論中小企業稅務籌劃現狀、問題及改進策略

［摘 要］隨著市場經濟的發展，中小企業在經濟發展中占有重要地位，其運營目的是實現自身利益最大化。然而目前很多中小企業稅務籌劃工作不夠規范，自身稅負沒有得到科學的降低。本文以中小企業稅務籌劃為切入點，結合當前實際情況，分析了中小企業財務概況及中小企業稅務籌劃現狀，并提出了目前我國中小企業稅務籌劃存在的問題，最后提出我國中小企業稅務籌劃的改進對策。希望通過對中小企業稅務籌劃的研究，可以豐富我國中小企業稅務籌劃體系，為中小企業籌劃提供借鑒與參考。

［關鍵詞］中小企業；稅務籌劃；現狀；問題；對策

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

目前，我國政府致力于提升稅收管理效率和納稅人的合規性，同時也為了促進中小企業的繁榮，對稅法進行了持續修改。中小企業考慮到自身的經濟利益，應密切關注政策動態，利用合法的稅收優惠政策在法律允許的框架內進行稅務籌劃，以期實現稅后收益的最大化。然而，部分中小企業稅務籌劃不夠規范，利用稅法漏洞進行避稅，因此本文對中小企業稅務籌劃現狀及問題進行分析，并提出相應的改進策略。

1 中小企業稅務籌劃概述

稅務籌劃是指中小企業在合乎法律法規規定的原則下，在自身納稅時點之前，基于稅收優惠政策以及稅法的相關規定，通過合理籌劃、科學部署等手段來實現減輕稅負、提高經營效益的目的。稅務籌劃是一種合法的以節稅為目的的財務管理活動。

中小企業在實際發展中，獲得更多利潤乃是其經營的根本目的。但從國家角度出發，稅收強制性、固定性、無償性特征仍起決定性作用，一旦涉及違法事項，相關企業將會受到嚴重懲罰，而企業如何在依法納稅的原則下，利用國家相關稅收優惠政策進行合理的納稅安排，是其現階段亟待解決的問題。中小企業稅務籌劃除要基于合理合法的前提，還要關注稅務籌劃方案的可行性、經濟性。

2 我國中小企業稅務籌劃的現狀

2.1 中小企業稅務籌劃工作流程

稅務籌劃工作流程是中小企業內部稅務籌劃人員在實施自身稅務籌劃的過程中所采取的基本步驟與方法，是保證稅務籌劃開展的基礎。首先由財務部門整理出相關納稅資料和稅收優惠政策，然后提交管理層審核討論，再由財務部門根據討論結果制訂稅務籌劃具體實施方案，并交由中小企業管理層和各部門負責人共同實施。

2.2 稅務籌劃工作體系

2.2.1 稅務籌劃工作環境

很多中小企業的稅務籌劃職責主要由財務部門承擔，但該部門日常工作中多專注于基礎核算任務。稅務籌劃不僅需要財務部門的參與，還需要整個組織及各個部門的協作支持。然而很多中小企業管理層并不重視稅務籌劃工作，稅務籌劃只由財務部門實施，這導致稅務籌劃工作的實施效果不佳。

2.2.2 稅務籌劃人員專業能力情況

稅務籌劃涉及的業務較多，這對中小企業的財務人員提出了更高的要求，但是當前中小企業財務人員專業能力不足。稅務籌劃需要以國家法律法規為前提，且涉及很多領域，那么其應該具有很強的實用與專業性，要求中小企業財會從業人員不僅需要了解中小企業的各項業務，還需要具備會計、稅務、業務等相關專業的知識和技能［1］，只有這樣才能保證稅務籌劃的科學性和合理性。但是，從當前的形勢來看，中小企業人員的專業能力有待提升，理論水平不高，相關經驗也不夠豐富，這對于中小企業的稅務籌劃而言十分不利。

3 我國中小企業稅務籌劃存在的問題

3.1 稅務籌劃制度設置和相關培訓不到位

稅務籌劃是在法律法規允許的范圍內進行的有效的稅務籌劃，和偷稅漏稅不同。在稅務籌劃的過程中，中小企業通過針對自身實際的財務經濟業務情況，進行有效的安排和籌劃，最終達到減輕稅負的目標。而在遵守法律的前提下，如何利用國家的稅收優惠政策制定合理的納稅策略，是中小企業目前迫切需要解決的問題。目前很多中小企業在進行稅務籌劃時，僅僅是機械地按照現行的稅務籌劃法規行事，基本做到了準時申報、不做假賬、不做假申報，而沒有針對稅務籌劃做出更進一步的管理規定。很多中小企業盡管參考了行業龍頭公司的經驗，制定了稅務籌劃目標，但因為缺乏專業的顧問或工作人員缺乏豐富的工作經驗，在實際執行時存在沒有完成籌劃目標的情況。并且很多中小企業管理者對稅務籌劃的認識存在誤區，不夠重視稅務籌劃工作，并未設置專門的稅務籌劃崗位，沒有具體的手冊去指導稅務會計人員工作，導致有的稅務會計人員對自己崗位的職責不夠清晰，稅務籌劃工作流于形式［2］。有些中小企業隔幾年才對財務人員進行一次與稅務相關的培訓，可以看出中小企業的管理者對稅務籌劃的重視度不高。中小企業內部員工的專業素質、專業能力不足，也會給中小企業帶來很大的稅務隱患。

3.2 稅務籌劃能力較低

很多中小企業管理者將稅務籌劃歸結為財務部門的工作，在日常的工作中沒有從整體戰略的角度對稅務籌劃的內容進行重點關注，稅務籌劃能力較弱。尤其是對于國家鼓勵發展的中小企業，會有很多專門針對其所在行業實施的稅收優惠政策。在實際稅務籌劃的過程中，由于中小企業財務人員稅務籌劃水平不高，大多是根據這些稅收優惠政策進行籌劃，較少立足于稅務籌劃戰略角度，也沒有相關的專業人員對中小企業稅務籌劃內容進行有效的指導［3］，導致中小企業在實際稅務籌劃的過程中科學性不足，甚至稅務籌劃的部分事項出現了偏差。

3.3 稅務籌劃工作的會計基礎不夠規范

在稅務籌劃工作中，中小企業的管理層和財務人員面臨諸多挑戰，因而可能導致決策錯誤。比如誤用稅務基礎和稅率，導致中小企業在計算稅款時出錯；因提交不及時或不完整的稅務報告而面臨法律制裁。不恰當的稅務籌劃還可能暗藏著經濟風險，例如中小企業的業務招待費的相關稅務籌劃就存在如下問題。

第一，費用類別混淆。部分中小企業財務部門在文件管理上存在疏漏，導致數據丟失，無法提供完整記錄。因此，會議費被全部歸類為業務招待費，同時差旅費和其他相關費用也被錯誤地并入其中，超過了稅前扣除的允許額度。

第二，未能有效轉化業務費用。部分中小企業在處理業務招待費時缺乏精確性，未能對各項費用進行清晰區分，未能將出差期間的非商務宴請和客戶關系維護的禮品費用轉化為差旅費、廣告費或宣傳費，這些費用大量計入業務招待費，加重了稅務負擔。

第三，缺乏業務招待費的整體規劃。部分中小企業對業務招待費的策劃不足，沒有預先制訂支出計劃，財務人員在記賬時未能充分轉化可扣除費用，導致業務招待費超出允許范圍，增加了稅務壓力。

4 完善稅務籌劃的改進對策

4.1 安排稅務籌劃員，提高稅務籌劃水平

稅務籌劃是一項非常復雜且有難度的工作，不僅需要工作人員有過硬的專業知識儲備，還需要管理者認識到稅務籌劃的重要性，使中小企業避免稅收風險。根據此情況，可以得出下列優化方案。

第一，在財務部門內設置專門負責財稅業務的崗位，不僅要負責日常的納稅業務，還要對中小企業的籌劃方案進行擬定，制訂稅務籌劃的實施方案后，應聯合涉及方案的部門商討方案的可行性，再交給管理層進行審批，最后交由專員負責執行。

第二，基于稅務人員視角，定期地對稅務人員進行稅務培訓，培訓的內容包括最新實施的各項稅務優惠政策、各行業稅務制度、會計政策、稅務籌劃的方法技巧等，保證稅務籌劃相關人員能夠全面地掌握稅務籌劃的各個環節，并將各項稅收優惠政策落到實處。

第三，注意對行業稅收政策的綜合運用，立足于中小企業發展視角，將這些稅務政策內容進行組合對比。在實際稅務籌劃的過程中靈活地選擇稅務籌劃方法，是保證稅務籌劃成效實現的同時，盡可能地適應稅務變化的根本途徑，也是中小企業提升稅務籌劃能力的關鍵舉措。

第四，根據稅收優惠政策，及時地調整自身的稅務籌劃方案，尤其是要保證自身稅務籌劃方案與外部稅務政策的一致性。同時，根據稅收政策的變化，以及中小企業預期的經濟利潤指標制訂多元化的稅務籌劃方案，最終達到節稅的目標。

4.2 優化信息反饋機制，實施籌劃方案

在稅務籌劃方案實施的過程中可能會出現各種各樣的問題，制訂的稅務籌劃方案也要隨著各種突發情況進行改進，一旦方案實施受阻，應當立即與專門負責稅務籌劃的專員聯系。專員在研究和判斷后要及時向提出問題的部門反饋，可以直接執行的操作由相關部門及時執行；涉及重大修改時，要及時討論修改，交予管理層審批，通過審批后交給各部門負責執行。要想保證籌劃方案順利實行且達到目標效果，就需要不斷進行信息反饋，按實際實施情況對籌劃方案進行調整。技術部門也應在中小企業內部系統中增加信息反饋這一功能，加強部門間的溝通，使得信息反饋機制更加完善。

4.3 明確稅務籌劃工作目標，營造規范稅務籌劃環境

第一，確立清晰的稅務籌劃管理愿景。中小企業管理層應明確稅務籌劃工作的定位，借助財務共享、人工智能和大數據技術，夯實建設稅務籌劃工作所依賴的數據基礎，設定明確的稅務籌劃工作目標，為管理的有序進行指明方向。遵循全面性、合法性、制衡性、協調性和成本效益性的原則，制定長期和短期目標，如避免稅務機關的處罰風險，及時糾正稅收繳納中的不足，將稅務籌劃工作轉化為中小企業發展的關鍵驅動力。

第二，優化組織架構，建立全面的稅務籌劃工作制度。有效的組織結構和職責分工是風險管理的基石。鑒于中小企業多管理主體的現狀，建議設立獨立的稅務籌劃工作部門，從財務部門分離出來，成立由總經理領導的稅務籌劃工作委員會，確保稅務風險的有效監控［4］。同時，設立專門的稅務籌劃與風險評估崗位，明確職責，實行責任制，確保人員配置的合理性，提高稅務籌劃工作效率。

第三，健全的制度對于規范稅務籌劃至關重要。面對金稅四期的實施和稅務政策的持續變化，中小企業應該建立智能化稅務籌劃工作制度，確保在稅務籌劃工作過程中每一項內容都能有法可依、有章可循。在當前定量稅務風險識別方法之上，中小企業可以運用大數據分析經濟業務數據，通過指標分析、流程拆分和風險清單等方式識別稅務風險。例如生產環節的風險檢查可能涉及存貨異常損失、固定資產轉固時間、庫存管理的準確性等；采購環節則關注招標過程的合規性、暫估清理的及時性、發票獲取的及時性等。通過這些細致的手段，擴大風險識別的范圍，精準查找稅務風險點，確保小風險能及時預防，大風險得到有效控制。

中小企業在日常的業務招待費籌劃中，可采取措施優化費用結構，比如將部分費用劃分為差旅費、廣告費和會議費。對于會議開支，需詳細記錄會議時間、地點和參與人員，并妥善保管相關費用憑證，如伙食費和住宿費發票，以確保其計入會議費。在差旅費用方面，員工應保存交通和住宿票據，非公務餐飲費則應單獨記入差旅費，避免與業務招待費混淆，從而降低業務招待費總額。財務人員在工作中應該嚴謹細致地記賬，嚴格地將費用明確歸類，保存好必要的憑證，減少不必要的支出。在維護客戶關系的禮品贈送中，可以利用中小企業的標識和宣傳，將禮品視為廣告投入，以減少業務招待費。同時，員工出差期間的非客戶宴請餐飲費應從業務招待費中分離出來。如果會議資料完整，部分會議費用也可獨立核算。

5 結語

本文以我國中小企業為重點，深入剖析了中小企業稅務籌劃實踐中遇到的挑戰，并有針對性地提出了相應的改進對策，希望能夠更好地指導中小企業的稅務籌劃工作，從而在中小企業內部構建閉環性的稅務籌劃模式和稅務籌劃環境，從根源上減少不當稅務籌劃給中小企業帶來的負面影響，為中小企業的提質增效奠定堅實的基礎。

在信息時代，中小企業提升稅務籌劃能力是一個漸進的過程，不能一蹴而就。目前，中小企業在風險管理中應聚焦于風險識別和評估，采用科學手段制定應對策略。面對稅務籌劃工作的難題，中小企業應在實踐中明確稅務籌劃目標，構建規范的稅務籌劃環境，改進稅務籌劃方法，完善稅務籌劃制度，并利用智能工具進行稅務籌劃，促進中小企業的可持續發展。通過這些手段，中小企業可以有效提高稅務籌劃能力，保障其穩健有序地發展。

參考文獻

［1］董鑫鑫. 企業稅務風險測度指標體系構建及影響因素研究［J］. 佳木斯大學學報（自然科學版），2022，40（5）：152-155.

［2］趙小芬. 基于企業稅務風險管理的應用及研究［J］. 中外企業文化，2022（9）：98-100.

［3］錢家發. 企業基于財稅改革的稅務風險管理［J］. 法制博覽，2022（29）：86-88.

［4］謝菲，邱景華. 財稅改革背景下企業稅務風險管理探析［J］. 商場現代化，2022（19）：126-128.