建設工程企業內部控制體系的建設與完善研究

［摘 要］內部控制是一種企業管理手段，能夠降低企業的風險。在建設工程企業中，內部控制的作用十分重要，對提高企業的綜合實力、提高經濟效益和社會效益、實現可持續發展等具有十分重要的作用。但是，目前建設工程企業在內部控制方面還存在很多問題，如沒有建立健全的內部控制體系、對內部控制認識不足等，這些問題嚴重影響了建設工程企業內部控制的效果。因此，本研究對建設工程企業內部控制進行深入分析，并結合實際情況提出相應的解決措施，從而完善建設工程企業的內部控制體系，提高企業的綜合實力和市場競爭力。

［關鍵詞］工程建設；企業；內部控制；體系

［中圖分類號］27 文獻標志碼：A

建設工程企業是我國經濟發展的重要組成部分，其在規模不斷擴大和實力不斷增強的同時，面臨著越來越復雜和嚴峻的內部控制風險。建設工程企業內部控制體系的建設與完善是保障企業經營管理的有效性和規范性的重要手段。本文旨在通過對內部控制體系的定義和內部控制環境、內部控制程序、內部控制評估等方面的詳細介紹，為建設工程企業內部控制體系的建設和完善提供理論和實踐的參考。

1 工程建設企業經營發展中面臨的主要風險類型

1.1 投資風險

投資風險是指工程建設企業在投資項目過程中所面臨的風險，其中最主要的風險是投資回報的不確定性。在工程建設項目中，企業需要投入大量的資金用于項目的建設和運營，但投資回報的實現并不總是能夠如期達到預期的水平。例如，項目預算可能會因為各種因素超支，導致企業需要額外的資金來完成項目；投資回收周期會延長，使得企業無法及時獲得預期的收益；項目的利潤率可能較低，使得企業的利潤能力受到影響。這些因素都可能導致企業面臨投資風險，需要采取相應的措施來減少風險的影響。

1.2 合同風險

合同風險是指工程建設企業與客戶簽訂的合同中存在的合同履約風險。在工程建設項目中，企業通過與客戶簽訂合同來規定雙方的權利和義務。然而，由于項目的復雜性和不確定性，合同履約過程中存在各種風險。例如，客戶可能違約，不按合同約定支付款項或提供必要的資源，導致企業經濟損失；工程質量可能無法達到合同要求，導致客戶對企業的不滿和聲譽損害；合同可能因為各種原因發生變更，導致企業需要額外的成本和時間來適應變化。這些合同風險都需要企業提前預防和妥善管理，以保證合同的順利履約［1］。

1.3 成本風險

成本風險是指工程建設企業在項目實施過程中所面臨的成本控制不穩定的風險。在工程建設項目中，成本是企業經營的重要因素之一。然而，原材料價格的波動、人工成本的增加、設備維護費用的變動等因素都可能導致項目成本超支和利潤下降。例如，原材料的價格可能會受到市場供需關系、國際政治形勢等因素的影響，導致企業的成本無法得到有效控制；人工成本可能會因為勞動力市場的變化、勞動力素質的提高等因素而增加，提高企業的成本；設備的維護費用可能會因為設備老化、故障等原因而增加，使得企業的成本超出預期。這些成本風險都需要企業采取相應的措施和策略來降低風險的影響。

1.4 管理風險

管理風險是指工程建設企業在經營過程中管理不當導致的風險。在工程建設項目中，良好的管理是企業成功的關鍵因素之一。然而，領導能力不足、項目管理不規范、內部控制不完善等因素都可能導致企業的運營不穩定和效益下降［2］。例如，企業的領導層可能缺乏戰略眼光和管理經驗，導致企業的決策失誤和戰略執行不力；項目管理可能出現計劃不合理、資源調配不當等問題，導致項目的進度延誤和成本超支；內部控制可能存在漏洞和不完善，導致企業面臨財務風險和管理風險。這些管理風險都需要企業加強內部管理，建立完善的管理體系和規范的流程，以確保企業的運營穩定和效益提高。

2 基于風險導向構建工程建設企業內控體系的步驟

2.1 搭框架

如表1所示，通過這種劃分方法，可以更加準確地把握企業內部控制的內容和范圍，制定更加具體和有針對性的內部控制策略和措施，保障企業內部控制的有效性和全面性。同時，也可以更好地適應企業發展的需求，增強內部控制的適應性和靈活性。

2.2 找風險

在找出工程建設企業存在的風險時，需要考慮企業的發展階段和規模的差異。不同發展階段和規模的企業面臨的風險也不盡相同。對于不同的風險種類也要采取不同的內部控制方式。例如，對于戰略風險和管控風險，集團企業可以通過建立完善的公司治理結構和內部控制體系來防止風險的發生和影響；而對于市場風險和生產風險，單體企業可以通過市場調研和風險評估來及時應對市場變化和生產過程中的風險，保障產品質量和交付時間。因此，對于不同類型的企業，需要根據其所處的發展階段和面臨的風險種類，制定相應的內部控制策略和措施，以保障企業內部控制的有效性和針對性。

2.3 建規則

在經營發展過程中，工程建設企業難以完全規避風險，因此需要加強內部控制，確保企業的穩定和可持續發展。首先，為了加強內部控制，企業需要建立一套完善的規章制度，并將其貫徹到企業的日常經營中。這些規章制度包括各種內部控制規定和流程，旨在規范企業的行為，并提供明確的指導和約束。其次，內部控制手冊是一項重要的制度工具。內控手冊是企業制定和實施內部控制的指導手冊，是內部控制體系的重要組成部分。通過內控手冊，企業可以明確規定內部控制的標準和要求，明確各個崗位的職責和權限，明確具體的操作流程和控制措施。

2.4 持續評價和改進

在工程建設企業的內部控制中，評價是非常重要的環節。通過對內部控制體系進行持續評價，可以及時發現問題和不足，并采取相應的改進措施，保障內部控制的規范性和有效性。持續評價是指對內部控制體系進行定期的評估和審查，以確定其是否符合規范要求，是否能夠滿足企業的內部控制目標。評價的內容應包括內部控制的設計和實施情況、內部控制的有效性和效率、內部控制的合規性等。通過評價，可以發現內部控制存在的問題和不足，識別潛在的風險和隱患，為改進內部控制提供依據和方向［3］。

3 成功構建內控體系的主要路徑

3.1 立足業務流程，持續梳理和完善

如表2所示，要成功構建內控體系，需要立足企業的業務流程。通過深入了解和分析企業的各項業務流程，確定內部控制的關鍵節點和風險點，并針對性地制定相應的控制措施。同時，持續梳理和完善業務流程，確保其與內部控制體系的配合和一致性。通過不斷地優化和改進業務流程，可以提高內部控制的效率和效果，防止風險的發生和影響。

3.2 以風險指標為核心，構建風險預警系統

在構建內控體系的過程中，應以風險指標為核心，建立起完善的風險預警系統。

如表3所示，通過明確和量化各項風險指標，并建立相應的監測和預警機制，可以及時識別和評估潛在的風險，并采取相應的控制措施。同時，建立風險信息的收集、分析和報告機制，確保風險信息的準確、及時和全面，為決策提供有力的依據［4］。

3.3 以信息技術為支撐，提升信息和溝通質量

信息技術在內控體系中起著重要的支撐作用。通過引入先進的信息技術工具和系統，可以提高內部控制的信息質量和溝通效率，如表4所示。

例如，建立集約化的信息管理平臺，實現對內部控制信息的集中管理和共享，同時實現對內部控制活動的全面監控和追蹤［5］。此外，還可以利用信息技術提供的數據分析和挖掘功能，加強對內部控制的監督和評估，為決策提供更科學和準確的依據。

3.4 以全員控制為目標，形成風險管控的企業文化

成功構建內控體系需要將全員控制作為目標，形成風險管控的企業文化。

如表5所示，企業要將內部控制的責任和義務落實到每個員工，強調全員的參與和責任意識。通過加強內部控制的培訓和教育，深化員工對內部控制的認識和理解，激發員工對內部控制的積極性和主動性。同時，建立相應的激勵機制和問責機制，鼓勵員工積極參與內部控制，并對不遵守內部控制規定的行為進行相應的懲罰和追責［6］。通過全員參與，可以形成風險管控的企業文化，有效地推動內部控制的落地和實施。

5 結語

隨著經濟全球化和信息化的不斷深入，建設工程企業內部控制面臨著越來越多的挑戰和機遇。本文從理論和實踐的角度探討了建設工程企業內部控制體系的建設與完善，建設工程企業在建設內部控制體系時，需要注重內部控制的全員參與和內部控制的持續改進，并提出了未來建設工程企業內部控制體系需要進一步探索和完善的方向和思路。希望本文能夠對建設工程企業內部控制體系的建設和完善提供一些參考和借鑒。

參考文獻

［1］賴禮旭. 基于財務風險導向的企業內控體系構建［J］. 中國集體經濟，2023（26）：59-62.

［2］付爽. 企業預算管理及財務內部控制管理體系研究——以新疆準東油田工程技術股份有限公司為例［J］. 中國集體經濟，2023（26）：130-133.

［3］邱愛斐. 建筑施工企業財務風險管理中的內部審計價值體現［J］. 中國鄉鎮企業會計，2023（9）：158-160.

［4］謝文嘉. 企業內部控制有效性影響因素淺析［J］. 環渤海經濟瞭望，2023（8）：84-87.

［5］黃麗文. 企業內控管理問題及解決對策分析［J］. 財富時代，2023（8）：70-72.

［6］黃琳. 淺談建筑企業風險管理與內部控制［J］. 財經界，2023（17）：54-56.

［作者簡介］梁巧桂，女，廣東陽江人，廣東建華盛建設工程有限公司，中級會計師，本科，研究方向：企業內控、財務管理。