關于民營企業(yè)多措并舉加強固定資產內部控制的思考

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.024

［摘 要］隨著社會主義市場經濟體系的日益健全和完善，民營企業(yè)逐漸成為我國經濟發(fā)展的重要組成部分。對于民營企業(yè)而言，要想實現可持續(xù)發(fā)展，必須根據時代發(fā)展趨勢，加強固定資產管理，完善內部控制，多措并舉提升資源利用效率，實現對內部資產的科學配置和優(yōu)化管理。然而從當前民營企業(yè)的發(fā)展情況來看，雖然部分企業(yè)已經開始關注資產管理，但是從工作成果上看，在內部控制工作的開展中仍然存在諸多問題，在一定程度上限制和阻礙了企業(yè)的長效發(fā)展。因此，在新的發(fā)展階段，必須加強內部控制，制定科學可行的控制策略，以提高企業(yè)運營效率，增加收入利潤。文章主要圍繞民營企業(yè)展開研究，論述企業(yè)固定資產內部控制的重要性，在此基礎上指出民營企業(yè)工作開展中存在的相關問題，之后針對具體問題進行針對性分析，提出個性化的解決策略，以期為相關工作人員提供可行性建議，為民營企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

［關鍵詞］民營企業(yè)；固定資產；內部控制；存在問題；優(yōu)化策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

21世紀以來，民營企業(yè)的地位逐步提高，與此同時企業(yè)在發(fā)展中暴露的問題也越來越多，特別是內部控制的不足在一定程度上限制了其進一步發(fā)展，也成為我國當前需要研究和解決的一個迫切問題。值得注意的是，民營企業(yè)的發(fā)展涉及眾多領域，儼然已成為促進我國經濟發(fā)展的重要力量，其在推動投資、解決就業(yè)及提高人民生活質量等方面均發(fā)揮著關鍵性作用，也是確保我國經濟持續(xù)增長的動力所在。因此，在新時代，民營企業(yè)的發(fā)展必須堅持以內部控制為指導，注重資產的科學配置和優(yōu)化管理，結合企業(yè)發(fā)展實際選擇適宜的管理手段，在提高企業(yè)內部運營效率的基礎上，有效提升核心競爭力，實現更好更快的發(fā)展。

1 民營企業(yè)加強固定資產內部控制的重要性

固定資產管理對于民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說至關重要，在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要堅持實事求是的工作態(tài)度，不斷優(yōu)化管理模式，轉變管理思路，根據企業(yè)當前的發(fā)展情況進行系統分析，從而確保內部各項資產使用的合規(guī)性和合法性，實現資源的科學配置。具體來看，一方面，民營企業(yè)加強固定資產的內部控制可以實現資產的合法合規(guī)使用。現階段企業(yè)的固定資產管理仍然以合法合規(guī)為前提，在運營期間采取科學合理的內控手段，在法律約束下對固定資產的使用現狀進行全面調查和研究，并且進一步生成有關資產管理的精細方案。在方案制定過程中，必須明確固定資產管理責任和相關權限，生成對應的科學評價標準，以此防止和避免出現資源浪費情況，全面提升企業(yè)資源使用效率。另一方面，固定資產內部控制工作的開展也能以財務信息的真實性和準確性為支撐。企業(yè)在平時的經營過程中，往往要借助固定資產管理來參與內部控制，它可以讓整個財務信息得到更加真實和準確的反饋，對企業(yè)優(yōu)化財務管理流程、獲取財務管理數據也能起到一定的幫助作用。而且通過固定資產內部控制，也能將固定資產管理和財務管理有機結合，從而確保賬實相符［1］。

2 民營企業(yè)固定資產內部控制存在的問題

民營企業(yè)作為推動我國經濟發(fā)展的重要力量，在日常的運營管理中，需要加強固定資產內部控制，提高資產利用率。但是從目前來看，大多數民營企業(yè)仍然存在控制力度不足、思想意識不夠等問題，具體表現在以下四個方面。

2.1 固定資產內部控制意識不足

從民營企業(yè)發(fā)展實際來看，大多數企業(yè)存在內部控制意識不足的問題。一方面，企業(yè)領導層缺乏對固定資產內部控制的正確認識，認為該工作只會消耗企業(yè)運營成本，并不會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產生有利影響。這種認知上的偏差和錯誤，導致企業(yè)固定資產內部控制往往淪為擺設，無法發(fā)揮實質性作用。與此同時，隨著企業(yè)轉型升級的發(fā)展需要，一些企業(yè)日益認識到內部控制的必要性和重要性，但在貫徹和執(zhí)行階段卻流于形式，這同樣限制了固定資產管理效率的提升，對企業(yè)的長遠發(fā)展起到阻礙。另一方面，企業(yè)員工也缺乏對固定資產內部控制的正確認識。大部分民營企業(yè)的員工單純將資產控制看作財務部門的工作，平時缺乏對資產動向的關注，這就使得部門之間無法及時針對相關問題進行溝通交流，僅憑財務部門也無法最大限度提升固定資產內部控制效率，長此以往，就會影響企業(yè)的深層次發(fā)展，使民營企業(yè)盈利能力

不強。

2.2 固定資產內部監(jiān)督體系缺乏

固定資產內部控制工作效率的提升，不但需要相關人員轉變觀念，加強認識，還需要相應的制度作為支撐。由于內部控制工作涉及民營企業(yè)發(fā)展的方方面面，必須建立健全內部監(jiān)督體系，實現對資產的全方位和實時監(jiān)督。但從目前民營企業(yè)資產管理情況來看，大多數民營企業(yè)在制度建設上并不完善，呈現出制度缺位的狀態(tài)，對內部控制的重視度不足，自然會進一步影響企業(yè)對內部建設的關注程度，無論是在人力資源的配置上，還是物力資源的保障上，都難以適應資產管理的現代化需要，導致資產管理效果不佳。例如，一些民營企業(yè)在制定固定資產內部控制框架時，缺乏系統性和全局性思維，沒能聯系國家最新出臺的一些資產管理政策進行科學設計，這就使得固定資產管理無法達到理想化狀態(tài)，監(jiān)督體系的不完善在一定程度上限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.3 固定資產內部控制考核體系不完善

從民營企業(yè)內部控制和資產管理實際來看，現階段企業(yè)還存在考核體系不完善的問題。企業(yè)經營者在平時管理公司業(yè)務的過程中，經常會忽視對固定資產的考核。而且在考核期間，為了達成前期設立的戰(zhàn)略目標，一些管理者往往會通過犧牲固定資產去改善企業(yè)的業(yè)務類財務指標。這就導致企業(yè)在固定資產管理中常常面臨多方阻礙，難以取得實質性的發(fā)展。與此同時，有關內部工作人員的考核也缺乏規(guī)范性。民營企業(yè)在對內部工作人員進行管理評價時，缺乏動態(tài)化和系統性思維，特別是對從事固定資產管理的關鍵人員缺乏監(jiān)管，這間接導致工作人員在從事相關工作時容易敷衍了事，缺乏責任意識，無法真正作用于企業(yè)的發(fā)展，對固定資產處置工作無法產生積極影響，嚴重時甚至會損害企業(yè)整體利益，導致企業(yè)收入進一步減少［2］。

2.4 固定資產內部控制執(zhí)行力度較低

固定資產內部控制工作涉及諸多部門，和民營企業(yè)的未來發(fā)展息息相關，而在具體的管理階段，要想全面提升固定資產管理效果，不但需要在制度體系及思想觀念上進行優(yōu)化調整，還要高度重視整個工作的后期執(zhí)行情況，通過加大執(zhí)行力度提升資產控制效果，避免資源流失。然而由于民營企業(yè)固定資產內部控制工作的開展時間相對較晚，在管理中經常出現執(zhí)行不力的問題。這種執(zhí)行上的問題和阻礙究其根本，在于企業(yè)各部門表現出各自為政的狀態(tài)，內部各個部門在業(yè)務開展中雖然需要保持一定的獨立性，但由于資產管理是一項涉及企業(yè)整體發(fā)展的工作，如果各部門保持孤立和隔絕的狀態(tài)，不注重內部信息的交流共享，那么收集到的內部資產使用數據也會缺乏真實性和準確性，這種情況下企業(yè)的內部控制質量自然也就無法得到有效提升。企業(yè)管理者在錯誤信息的引導下，做出的決策在科學性和合理性上也會大打折扣，長期來看對企業(yè)的發(fā)展是不利的。

3 民營企業(yè)固定資產內部控制的具體措施

3.1 建立全面風險管理制度，實現動態(tài)化監(jiān)管

第一，民營企業(yè)人員，包括企業(yè)領導層及管理人員等，應該提高重視程度，轉變思想，認識到固定資產內部控制的重要性，建立固定資產體系化的管理模式，確認管理全流程，詳細劃分內部人員的職責義務，多措并舉提高資源使用效率，增強管理層在固定資產管理中的整體意識，節(jié)約成本，實現利潤最大化。

第二，民營企業(yè)要建立全面風險管理制度，結合企業(yè)運營實際制定個性化的管理流程，將資產管理和內部控制滲透企業(yè)運營全過程，及時搜集和整理企業(yè)資產相關信息，確保信息數據的真實性和完整性，通過動態(tài)化監(jiān)管和實時性控制提高資產管理水平，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

第三，完善項目管理制度，特別要對固定資產管理制度進行重新確認，科學進行預算編制，保障預算執(zhí)行的順暢運行。對企業(yè)運營期間涉及的重大項目要進行年度預算編制并備案，設立專項財務賬戶。與此同時，財務人員也要加強和其他各部門的深度合作，參與企業(yè)運營管理全過程，對企業(yè)生產環(huán)節(jié)產生的各項數據進行精細化分析，切實做好項目預算和采購工作的評估，實現源頭管理。

第四，要明確不同部門的工作職責，主要包括財務部門、固定資產使用部門等，通過權限劃分使其明確自己的工作職責和任務所在，在具體的工作實踐中能夠實現資源共享，在數據互通交流中強化合作，相互制約并相互促進，真正作用于民營企業(yè)的整體發(fā)展，推動企業(yè)朝著更好的方向變化［3］。

3.2 健全內部控制監(jiān)督體系，多種監(jiān)督方式相結合

第一，民營企業(yè)要健全并完善固定資產管理監(jiān)督制度，在制度的建設上要根據企業(yè)發(fā)展實際進行科學設計。與此同時，制度的穩(wěn)定運行需要合理穩(wěn)定的組織體系作為重要保障。這就要求民營企業(yè)在制度得到優(yōu)化的同時，成立內部審計管理委員會，在此基礎上吸引一定數量的社會機構作為輔助，定期對企業(yè)運營中產生的各項支出情況進行對賬核實，以此促成固定資產管理效率的穩(wěn)步提升。

第二，各個部門要強化責任意識，明確自身職責并積極履行。特別是財務及審計部門要自覺承擔相應義務，發(fā)揮各自的監(jiān)督效能，對民營企業(yè)日常管理中涉及的重大項目進行全過程監(jiān)督，實現多種監(jiān)督方式的有機統一。通過不斷加大監(jiān)督管理力度，有效避免資產管理過程中出現資產缺失等問題，加強對企業(yè)內部資產的科學分配和有序管理。

第三，加強固定資產管理的信息化建設。在信息技術飛速發(fā)展的背景下，民營企業(yè)進行固定資產管理也要堅持與時俱進。搭建信息一體化管理平臺，促進各個部門協同合作，實現對企業(yè)運營全環(huán)節(jié)的精準管控。在此基礎上，也要建設財務共享中心，依托自動化技術減輕財務人員的工作負擔，對財務管理全過程進行精細化監(jiān)督，提升準確率。通過將人力資源監(jiān)督和物力資源監(jiān)督相結合，在相互監(jiān)督中提升固定資產的使用效率，為民營企業(yè)的長久發(fā)展提供助力［4］。

3.3 完善內部控制績效考核機制，提高人員積極性

第一，固定資產管理需要做好人員的管理工作。在固定資產使用和管理方面，企業(yè)要完善績效考核機制，通過科學的獎懲機制對存在問題的工作人員進行及時追責，給予適當處罰，以此強化內部人員的責任意識，防止企業(yè)運營期間出現重大資產的流失。與此同時，各部門也要關注和重視固定資產管理，出臺相應的激勵和獎勵措施，結合企業(yè)內部員工的工作表現情況，對積極參與內部資產管理的員工給予激勵，將其納入年終考核標準中，真正營造良好的資產管理氛圍，避免出現資金浪費，提高企業(yè)整體效益［5］。

第二，民營企業(yè)要加強員工素質的培養(yǎng)和訓練。在具體的工作實踐中，需要加大人才引入，招聘高素質的財務管理人員，特別是要加強對復合型人才的培養(yǎng)，財務管理人員不但需要具備嫻熟的財務管理技能，還要與時俱進，掌握信息技術的使用技巧，能夠在內部控制和資產管理中加強信息技術的應用，從而穩(wěn)步提升工作效率。此外，企業(yè)也可以定期舉辦相關培訓研討會，組織行業(yè)內部相關領域的專家對公司內部的全體員工進行系統化指導，從而穩(wěn)步提升固定資產管理成效。在培訓內容的選擇上，可以將財務管理經驗的傳授和實戰(zhàn)訓練等有機結合起來，真正實現理論和實踐的統一。參與固定資產管理的人員在平時的工作中也要互相學習，加強復盤，不斷在實踐活動中提升固定資產管理業(yè)務能力。

3.4 加大內部控制執(zhí)行力度，提高固定資產控制效能

第一，企業(yè)要加大內部控制執(zhí)行力度，確保固定資產管理流程標準化。在民營企業(yè)的運營實踐中，要對資產管理流程進行全面化梳理，從固定資產項目投資決策到固定資產的日常管理等，統一進行標準化和規(guī)范化處理。通過建立系統全面的資產處置標準，最大限度減少資產管理中出現的主觀隨意性，從而保障企業(yè)的資產效益不被侵害。

第二，要落實不相容職務分離原則，提高固定資產內部控制效能。該工作的核心在于加強民營企業(yè)各部門及工作人員之間的內部牽制，使其真正實現權責分明，達到相互監(jiān)督和制約的效果。企業(yè)在進行固定資產內部控制期間，應該將不同的業(yè)務根據特點特征分配給不同的部門，從而提高業(yè)務處理效率和資產控制質量。

第三，在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)也要優(yōu)化監(jiān)督體系，對固定資產內部控制過程進行精細化監(jiān)督。監(jiān)督要求隨時評估項目制度的制定情況，在此基礎上及時發(fā)現項目執(zhí)行期間存在的問題并給予針對性指正。為確保項目執(zhí)行效果，企業(yè)需要分別加強對管理層、企業(yè)各部門及關鍵崗位人員的監(jiān)督。在對關鍵人員進行監(jiān)督時，可以依靠定期稽查制度等防止和避免內部員工以權謀私，有效維護企業(yè)自身利益［6］。

4 結語

綜上所述，在新形勢下固定資產的內部控制是當前民營企業(yè)在發(fā)展中面臨的一項重大問題。但是由于民營企業(yè)的發(fā)展情況各有差異，所以在解決方案的制定和提出上難以形成一個科學固定的模式。所以，民營企業(yè)在現階段開展固定資產內部控制工作時，需要從實際出發(fā)，結合自身特點因地制宜。不過無論從哪種路徑著手，其基本思路和原理都體現出一致性，民營企業(yè)可以從建立全面風險管理制度、實現動態(tài)化監(jiān)管，健全內部控制監(jiān)督體系、多種監(jiān)督方式相結合，完善內部控制績效考核機制、提高人員積極性，以及加大內部控制執(zhí)行力度、提高固定資產控制效能四方面入手。希望本文提出的建議能為民營企業(yè)提供一定的思路，幫助其在日后的工作中不斷實現固定資產的保值升值，真正得到穩(wěn)健長久的發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］王培琴，女，內蒙古烏蘭察布人，常州鐘恒新材料股份有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。