高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)研究

［摘 要］近幾年國家教育事業(yè)快速發(fā)展，為適應(yīng)最新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和政策規(guī)劃，各大高校不斷開展擴(kuò)招、擴(kuò)建活動，教學(xué)水平逐步提升，而且政府對高職院校建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入隨之增加，高職院校的軟硬件設(shè)施更新優(yōu)化頻率提高，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的資金數(shù)額越來越大，加之學(xué)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資金來源多樣化因素的影響，高職院校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患較多。因此，高職院校需采用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，加快建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。研究主要圍繞高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)展開討論，首先分析高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)意義，其次從內(nèi)部控制要素著手討論制度體系建設(shè)中存在的問題，最后結(jié)合問題提出解決措施，期望能夠加快高職院校健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保障其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

［關(guān)鍵詞］高職院校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號］F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著高職院校規(guī)模的擴(kuò)大和管理環(huán)境日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的重要性日益凸顯，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障財(cái)務(wù)管理有效性和合法性的重要手段，特別是對于高職院校這樣的大規(guī)模、多層次的組織來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)更是至關(guān)重要的。然而，目前高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍然存在一些問題，如內(nèi)部監(jiān)管不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位、信息溝通機(jī)制不完善等。因此，有必要對高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行深入研究和建設(shè)，以提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和規(guī)范性。本文探討高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的重要意義、問題及對策，期望能夠?yàn)樘嵘呗氃盒Ｘ?cái)務(wù)管理水平提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

1 高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)意義

1.1 提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性

高職院校建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系有助于提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)信息的完整性、及時(shí)性和可靠性，具體表現(xiàn)為：控制財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性，建立完善的會計(jì)憑證錄入制度和財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程，保證每一筆交易都能被正確地記錄和反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，避免錯誤或遺漏；建立資產(chǎn)管理制度和使用規(guī)范，加強(qiáng)對資產(chǎn)的監(jiān)管和保護(hù)，防止資產(chǎn)丟失、損壞或?yàn)E用，保障財(cái)務(wù)信息的完整性和可靠性；建立內(nèi)部審計(jì)制度，對財(cái)務(wù)信息的記錄、處理和報(bào)告進(jìn)行定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的錯誤和漏洞，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；建立財(cái)務(wù)信息披露制度，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、公開和透明，減少外界的誤解和質(zhì)疑，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和信譽(yù)度。

1.2 優(yōu)化內(nèi)部資源配置

高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于優(yōu)化內(nèi)部資源配置，具體表現(xiàn)為：建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理流程，包括資金使用、預(yù)算編制、采購管理等環(huán)節(jié)，有利于提高財(cái)務(wù)資源的使用效率和透明度；建立健全的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，確保資金的流向和使用情況得到全面監(jiān)控和記錄，有利于避免資金浪費(fèi)和濫用；建立獨(dú)立、有效的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯誤和違規(guī)行為并糾正，有利于保障資金的合理使用和安全；建立預(yù)算管理制度，健全預(yù)算編制、執(zhí)行和控制制度，有利于合理分配內(nèi)部資源，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和針對性；規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，及時(shí)公布財(cái)務(wù)信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動的信息，有利于提高內(nèi)部資源配置的透明度和公平性［1］。

1.3 保障資源安全完整

高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)有利于保障資源安全完整，具體表現(xiàn)為：建立明確的財(cái)務(wù)流程和制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資源的安全和完整；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)管和審計(jì)，確保預(yù)算的合理使用和執(zhí)行，防止資源的濫用和浪費(fèi)；建立完善的資產(chǎn)管理制度，包括資產(chǎn)登記、盤點(diǎn)、處置等流程，確保資產(chǎn)的安全和完整；建立健全的財(cái)務(wù)信息披露制度，及時(shí)公開財(cái)務(wù)信息，提高透明度，減少不正當(dāng)?shù)馁Y源流失；建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題，全面提高財(cái)務(wù)管控工作質(zhì)效；建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動，確保財(cái)務(wù)健康發(fā)展。

2 高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性

高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的局限性，主要問題如下。高職院校總體對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)工作受阻，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不足；財(cái)務(wù)管理政策和制度不健全，導(dǎo)致資金使用不當(dāng)、財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等。同時(shí)存在內(nèi)部控制流程不完善的問題，包括制度不健全、流程缺失、制度執(zhí)行不到位等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員缺少有效培訓(xùn)指導(dǎo)，部分高職院校未能開展定期培訓(xùn)，而且高職院校的用人機(jī)制不科學(xué)，缺少合理的人力資源管理決策，難以調(diào)動員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的積極性［2］。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制缺乏有效性

現(xiàn)階段部分高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控控制效果不佳，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不足，主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別評估和應(yīng)對機(jī)制不完善，部分高職院校缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，一般通過財(cái)務(wù)人員的主觀判斷識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的主觀性較強(qiáng)，難以準(zhǔn)確評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果不準(zhǔn)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對埋下隱患；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，高職院校對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理能力可能不足，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才和團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制不夠及時(shí)和有效。

2.3 財(cái)務(wù)控制活動效率有待提升

一是預(yù)算控制問題。高職院校缺乏完善的預(yù)算規(guī)劃和管理體系，在編制預(yù)算時(shí)，可能存在過于樂觀或過于保守的情況，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況不相符，影響預(yù)算的有效控制。而且部分高職院校在預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在部門之間信息不暢通、責(zé)任不明確等問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。二是采購控制問題。缺乏統(tǒng)一的采購流程和標(biāo)準(zhǔn)化管理，導(dǎo)致采購活動難以監(jiān)管和控制，同時(shí)采購監(jiān)管不足，缺乏有效的內(nèi)部控制和審計(jì)機(jī)制，容易導(dǎo)致采購漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。三是收支業(yè)務(wù)控制、收支記錄不準(zhǔn)確，存在收款漏報(bào)或支出超支等情況，收支業(yè)務(wù)管理工作分工不明確、流程不規(guī)范等問題，影響財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.4 財(cái)務(wù)信息溝通渠道不通暢

高職院校的財(cái)務(wù)信息溝通渠道不通暢，財(cái)務(wù)信息公開程度不夠，具體問題包括：部分高職院校的財(cái)務(wù)信息溝通缺乏透明度，學(xué)生、家長和其他利益相關(guān)者往往難以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，無法清楚了解學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況；高職院校的財(cái)務(wù)信息溝通存在信息滯后的問題，財(cái)務(wù)信息發(fā)布的時(shí)間延遲較長，導(dǎo)致利益相關(guān)者無法及時(shí)了解學(xué)校的財(cái)務(wù)情況；高職院校的財(cái)務(wù)信息溝通存在不準(zhǔn)確的問題，可能因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不規(guī)范或者出現(xiàn)錯誤，給利益相關(guān)者造成阻礙。

2.5 財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

一是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善。內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，削弱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效性，財(cái)務(wù)管理過程缺乏獨(dú)立和客觀的監(jiān)督和控制，容易產(chǎn)生利益沖突和財(cái)務(wù)不正當(dāng)行為。二是內(nèi)部監(jiān)督績效評價(jià)難度較大。部分高職院校缺少內(nèi)部監(jiān)督績效評價(jià)系統(tǒng)，難以利用客觀數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)督績效評價(jià)，內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量對內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行人員利益影響不大，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作執(zhí)行缺少動力，長此以往，將導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式［3］。

3 高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)策略

3.1 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

高職院校應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境，營造良好的環(huán)境氛圍，加快建設(shè)高質(zhì)量財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。首先，高職院校應(yīng)加強(qiáng)全員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，需加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，建立起“每個人都是內(nèi)控”的理念，確保每位員工都對內(nèi)部控制有清晰的認(rèn)識和責(zé)任感。其次，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括明確的財(cái)務(wù)管理流程、審批權(quán)限、責(zé)任清單等，制定清晰的內(nèi)部控制政策和程序，明確責(zé)任和權(quán)限，確保所有員工都能理解和遵守這些規(guī)定，確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動都有明確的規(guī)定和程序可循。最后，加強(qiáng)人員管理，定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育活動，提高員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識和能力，幫助他們更好地執(zhí)行和落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)計(jì)劃［4］。

3.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

高職院校應(yīng)當(dāng)持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。首先，高職院校應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)活動的控制，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格約束財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，高職院校應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括明確的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和流程，建立風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、處理和監(jiān)控的機(jī)制，確保各個環(huán)節(jié)有效銜接。同時(shí)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別和評估方法，采用多種手段和工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，包括定量和定性分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度和影響力，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。最后，建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，為進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對機(jī)制，高職院校應(yīng)安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)各部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，并定期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和應(yīng)對能力，及時(shí)采取有效措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和解決問題［5］。

3.3 完善財(cái)務(wù)控制活動體系

高職院校應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)控制活動體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動的約束控制。一是優(yōu)化預(yù)算控制，根據(jù)高職院校的實(shí)際情況和需求，制訂合理的預(yù)算計(jì)劃，對不必要的開支進(jìn)行審查和削減，如取消不必要的會議、活動和培訓(xùn)，節(jié)約資源和資金，保障預(yù)算的合理性和可行性。同時(shí)，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題和隱患。二是優(yōu)化采購控制，建立統(tǒng)一的采購流程和標(biāo)準(zhǔn)化管理，規(guī)范采購活動的各個環(huán)節(jié)，并實(shí)行審批制度和記錄備查制度，確保采購活動透明、規(guī)范、合規(guī)。建立健全的采購監(jiān)管體系，加強(qiáng)對采購人員的管理和監(jiān)督，設(shè)立專門的采購監(jiān)管部門或委員會，實(shí)行定期的采購審計(jì)。三是強(qiáng)化收支業(yè)務(wù)管控，建立完善的學(xué)費(fèi)收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對學(xué)費(fèi)收繳情況的監(jiān)管和審核，及時(shí)處理學(xué)生的欠費(fèi)問題，降低拖欠學(xué)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；建立收支業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，結(jié)合學(xué)校發(fā)展特征制定收入管理、收費(fèi)管理、經(jīng)費(fèi)審批等制度，在制度約束下規(guī)范收入業(yè)務(wù)流程；提高收支業(yè)務(wù)各職能部門的配合程度，收支業(yè)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還需要各職能部門聯(lián)動配合，如資產(chǎn)部門和后勤部門聯(lián)合管理資產(chǎn)出租出借收入、資產(chǎn)報(bào)廢處置收入等，學(xué)生處對學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等聯(lián)合控制把關(guān)［6］。

3.4 健全財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制

高職院校應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制，重視財(cái)務(wù)信息透明度和公開度。一是加強(qiáng)學(xué)院信息公開建設(shè)，基于校園官網(wǎng)、政務(wù)公開平臺以及微信公眾號等及時(shí)傳達(dá)學(xué)院相關(guān)信息，同時(shí)學(xué)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)立足實(shí)際對學(xué)院網(wǎng)站、報(bào)賬系統(tǒng)功能進(jìn)行完善，確保財(cái)務(wù)信息發(fā)布工作能夠及時(shí)開展，全面?zhèn)鬟_(dá)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步提升高職院校的財(cái)務(wù)工作透明度。同時(shí)，高職院校應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息共享平臺，使學(xué)院各部門能夠及時(shí)查詢獲取財(cái)務(wù)信息，并建立財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制，讓各部門能夠及時(shí)反饋財(cái)務(wù)信息的使用情況和問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。二是建立定期信息溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門的定期溝通機(jī)制，如每周或每月召開財(cái)務(wù)信息溝通會議，及時(shí)交流和解決財(cái)務(wù)問題。同時(shí)，制定財(cái)務(wù)信息溝通的流程和規(guī)范，明確各部門之間的溝通責(zé)任和流程，保障信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。而且要促進(jìn)不同部門之間的合作和溝通，共同解決財(cái)務(wù)問題，實(shí)現(xiàn)資源共享和協(xié)同發(fā)展。

3.5 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一是設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)收支情況和資產(chǎn)管理情況，跟蹤檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)和執(zhí)行。同時(shí)，高職院校應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，包括財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任制、財(cái)務(wù)監(jiān)督流程等。而且高職院校可通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和改進(jìn)，保障其有效性和適應(yīng)性。二是明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督重點(diǎn)，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用的監(jiān)督，確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算安排和財(cái)務(wù)制度規(guī)定；建立定期財(cái)務(wù)審計(jì)制度，對學(xué)校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題；加強(qiáng)對收費(fèi)、招生、財(cái)務(wù)處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生；加強(qiáng)對校園資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，建立資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)制度，確保校園資產(chǎn)的安全和完整；加強(qiáng)對校外合作項(xiàng)目資金管理的監(jiān)督，確保各項(xiàng)合作項(xiàng)目的資金使用合規(guī)、透明。三是強(qiáng)化監(jiān)督績效評價(jià)，成立專項(xiàng)監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督績效評價(jià)工作，全面檢查高職院校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

4 結(jié)語

高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)對于學(xué)校的健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。隨著高職院校規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速變化，高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。未來，高職院校需要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，注重制度的規(guī)范性和人員的素質(zhì)，建立起一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，以適應(yīng)高職教育的發(fā)展需要。同時(shí)，高職院校還需要不斷加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評估，確保其持續(xù)有效運(yùn)行。

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