全面預算管理在高速公路企業財務管理中的應用探究

［摘 要］目前，全面預算管理在現代高速公路企業財務管理中應用面臨諸多問題，亟待企業有效解決?；诖?，文章首先對全面預算管理在高速公路財務管理中的應用價值進行闡述；然后分析全面預算管理在高速公路企業財務管理中應用的常見問題，如缺乏完善的預算管理體系、預算編制質量有待提高，以及預算執行控制力度不足等；最后針對問題提出全面預算管理在高速公路企業財務管理中的應用策略，以期為相關人員提供參考。

［關鍵詞］全面預算管理；高速公路企業；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.001

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）14-000-03

0" " "引 言

隨著經濟的快速發展和交通基礎設施的不斷完善，高速公路作為連接各地的關鍵通道，其建設和管理顯得尤為重要。全面預算管理作為一種有效的財務管理工具，逐漸在高速公路企業中得到廣泛應用。全面預算管理通過整合企業資源、優化資源配置、控制成本等方式，為高速公路企業的可持續發展提供了有力支持。本文將深入探討全面預算管理在高速公路企業財務管理中的應用價值、問題及策略，以期為相關企業和部門提供有益的參考。

1" " "全面預算管理在高速公路企業財務管理中的應用價值

1.1" "提高財務決策的準確性

全面預算管理可以幫助高速公路企業更好地預測和規劃財務活動，包括收入、支出、投資等方面。通過編制詳細的預算計劃和目標，高速公路企業可以更準確地評估各項財務指標，提高決策的科學性和準確性。

1.2" "優化資源配置

全面預算管理可以幫助高速公路企業合理分配資源，實現資源利用價值最大化。通過對各項財務活動進行細致的預測和規劃，高速公路企業能夠更好地掌握資金、人力等資源的需求和使用情況，避免資源浪費和不合理配置，以此提高發展效率和經濟效益。

1.3" "加強風險管理

全面預算管理可以幫助高速公路企業及時發現和應對潛在的風險。通過對各種風險因素進行預測和評估，并在預算管理過程中制定相應的風險控制措施，高速公路企業能夠有效降低風險的發生概率和影響程度，保障企業財務安全和穩定運營。

1.4" "提高績效

全面預算管理可以幫助高速公路企業實現對業績目標的有效管理和監控。通過將預算計劃與實際執行情況進行比較和分析，高速公路企業能夠及時發現績效差距，并采取相應措施進行調整和改進，以提高企業整體績效［1］。

2" " "全面預算管理在高速公路企業財務管理中應用的常見問題

2.1" "缺乏完善的全面預算管理體系

目前，很多高速公路企業都在提倡全面預算管理，但由于缺乏相應的理論知識，還停留在原來的管理模式上，在管理制度、組織結構等方面都存在一些問題。制度方面，在進行預算管理方式轉型的過程中，一些高速公路企業沒有完善相應的制度，導致在遇到新問題時，常常沒有相應的制度作為依據，使問題解決質量不高。從組織結構上看，目前我國高速公路企業還未建立起獨立的總預算管理委員會，也沒有建立與之相適應的預算管理機構。高速公路企業的全面預算管理工作大部分是交給財務部門，而財務部門的工作重心又不在全面預算管理上，所以其沒有時間、精力去執行全面預算管理工作。

2.2" "預算編制質量有待提高

在實踐中，部分高速公路企業存在預算編制質量不高、與現實脫節等問題。其主要原因可以總結為兩點：一是忽視經濟資料、項目資料的作用。在預算編制前期，高速公路企業沒有充分認識到經濟資料和項目資料的重要性，缺乏對相關數據的深入研究和了解。這使得預算方案脫離實際，無法真正反映企業的經營狀況和需求。二是財務數據質量不高。財務數據是預算編制的基礎，但一些高速公路企業的業務人員上報的財務數據質量不高，如數據不準確、不完整等，導致預算編制時的數據不可靠，影響了預算方案的科學性和可行性。

2.3" "預算執行控制力度不足

在預算執行過程中，高速公路企業需要建立完善的控制機制，確保預算合理使用和有效執行。然而，由于多種因素的影響，如企業內部管理不規范、監督不到位等，高速公路企業的預算執行效果不佳，甚至出現超預算、預算浪費等問題。另外，高速公路企業對整個預算執行過程缺乏完善的控制機制，導致實際支出和預算之間存在顯著差異，預算支出超標現象時常發生。超支現象如果發生，將不可避免地影響其他預算項目的執行，擾亂現有的預算計劃，并帶來預算管理風險。因此，高速公路企業需要加強對預算執行進度的監控，建立有效的預算執行控制機制，確保預算高效執行［2］。

2.4" "缺少專業的全面預算管理人才

在高速公路企業的財務管理中，全面預算管理是一個至關重要的環節。然而，在實踐中，缺少專業的全面預算管理人才成為制約高速公路企業發展的一個常見問題。全面預算管理涉及的知識和技能非常多，包括財務、會計、戰略規劃、數據分析等多個領域，這就要求相關人員必須具備豐富的經驗和專業技能，能夠從多個角度對企業預算進行科學編制和全面管理。企業如果缺乏這樣的人才，可能會導致全面預算管理的效果不佳，甚至出現偏差。例如，在預算編制過程中，高速公路企業缺乏專業人才，可能導致預算數據不準確、不合理，進而影響預算的可行性。在預算執行和控制過程中，高速公路企業缺乏專業人才，可能導致預算執行不力，出現資金浪費、使用效率低下等問題。

3" " "全面預算管理在高速公路企業財務管理中的應用策略

3.1" "加強對全面預算管理的認識

高速公路企業的管理人員要主動學習有關全面預算管理的知識，并且要經常舉辦專題講座，讓所有員工都明白全面預算管理的重要性，以此加強員工對全面預算的認識。另外，高速公路企業要強調全員參與全面預算管理，使其在預算編制和執行過程中給予充分支持，從而提高全面預算管理質量。

3.2" "構建全面預算管理機制，提高管理效率

3.2.1" "加強全面預算編制

高速公路企業的資金支出主要用于員工工資支付和公路養護等。企業在編制預算時要做到內容全面、資料真實。預算編制要從基層做起，做到收支之間有明確的界限，使資金能夠更好地被運用到具體的項目中，更好地實現企業的收入和支出平衡。另外，高速公路企業還要建立一套清晰的規范制度，對企業的基準定額進行合理調整，對預算定額進行嚴格控制。高速公路企業與普通施工企業相比，施工項目眾多，造價預算標準不一。針對一些特殊的開支，高速公路企業可以使用零基預算法，這種辦法可以打破開支項目的限制，減輕人員工作負擔，實現資源高效分配，為企業節約更多的費用，提高經濟效益。

3.2.2" "強化全面預算執行

根據組織結構，高速公路企業可以將母公司各部門設為一級利潤和費用中心，分公司各管理部門設為二級利潤中心。這樣有助于明確預算責任主體，形成各級責任中心，并形成預算責任網絡，以確保預算編制和執行的一致性。同時，將預算責任落實到每位員工，這樣可以促進團隊合作，高效完成預算執行任務。以上措施可以幫助高速公路企業明確預算責任主體并落實責任，確保預算有效執行。通過形成明確的預算責任網絡，高速公路企業可以加強對預算執行的監督與管理，提高整體預算管理的效率。

3.2.3" "做好全面預算績效考評

（1）制定預算考核指標。高速公路企業對各個部門的預算執行效果進行考核是非常有必要的，因此企業要制定科學的預算考核標準，以便開展全面預算績效考評。比如，對收費單位而言，其主要考核指標是收費額、收費任務完成率等，以此體現企業盈利能力；對于道路維修部門來說，其主要指標可包括機械養護費用和道路養護費用。另外，高速公路運營部門可以將服務區成本、排障成本和運營成本的兼容性得分作為主要評價指標，以顯示其他成本在高速公路管理過程中的產生情況?；诟鞑块T的預算考核指標，高速公路企業要建立預算績效評價指標體系。在建立預算績效評價指標體系的過程中，企業要明確關鍵績效指標（Key Performance Indicator，KPI）、一般績效指標（Common Performance Indicator，CPI）和當前重點任務完成指標。關鍵績效指標是對企業長遠發展具有重大影響的指標；一般績效指標則是對企業基礎管理有影響的相關指標，能夠確保主要績效指標的完成；當前重點任務完成指標是對當前重點任務完成情況進行評價的指標。企業預算績效年度評價得分的計算方法：W=KPI×權重+當前重點任務完成率×權重+CPI×權重。其中，KPI的權重占80%，CPI的權重占10%，剩余10%的權重用于當前重點任務完成

情況［3］。

（2）編制預算獎懲方案。為了增強全面預算管理的有效性，高速公路企業可以設計一套獎懲機制。例如，在全面預算管理中，正常利潤預算標準為100萬元，但實際完成額達到了110萬元，企業則需要為相關人員提供獎勵。為了確保預算的準確性，企業可以采用“少報受罰，多報不罰，超出正常預算全額獎勵”的方案。在此方案中，如果預算上報額故意少于實際完成額，將按照20%的受罰比例進行處罰；如果預算上報額多于實際完成額，則不會受到處罰；對于超出實際完成額的預算上報額，將給予全額補償。為防止責任主體擅自上報不實數據，對于上報數與正常數相差15%以上的情況，可以進行通報批評。通過這樣的獎懲機制，企業可以引導基層預算單位更加準確地上報預算數據，從而提升預算管理的有效性。這樣的獎懲機制可以激勵責任主體合理、準確地上報預算，避免過度夸大或低估預算。同時，它也提供了一個發現和糾正預算偏差的機會，并鼓勵團隊努力獲得超出預算的成果。通過適當的獎勵和處罰，企業可以形成良好的全面預算管理氛圍，提高預算編制和執行的準確性與效率［4］。

3.3" "完善全面預算管理基礎條件，提高信息化管理水平

首先，為解決企業全面預算管理信息化水平低的問題，高速公路企業可以投入更多資源，建立一個綜合的信息數據庫［5］，用于編制、執行和控制預算，以及收集、評估各方面的信息，包括財務、經營、市場等多個領域的數據，以此為全面預算管理提供全面的信息支持。其次，建立債務管理信息系統，為企業債務信息的實時訪問和管理提供支持，為預算執行提供指導。通過該系統，企業相關人員可以及時跟蹤和管理企業的債務狀況，從而在預算編制和執行過程中更好地掌握財務風險。再次，整合會計、債務管理和其他相關信息數據，重建一個集成的預算管理系統，減少對Excel電子表格的依賴。通過批量導入和整合數據，確保數據的可靠性和準確性，提高全面預算管理的效率和準確性。最后，完善企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統，統一數據口徑，支持數據傳輸和共享，加強內部溝通，實時監控預算執行。通過ERP系統，企業可以更好地管理各項資源和流程，提高預算執行的效率和準確性。通過以上措施，高速公路企業可以獲得功能更強大的全面預算管理工具，并充分利用信息技術來提升全面預算管理水平。全面預算管理水平提升可以促進企業增強財務決策的科學性和準確性，提高內部管理效率，從而推動企業可持續發展［6］。

3.4" "打造高水平的全面預算管理團隊

為解決全面預算管理人才不足的問題，高速公路企業可以考慮引進專業的全面預算管理人才，這些人才必須具備相關知識和經驗，能夠有效指導和支持全面預算管理的實施［7］。高速公路企業還可以為現有的預算管理人才提供必要的培訓，向其傳授全面預算編制、執行和控制的知識和技巧，幫助其掌握全面預算管理的概念和方法。

4" " "結束語

在高速公路財務管理中，全面預算管理具有舉足輕重的作用。通過實施全面預算管理，高速公路企業可以有效地控制成本、提高資金使用效率，從而增強自身的競爭力和盈利能力。只有不斷加強全面預算管理，提高財務管理水平，高速公路企業才能更好地實現持續健康發展，為我國經濟繁榮發展作出更大的

貢獻。

主要參考文獻

［1］李奕.全面預算管理在高速公路施工企業財務管理中的應用［J］.商業故事，2023（22）：100-102.

［2］康旭冉.全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的實踐探討［J］.大眾商務，2023（22）：138-140.

［3］林雪倩.關于高速公路運營企業全面預算管理的探討［J］.環渤海經濟瞭望，2023（9）：49-51.

［4］韓琳.全面預算管理在高速公路企業財務管理中的運用

［J］.中小企業管理與科技，2023（8）：86-88.

［5］楊霏.全面預算管理在高速公路財務管理中的應用［J］.產業與科技論壇，2020（3）：220-221.

［6］李青波.全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的應用分析［J］.財經界，2023（26）：111-113.

［7］潘雅斌.國有企業全面預算管理存在的問題與對策：以高速公路企業為例［J］.大眾投資指南，2022（22）：191-193.