新稅制視野下建筑施工企業稅務風險管理探究

［摘 要］稅收是國家財政收入的主要來源，也是調節經濟運行的主要手段。近年來，我國不斷推進稅制改革，優化稅收結構，促進經濟高質量發展。作為國民經濟的支柱產業，建筑施工企業在稅制改革中面臨著新挑戰。如何在新稅制視野下加強稅務風險管理，已經成為建筑施工企業亟待解決的主要問題。文章從新稅制視角出發，深入分析建筑施工企業稅務風險管理的重要性、存在的問題以及優化策略，以期為企業健康發展提供參考。

［關鍵詞］新稅制；建筑施工企業；稅務風險管理

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，稅制改革持續深化，建筑施工企業面臨著更為復雜的稅務環境。在新稅制背景下，建筑施工企業有效識別和防范稅務風險，加強稅務風險管理，不但能夠幫助企業合法合規納稅，降低稅務成本，而且能夠有效提高企業市場競爭水平。因此，深入研究新稅制視野下建筑施工企業稅務風險管理具有重要的理論意義與實踐價值。

1 新稅制視野下建筑施工企業稅務風險管理的意義

新稅制的實施為建筑施工企業帶來了眾多的發展機遇，建筑施工企業是國民經濟的主要部分，其稅務風險管理水平對于企業健康發展具有直接影響［1］。有效的稅務風險管理，不但能夠幫助建筑施工企業合規納稅，而且能夠促進企業實現可持續發展。在新稅制環境下，建筑施工企業需重新審視自身的稅務管理情況，調整管理策略，提高稅務風險防控能力，更好地適應新的稅收政策與監管要求。建筑施工企業應不斷加強稅務風險管理，更好地把握稅制改革帶來的市場機會，化解潛在的稅務風險，實現穩健經營。

2 建筑施工企業稅務風險常見類型

從行業風險來看，建筑施工企業普遍存在項目周期長、施工地點分散、業務類型復雜等問題，導致稅務處理難度加大，風險隱患增多，各項目的賬務處理不統一，收入確認與成本費用歸集等方面容易出現偏差，引發稅務稽查。同時，建筑行業市場競爭激烈，低價中標、惡意競標現象屢見不鮮，個別企業為降低成本而偷逃稅款的動機較強。

從法律風險角度分析，我國先后出臺了系列稅收新政，對建筑施工企業的稅務合規提出了更高的要求?！盃I改增”后，增值稅抵扣鏈條更長，發票管理難度更大，對虛開騙稅、虛假申報等違法行為的懲處力度也在不斷加大。企業所得稅、個人所得稅等其他稅種的申報繳納規定也在頻繁調整。稅法改革為建筑施工企業稅務工作帶來諸多不確定因素，一旦疏忽將會引發不良的法律后果。

3 建筑施工企業稅務風險管理存在的問題

3.1 進項稅額抵扣風險較大

建筑施工企業在日常經營活動中涉及大量的材料采購、設備租賃、分包服務等業務，相關業務會產生大量的進項稅額。然而，由于建筑施工行業的特殊性，進項稅額抵扣風險較大。建筑施工項目周期較長，供應商、分包商眾多，難以保障發票的合規性，加之建筑施工企業內部管理不完善，發票的收集、整理、歸檔等工作無法及時跟進，導致進項稅額抵扣出現漏洞。此外，建筑施工企業還面臨著供應商、分包商經營異常、發票虛開等風險，一旦出現不良問題，企業的進項稅額抵扣就會受到影響，導致稅務風險加大。

3.2 納稅申報流程復雜

部分建筑施工行業涉及的稅種較多，如增值稅、企業所得稅、印花稅、土地使用稅等，不同稅種的納稅申報要求各不相同，企業需要投入大量的時間與精力核對相關資料。部分建筑施工項目跨地區經營的情況較為普遍，不同地區的稅收政策與征管要求存在差異，企業需要了解和掌握各地的稅收規定，增加了納稅申報的復雜性。此外，建筑施工企業的項目結算周期較長，收入確認與成本核算的時間差異較大，導致納稅申報的準確性無法得到保證，稅務風險加大。

3.3 缺乏專業的稅務人才和技術支持

部分建筑施工企業對工程管理及成本控制較為關注，缺乏稅務管理方面的投入，專業稅務人才與團隊極為匱乏。稅務管理涉及的業務領域廣泛，需要綜合運用財務、法律、信息技術等多方面知識，對從業人員的專業素質要求較高，而建筑施工企業現有的稅務人員無法完全勝任。此外，建筑施工企業在稅務管理信息化方面也存在不足，缺乏完善的稅務管理系統與數據分析工具，難以實現對稅務風險的有效防控。專業稅務人才與技術支持的缺乏，導致建筑施工企業在稅務風險管理方面無法適應新稅制的要求，面臨著較大的風險挑戰。

4 新稅制視野下建筑施工企業稅務風險管理的有效路徑

4.1 轉變企業稅收管理理念

新稅制的實施對建筑施工企業的稅務管理提出了更高的要求，企業必須轉變傳統的稅務管理理念，并樹立全員參與、全過程控制、全方位覆蓋的現代稅務管理理念。建筑施工企業領導層需要對稅務管理工作予以高度關注，并將現代稅務管理理念靈活應用到統籌謀劃、頂層設計等工作中，為稅務管理工作提供必要的人力、物力與財力支持。同時，建筑施工企業應不斷加強稅務管理團隊建設，借助內部培養與外部引進相結合的方式，打造專業化、高素質的稅務管理隊伍，提高稅務管理的專業化水平。建筑施工企業還應加強稅務管理制度建設，建立健全覆蓋稅務風險識別、評估、應對等環節的管理制度，明確各部門、各崗位的職責分工與工作流程，保障稅務管理工作的規范化與標準化運行。此外，建筑施工企業應積極推進稅務管理信息化建設，利用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，提高稅務管理的效率，實現稅務管理的智能化建筑施工企業應轉變稅務管理理念，建立現代化的稅務管理體系，有效提高稅務風險防控能力，實現依法納稅、合法經營，為企業的可持續發展奠定基礎［2］。

4.2 強化企業納稅籌劃工作

在新稅制背景下，建筑施工企業應成立專門的納稅籌劃部門，配備專業的納稅籌劃人員，負責收集國家稅收政策、行業動態、企業經營數據等各方面的信息，評估企業的納稅風險與籌劃空間，并制訂切實可行的納稅籌劃方案。同時，建筑施工企業應加強內部各部門之間的溝通協調，建立信息共享機制，保障納稅籌劃工作的順利開展。建筑施工企業還要重視與稅務機關、中介機構等外部單位的合作，積極尋求專業意見，提高納稅籌劃的科學性［3］。此外，建筑施工企業要加強對納稅籌劃方案的跟蹤評估與動態調整，根據稅收政策、經營環境等因素的變化，完善納稅籌劃方案，提高其科學性。建筑施工企業應強化納稅籌劃工作，在稅收遵從度不斷提高的同時，降低稅收成本，提高建筑施工企業盈利能力。

4.3 加大企業資金管理力度

在新稅制環境下，建筑施工企業面臨著更加復雜的稅收政策和更加嚴格的稅收征管，資金管理的難度和風險不斷加大，建筑施工企業應高度重視資金管理工作，將其作為稅務風險管理的內容，不斷加大資金管理力度，提高資金使用效率，防范資金運作風險。建筑施工企業應根據自身經營特點與資金狀況，科學制訂資金預算及使用計劃，合理安排資金收支，優化資金配置，保障資金供應與生產經營活動的有效匹配。建筑施工企業應加強資金使用的事前審批和事中監控，明確資金使用的審批權限及程序，嚴格執行資金支付審批制度，加大資金使用情況的監督檢查力度，強化資金使用過程控制，增強資金使用的規范性。建筑施工企業要加強稅款計提和繳納管理，足額計提和繳納各項稅款，嚴格按照稅法規定的納稅期限與稅款繳納要求，及時申報納稅，避免出現稅款滯納金及返款等額外成本。建筑施工企業需要高度重視現金流管理，加強現金流量預測，合理把控現金流動，增強現金流的均衡性與穩定性，有效防范現金流斷裂風險。建筑施工企業要創新資金管理模式，充分利用資金集中管理、全面預算管理、資金統一調度等先進管理工具，提高資金使用的集約化與精細化水平。建筑施工企業還應拓寬融資渠道，積極與銀行、保險、證券等金融機構開展合作，優化企業債務結構，降低財務杠桿率和財務風險［4］。

4.4 明確人員崗位職責

在新稅制視野下，建筑施工企業應明確稅務管理人員的崗位職責，確保稅務風險管理工作的有效開展。建筑施工企業應結合自身的組織架構與業務特點，合理設置稅務管理崗位，明確各崗位的職責范圍與工作任務。稅務管理人員要熟悉國家稅收政策及法規，掌握建筑施工行業的稅收業務特點，具備良好的專業素質和職業操守。建筑施工企業要加強對稅務管理人員的培訓與考核，提高其業務能力與工作水平。同時，建筑施工企業需要建立健全稅務管理人員的績效考核與獎懲機制，將稅務風險管理的效果與個人績效掛鉤，調動稅務管理人員的工作積極性。稅務管理人員應加強與企業內部各部門的溝通協調，及時了解業務情況，準確把握稅務風險點，制定有針對性的防控措施。稅務管理人員還要加強與稅務機關的聯系，主動學習稅收政策，積極配合稅務檢查，及時化解稅務風險隱患。

4.5 制訂合理的風險承受方案

在新稅制環境下，建筑施工企業應根據自身的經營規模、業務特點、財務狀況等因素，科學評估稅務風險的可能性，確定企業可以承受的風險水平。在此基礎上，制訂詳細的風險承受方案，明確風險應對的原則、措施和流程。針對可承受的風險類型，建筑施工企業應制定相應的管控措施，加強風險監測，采取應對行動，將風險控制在可接受的范圍內。針對不可承受的風險，建筑施工企業需果斷采取規避、轉移等措施，避免風險的發生。同時，制定完善的風險評估和報告制度，定期開展風險評估，向管理層報告風險情況，為建筑施工企業決策提供依據。建筑施工企業還要加強對風險管理的考核，將風險管理的效果與部門和個人績效相關聯，提高全員的風險管理意識。

4.6 強化與稅務管理部門之間的溝通

在新稅制視野下，建筑施工企業應高度重視與稅務管理部門之間的溝通與協調，主動建立良好的合作關系，形成新型稅企關系，共同推進稅務風險管理工作的有效開展。建筑施工企業要加強與稅務機關的日常聯系，及時了解稅收政策的最新動向，準確把握政策導向，增強稅務工作的前瞻性。建筑施工企業要積極參加稅務機關組織的各類培訓，學習稅收政策與征管規定，提高稅務管理人員的業務能力［5］。同時，建筑施工企業還要主動向稅務機關報送相關資料，如實反映生產經營情況，自覺接受稅務機關、社會及輿論的監督。建筑施工企業要嚴格按照稅收法律法規及相關規定，規范財務核算，準確計算稅款，及時辦理納稅申報與稅款繳納，保障稅款“應收盡收，應繳盡繳”。當稅務機關對企業進行稅務檢查時，建筑施工企業要積極配合，如實提供會計賬簿、財務報表等相關資料，結合稅務機關提出的問題進行充分解釋，爭取稅務機關的理解與支持。對于稅務檢查中發現的問題，建筑施工企業要高度重視，制訂整改方案，明確整改措施及完成時限，并向稅務機關作出書面承諾。建筑施工企業還要注重與稅務機關的溝通交流，借助座談、走訪等形式，反映在經營中遇到的稅收問題，并提出合理化建議。針對企業在生產經營中遇到的涉稅疑難問題，建筑施工企業應主動與稅務機關進行溝通，聽取稅務機關的意見建議，在合法合規的前提下維護企業的合法權益。

4.7 合理規避稅務風險

在新稅制視野下，建筑施工企業要樹立依法誠信納稅的理念，加強稅務風險管理，合理規避稅務風險，維護企業的合法權益。建筑施工企業要嚴格按照稅法及相關法律法規的規定，規范稅務行為，加強稅源管理，保障稅款計算準確無誤，如實申報納稅，做到稅款應繳盡繳。同時，建筑施工企業應加強對稅收政策的學習研究，全面準確理解稅收政策內容，把握稅收政策變化趨勢，調整經營策略與財務管理措施，主動適應稅收政策新變化、新要求。建筑施工企業要充分利用稅收優惠政策，在合法合規的前提下，做好稅收籌劃，優化納稅方案，降低稅收成本及涉稅風險。建筑施工企業應高度重視發票管理、合同管理、資金管理等關鍵環節的稅務風險防控，完善管理制度，規范業務流程，加強內部控制和風險防范，提高稅務管理的制度化、規范化與精細化水平。建筑施工企業還應加強涉稅業務流程再造，優化稅收業務流程，簡化辦稅手續，提高稅收遵從的自動化水平。注重發揮財稅專業人才的作用，加強稅務管理團隊建設，提高財稅人員的專業能力。建立健全激勵約束機制，調動稅務人員的創造性，打造高素質的稅務管理隊伍，并定期開展稅務風險評估，做好稅務風險管理的事前預警、事中控制、事后評估等各環節工作，建立稅務風險防控的長效機制。建筑施工企業應加強內部稅務審計，主動糾正稅務風險點，嚴防稅務違法違規行為的發生。

5 結語

在新稅制視野下，建筑施工企業應高度重視稅務風險管理，樹立依法誠信納稅理念，加強稅收籌劃，提高資金使用效率，優化人員配置，健全風險防控體系，強化稅企溝通，合理規避稅務風險，不斷提升稅務管理水平，為建筑施工企業高質量發展提供保障。

參考文獻

［1］陳元富. 新稅制背景下建筑施工企業稅務風險管理研究［J］. 當代會計，2022（12）：28-30.

［2］鄔海燕，李永坤. 新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略分析［J］. 現代營銷，2023（23）：19-21.

［3］趙強. 新稅制環境下建筑企業稅務風險防控路徑［J］. 經營者，2024（5）：243-245.

［4］許丹丹. 新稅制背景下建筑企業稅務風險管理研究［J］. 中小企業管理與科技，2022（4）：119-121.

［5］劉遠健. 新稅制背景下建筑企業稅務風險管理問題探討［J］. 企業改革與管理，2021（20）：156-157.