企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中存在的問題及建議研究

［摘 要］企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要是指結(jié)合企業(yè)的收益情況和完成情況，針對企業(yè)內(nèi)外信息展開系統(tǒng)化識別，并做好風險評估，發(fā)揮信息具有的作用和價值，依托于制度建設的形式，針對企業(yè)的業(yè)務發(fā)展過程進行全過程管理，有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展風險，確保企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)范性。內(nèi)部控制工作的目標在于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，通過制度的貫徹落實，讓企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息更加真實可靠，實現(xiàn)內(nèi)部工作的規(guī)范化管理。面對其中的不確定性因素，展開系統(tǒng)化分析，確保企業(yè)可以達成經(jīng)營發(fā)展目標，實現(xiàn)價值增值。基于此，文章分析了企業(yè)財務內(nèi)控制度建設過程中存在的不足，并提出了有針對性的建議。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財務；內(nèi)控管理；制度建設；問題；策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，企業(yè)的財務內(nèi)控制度建設仍有很大的進步空間，個別企業(yè)未對信息化技術(shù)進行有效運用，導致財會監(jiān)督效率相對低下，或者是內(nèi)部控制體系建設還不夠完善，未了解到內(nèi)部控制體系建設的重要性，財務部門參與積極性相對較差，財務內(nèi)控實施穩(wěn)定性不足，無法形成內(nèi)部控制的長效管理機制，存在風險管理薄弱的問題。很多企業(yè)在組織財務活動時，過度關(guān)注經(jīng)濟效益，忽視內(nèi)部風險管理工作的作用和價值，監(jiān)督管理工作未能落實到位，導致財務內(nèi)控效率較為低下，影響企業(yè)財務內(nèi)控管理工作效果。為此，企業(yè)需要結(jié)合實際情況，建立適合自身實際發(fā)展需求的財務內(nèi)控管理體系，才可以讓企業(yè)財務內(nèi)控工作提質(zhì)增效，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供精準服務［1］。

1 企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設內(nèi)容

1.1 授權(quán)審批制度

在進行授權(quán)審批制度建設時，需要深入貫徹落實崗位不相容原則。例如，企業(yè)的出納崗不可以同步進行會計檔案的管理。對于企業(yè)內(nèi)部的專用章，需要安排其他人來管理。尤其是在企業(yè)貨幣資金管理工作中，需要保障授權(quán)審批體系的嚴格性，審批工作人員必須在其授權(quán)范圍之內(nèi)開展對應的審批工作，不可以出現(xiàn)越權(quán)審批行為。

1.2 財務系統(tǒng)控制制度

財務系統(tǒng)控制制度既包括架構(gòu)制度，又包括管理制度、核算制度，企業(yè)需要綜合業(yè)務活動特征，對制度展開相應的更新和控制，以促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展作為重點，讓制度的建設可以為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供支持。在制度建設過程中，需要確定預算管理制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本管理制度、收入管理制度，明確不同管理內(nèi)容中的計量和確認要求，并通過各項管理制度的建設，讓企業(yè)的財務報告和信息更為全面、完整。依托于制度的剛性約束，要求各個部門不可以對會計和財務管理工作中的各項內(nèi)容進行隨意干涉或更改，要保證企業(yè)管理工作的有效性。

1.3 資產(chǎn)保護制度

資產(chǎn)保護制度的建設重點在于如何確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性及可靠性，并促進企業(yè)資產(chǎn)管理工作實現(xiàn)保值增值，避免企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)損失問題。資產(chǎn)保護制度包括控制制度、風險管理制度、合規(guī)監(jiān)督管理制度等。在制度建設時，需要通過對資產(chǎn)管理風險的全方位評估，明確資產(chǎn)在購買、使用、處置過程中的標準及要求，確保企業(yè)資產(chǎn)得以順利流動，降低企業(yè)的資產(chǎn)風險。與此同時，需要結(jié)合我國有關(guān)法律的變化趨勢，實現(xiàn)對資產(chǎn)管理制度的動態(tài)更新，利用好資產(chǎn)審計和外部評估等多種方法，針對企業(yè)的資產(chǎn)使用現(xiàn)狀進行全方位評價，確保企業(yè)的資產(chǎn)管理工作落實到位［2］。

2 企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中存在的問題

2.1 現(xiàn)金流量管理工作未能落實到位

在企業(yè)的財務內(nèi)控制度建設過程中，現(xiàn)金流量管理作為其中的重點內(nèi)容，將會對企業(yè)的應變能力帶來直接影響，同時也是影響企業(yè)財務情況的重要因素。在這一過程中，企業(yè)要通過建立健全現(xiàn)金流量內(nèi)控制度的方式，保證企業(yè)財務內(nèi)控工作的有效性。但是結(jié)合實際，部分企業(yè)在內(nèi)控制度的建設過程中，簡單地局限于生產(chǎn)部門成本投入制度建設，現(xiàn)金流量管理制度建設不夠全面，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量管理潛力。部分企業(yè)的成本費用壓降工作未能落實到位，短期內(nèi)的現(xiàn)金流動不夠合理，企業(yè)的現(xiàn)金流量始終未達到理想目標，甚至導致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響，嚴重時可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

2.2 財務內(nèi)控管理機制建設不夠完善

企業(yè)財務內(nèi)控管理機制的建設需要從多個維度著手，確保內(nèi)控制度建設的全面性及科學性。但是結(jié)合實際，目前在企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的建設過程中，未能展現(xiàn)出內(nèi)控制度具有的作用，財務仍多限于簡單的財務核算和賬務處理，未結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，未能深入進貨、生產(chǎn)和銷售等全鏈條的成本控制和管理中去，所以也無法精準為成本控制、產(chǎn)品創(chuàng)新、銷售拓展等提供有效的數(shù)據(jù)參考和方法借鑒，同時對財務部門如何參與內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)的制度和程序規(guī)定仍存在不完善的地方，財務部門對其他各個部門的工作、程序、規(guī)程、原則不夠了解，導致財務內(nèi)控活動缺少章法，管理過程較為混亂，影響了財務內(nèi)控的綜合效果，對企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展帶來了極大影響［3］。

2.3 財務管理工作創(chuàng)新不足

部分企業(yè)在財務內(nèi)控制度的建設過程中，仍然簡單地局限于核算型制度的建設，無法滿足企業(yè)日益擴張的經(jīng)營發(fā)展需求和業(yè)務拓展需要。且在財務內(nèi)控制度的建設過程中，制度內(nèi)容簡單地局限于會計核算內(nèi)容、核算方法、核算程序等，未能結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展需要，將制度建設為更高層次的內(nèi)容，忽視了財務制度創(chuàng)新的作用和價值，也未結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標建立管理會計制度、戰(zhàn)略財務制度，導致財務工作人員不了解未來的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向。在日常工作中未能結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況進行風險的系統(tǒng)性研判，財務管理工作未能形成協(xié)調(diào)體系，財務工作未能發(fā)揮出應有的指導作用和約束作用。各個部門、企業(yè)管理層無法對財務風險進行分析，未能全面掌握企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀。

3 企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設建議

3.1 加強現(xiàn)金流量管理

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和資本運作過程中，現(xiàn)金流管理至關(guān)重要。加強現(xiàn)金流量管理，一方面需要始終秉承著開源節(jié)流的基本原則，讓企業(yè)可以獲得更為豐富的收入來源，對企業(yè)成本費用進行嚴格管控；另外一方面，需要對企業(yè)的短期投資現(xiàn)金流動進行全方位控制，針對企業(yè)外部資金進行管理，改善企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。為此，在企業(yè)的現(xiàn)金流量制度建設過程中，需始終以市場作為基本導向，通過豐富多樣的市場調(diào)研，利用更為先進的管理技術(shù)，讓企業(yè)可以在發(fā)展過程中適應市場需求，增加收入來源，進一步減少對資金的占用［4］。并針對企業(yè)的費用進行嚴格管控，有效規(guī)避各個部門不必要的資金支出。同時，需要對外部資金進行合理運用，讓企業(yè)的融資水平始終維持在可控范圍之內(nèi)，通過提高財務杠桿的方式，讓企業(yè)獲得更高的資本收益。另外，也可以利用各種促銷、優(yōu)惠政策等，增大企業(yè)的現(xiàn)金銷售比例，壓縮企業(yè)的賒銷比例，讓企業(yè)的應收賬款管理工作可以順利落實。在這一過程中，企業(yè)需要建立健全執(zhí)行采購計劃，讓企業(yè)的庫存始終保持在合理狀態(tài)，讓企業(yè)的資金循環(huán)和回收工作得到全方位加速。在這個過程中，企業(yè)需要進行資金的集中管控，并做好資源的統(tǒng)一配置，基于收支兩條線這一基本原則，牢牢掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，讓企業(yè)的資產(chǎn)安全性得到有效保障。資金集中管理模式的對比如表1。

3.2 建立健全財務內(nèi)控管理機制

在企業(yè)財務內(nèi)控管理機制的建設過程中，需要基于財務專業(yè)角度，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行系統(tǒng)化監(jiān)督及管理。在財務內(nèi)控管理制度的建設過程中，需將經(jīng)營活動、會計合作活動、負債活動、所有者權(quán)益活動作為制度建設的主要對象，規(guī)范各項經(jīng)營活動的執(zhí)行程序、措施，并要求必須遵守企業(yè)的會計準則及相關(guān)方法，嚴格按照規(guī)定及要求做好資產(chǎn)的購買、維護及領(lǐng)用，同時確定各個部門的權(quán)限、職責、手續(xù)，具體來說，還需在財務內(nèi)控制度的建設過程中，確定會計憑證的編制方法，明確會計稽核的檢查手續(xù)，并建立健全資產(chǎn)清查制度、產(chǎn)品出入庫管理制度、限額領(lǐng)用制度等，對企業(yè)財務內(nèi)控行為進行嚴格約束。尤其是對于大型企業(yè)來說，由于成員企業(yè)數(shù)量較多，分布在不同地域，有著較多的分支機構(gòu)，業(yè)務往來過程較為復雜，需通過財務內(nèi)控管理機制的統(tǒng)一建設，有效規(guī)避各部門及下屬成員單位的盲目投資問題。同時，也可以在擔保、擴張、理財、借款管理工作中進行嚴格約束，確保企業(yè)的經(jīng)營活動始終維持在合理合法范圍之內(nèi)，有效提升信息資料的真實性、有效性和準確性，讓企業(yè)的資產(chǎn)更為完整、安全。同時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務結(jié)構(gòu)也會變得更為規(guī)范，資金利用率將會得到全方位的提升，從而達成戰(zhàn)略性發(fā)展目標［5］。

3.3 推進財務管理工作創(chuàng)新

大多數(shù)企業(yè)的財務管理工作仍然較為傳統(tǒng)，使用低層次的核算手段已經(jīng)無法滿足企業(yè)日益擴大的發(fā)展需求。在財務職能的履行過程中，不可以簡單地局限于會計核算，而是需要基于創(chuàng)新這一維度，加強對企業(yè)財務的日常管控，將重點聚焦于企業(yè)的管理會計工具運用上。未來在企業(yè)的財務部門組織架構(gòu)設計過程中，需要分析原有財務管理模式存在的缺陷和不足，讓財務管理工作者可以站在企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展高度，客觀看待企業(yè)財務管理工作中存在的問題，并將時間、資源和精力投入企業(yè)的重大經(jīng)濟業(yè)務活動決策制定輔助活動中去，為企業(yè)發(fā)展提供有效建議，履行其應有的職能，提高財務管理的價值創(chuàng)造水平。為此，財務工作人員需要加強學習，要根據(jù)當前經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢，在財務理念、管理手段、學習方式上創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，了解國內(nèi)外的最新財務信息，掌握國際財務準則，并通過對國內(nèi)外大型企業(yè)成功經(jīng)驗的借鑒，利用好財務運營和企業(yè)治理的有關(guān)知識，了解行業(yè)及產(chǎn)業(yè)宏觀經(jīng)濟走勢，實現(xiàn)對企業(yè)風險的系統(tǒng)化研判，并制定出有針對性的預測、防范和控制措施，在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，形成以財務內(nèi)控作為重點、其他職能部門共同參與、協(xié)調(diào)配合的財務內(nèi)控管理體系，以確保企業(yè)管理工作者可以掌握未來的發(fā)展方向，促進財務管理工作走上創(chuàng)新發(fā)展之路，為企業(yè)的發(fā)展提供有效服務［6］。

4 結(jié)語

伴隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴大，業(yè)務內(nèi)容變得更加多元化，企業(yè)的財務內(nèi)控管理工作難度不斷提升。若是在這一過程中企業(yè)財務內(nèi)控管理理念較為薄弱，則容易導致財務控制能力變差，增加企業(yè)資金成本風險，導致企業(yè)陷入發(fā)展危機。目前，在企業(yè)的財務內(nèi)控制度建設過程中，仍存在一定的缺陷和不足有待完善，影響了企業(yè)的財務管理水平。為此，企業(yè)需要結(jié)合實際情況，建立健全財務內(nèi)控管理制度，抓住財務管理工作的重要節(jié)點，依托于靈活的財務管理體系，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特征，創(chuàng)新財務模式，并結(jié)合外部發(fā)展環(huán)境的變化趨勢，對財務制度內(nèi)容展開及時調(diào)整，確保和企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標達成一致，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

參考文獻

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