收入編制、營業外收入編制及投資收益編制。

以目標利潤為導向的全面預算管理將管理重點落在成本預算編制上。保險公司成本預算編制主要包括賠付成本、獲取成本、運營成本、人力成本以及準備金、資本性支出等預算編制。賠付成本包括賠付支出與理賠費用。賠付支出預算編制是根據總公司下達的綜合賠付率、賠付目標進行編制；理賠費用預算編制根據總公司下達的理賠費用上限比例、理賠標準等進行編制。獲取成本包括手續費支出、代辦費等。保險公司需要結合歷史數據、行業平均水平，合理安排各險種手續費支出，依據總公司確定的比例確定代辦費。

運營成本與人力成本是保險公司成本費用中占比較高的兩大類別。針對這兩方面的預算管理為分析成本、提升利潤奠定了基礎。其中，運營成本是揭示保險公司成本與業務量之間關系、分析成本升降的重要成本構成。為強化預算控制，將運營成本劃分為固定費用和變動費用兩部分。固定費用主要包括折舊費、無形資產攤銷、電子設備運轉費、安全防范費、訴訟費、咨詢費、物業管理費、研究費、審計費、銀行結算費、房產稅、水電費；變動費用主要包括培訓費、印刷費、低值易耗品攤銷、差旅費、會議費、共雜費、車船使用費等［1］。公司在編制運營成本時，要劃分相應的編制責任機構，同時確定費用類型及對應的預算科目單項。例如固定費用中的折舊費編制，對象為各部門新增存量的固定資產折舊額，其編制責任機構歸屬財務部門。其他編制責任機構還包括資產管理部門、綜合辦公部門、培訓部門等。人力成本的編制內容包括工資、福利、社會統籌保險費、住房公積金、工會經費、勞動保險費、勞務派遣費等。在編制人力成本時要參考公司總體可用費用，強化對人力成本預算的總量控制。預算編制依據包括公司人員編制以及年內人員變化情況兩部分。

準備金預算編制由業務部門提供具體指標。公司依照未到期責任準備金編制方法完成預算編制。資本性支出預算編制是針對固定資產新租和原有資產裝修費用等，結合資產清查工作情況編制合理的年度預算。

2.4 轉變控制模式

從組織機構、責任劃分、技術支持等多個方面，保險公司要制定以目標利潤為基礎、具有持續控制作用的全面預算管理模式。一是成立專職預算管理部門，建立完善的組織機構。由公司最高領導參與預算管理工作。以財務為核心，使預算工作覆蓋公司各個部門。各部門負責人均參與預算管理，對本部門的資源分配負責，為預算管理工作的開展提供組織保障。二是落實責任劃分，實行歸口管理。除預算管理部門在全面預算管理工作中起到組織領導作用以外，各部門均要落實部門預算編制、執行、監控、分析等各項工作。配合預算管理部門，搜集預算數據，明確預算管理任務，實施預算執行監控，強化預算成本指引以及業務程序控制。三是針對預算管理啟用先進的信息技術。聯合公司人資管理、財務預算、資產管理等各個部門建立信息聯合共享機制，通過信息系統為預算監控、預算分析提供技術支持。

2.5 實施預算考核

預算考核是全面預算管理的最終環節。通過對預算控制、執行過程中存在的差異進行比較分析考核執行情況，判斷執行過程中存在的問題與漏洞，一方面針對問題與漏洞持續進行改善；另一方面，針對預算執行情況實施獎懲。實施預算考核不僅要分析預算執行結果，更重要的是要強化預算的約束性，確保預算目標的有效落實。與此同時，預算考核也要通過執行情況分析為后續工作提供數據支持［2］。

3 新時期保險公司加強全面預算管理的措施

3.1 基于戰略目標制定預算目標

以效益為核心、以目標利潤為導向的全面預算管理，要考慮復雜的市場形勢以及公司的發展情況。因此公司實施預算編制前，要基于戰略目標制定預算目標。該預算目標的設置一是要堅持效益的突出性，保證業務規模的持續增長，二是要突出保險公司的轉型要求，突出創新驅動及細化經營。保險公司要對當前的預算管理模式進行充分的梳理，在制定預算目標時，考量其與戰略目標的一致性，圍繞戰略目標，從提高保費收入、降低費用率、提高利潤率、擴大市場份額、發展多樣化業務、提升客戶滿意度等多個方面制定預算目標，完善全面預算管理體系。

3.2 選擇適合的預算管理編制方法

針對預算編制方法的選擇，保險公司可考慮各項預算指標對實際經營結果的影響，選擇滾動預算法、彈性預算法。彈性預算法可以根據不同的業務量合理設定預算目標，有利于保險公司靈活調整預算編制，應對保險市場的更多可能性。滾動預算法可針對保險公司收入預算進行調整。針對年度固定預算未執行的部分可實施分析調整，保證預算連續性，協調短期與長期預算。

3.3 確定全面預算管理實施原則

保險公司全面預算管理實施原則包括以下內容。一是戰略性原則。預算管理要體現公司發展戰略，服從公司發展目標，符合公司經營方針。二是可行性原則。預算目標要具有指引性，預算編制要具有可操作性，預算執行要貼合實際、切實可行，預算考核要具有控制作用。三是全面性原則。預算管理工作要實現全程控制，預算編制工作要確保全員參與，預算考核工作要確保全面覆蓋。四是權責對等原則。根據總公司授權，保險公司各部門要承擔相應的預算編制、執行、控制等責任。

3.4 強化預算執行的跟蹤與監控

保證預算的有效執行，需要展開持續性的跟蹤與監控，強化預算控制效果，推動預算目標的達成。一是優化全面預算管理的控制方式。既要確保預算管理滲透到保險公司的各項業務中，也要強化各業務在人、財、物及信息方面的配置［3］。例如，結合預算管理需求編制崗位職責說明書等操作規范，明確預算管理標準化流程。在調動員工積極性的同時避免管理沖突與矛盾。二是持續跟蹤預算執行情況。定期舉行預算執行報告會，評估預算執行情況了分析實際數據預算數據間的差異，關注差異原因、提交差異報告。定期召開各部門聯合會議，對預算執行情況展開探討，關注預算執行進度，關注各渠道費用、各層級費用執行情況。三是優化反饋機制。根據財務人員、業務人員的反饋，及時對費用限額、產生費用的原因等展開分析和研究，避免浪費現象的出現，進一步優化資源配置。

3.5 實施長效的預算考評與激勵

保險公司要遵循公平公正的原則實施預算考評，并匹配相應的長效激勵機制。一是確定考評模式，確定考評周期、考評對象、考評內容、考核部門等。二是確定績效標準，將考評結果與績效掛鉤，如調整員工績效工資、增加員工績效獎勵等。三是強化激勵機制的長效性。除根據預算執行結果進行等級評定，匹配相應的獎勵額度以外，還要持續進行預算績效監控，對于出現費用超支、收入計劃未達標的部門實施降級策略。

4 結語

全面預算管理作為現代公司運用最多最廣泛的管理方法，對于保險公司來說具有重要的意義。借助以利潤為導向的全面預算管理，保險公司能夠大幅提高自身競爭力，控制公司成本，提高公司利潤。保險公司構建以目標利潤為導向的全面預算管理模式，需要完成目標利潤測算、核定成本目標、成本預算編制、轉變控制模式及實施預算考核等策略。同時，通過實施基于戰略目標制定預算目標、選擇合適的預算管理編制方法、確定全面預算管理實施原則、強化預算執行的跟蹤與監控、實施長效預算考評激勵等強化措施，進一步增強全面預算管理可操作性，為公司利益最大化提供管理支撐。

參考文獻

［1］夏珊珊. 保險公司全面預算管理常見問題及優化思考［J］. 商訊，2022（12）：113-116.

［2］谷赫. 基于全面預算管理的保險公司財務管理體系構建分析［J］. 中國鄉鎮公司會計，2021（12）：40-41.

［3］李琳琳. 保險公司全面預算管理問題分析與對策研究［J］. 中國中小公司，2021（5）：124-125.

［作者簡介］張可心，女，遼寧沈陽人，泰康養老保險股份有限公司遼寧分公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理分析、全面預算管理。