行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策分析

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.054

［摘 要］隨著行政事業單位的不斷發展，內部控制建設的作用也逐漸凸顯出來，要想確保經濟活動的安全開展，行政事業單位必須意識到內部控制建設的重要性，明確其中存在的問題，并且進行優化。本文主要研究了行政事業單位內部控制建設存在的問題，根據這些問題提出針對性的解決措施，希望能為行政事業單位內部控制建設提供參考和借鑒。

［關鍵詞］行政事業單位；內部控制；問題與對策

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

內部控制可以提高行政事業單位的工作效率和質量，確保財政安全。但是，目前行政事業單位內部控制建設還存在問題，對于內部控制普遍缺乏關注，無法保障行政事業單位經濟活動的正常進行，甚至會對國有資產的價值發揮產生影響。因此，對行政事業單位內部控制建設展開研究具有重要的現實意義。

1 行政事業單位實施內部控制建設的重要性

加強內部控制建設對于行政事業單位的發展和職能履行至關重要。首先，通過內部控制建設，可以提升管理能力、預防不正當行為，降低行政事業單位內部資金使用不當的風險，提高財務信息財務狀況和業績評估的準確度和可靠度［1］。其次，內部控制建設有助于規范和優化行政事業單位的管理流程，提高組織的效率和執行能力，使員工更好地履行職責。同時，內部控制建設有助于加強國有資產的保護和利用，幫助行政事業單位內部資產保值和增值，減少不正當操作對資產產生的損失和浪費，從而為行政事業單位的改革和發展提供良好的支持。最后，在行政事業單位內部實施內部控制建設，可以通過建立全方位的監督制度防止舞弊和腐敗現象的發生，促進廉政建設和公平競爭環境的形成。

2 行政事業單位內部控制建設中存在的問題

2.1 內控人才不足

目前，大多行政事業單位缺乏專業性較強的內部控制審計人員，現有內控工作人員多為辦公室人員和財務人員，對于內部控制建設的了解有限。這導致在監督執行過程中缺少必要的審計方法和技能，無法有效獲取審計證據并隨業務變化適時調整。

此外，經過相關調查和研究發現，目前許多行政事業單位內部工作人員普遍綜合素質較低，沒有認識到內部控制的重要性，無法明確自身的工作職責和內容，缺乏專業的會計知識和能力。一旦遇到財務安全方面的風險，難以及時采取應對措施。甚至一些內控人員缺乏專業的財務預算能力，無法滿足行政事業單位內部對財務方面的控制需求［2］。

2.2 內控意識薄弱

首先，部分行政事業單位工作人員缺乏內控意識，認識不到內部控制的重要性，缺乏相關的內控管理認知。單位內部人員對內部控制的了解也不夠全面，只注重內部會計控制制度設計，忽視其他職能部門的參與效果。

其次，行政事業單位各職能部門的人員在內部控制建設中參與度不高，缺乏積極主動的態度和行動，缺乏全員參與的意識，導致內部控制建設無法全面覆蓋各個環節和層面，影響了內部控制的有效性。

最后，許多行政事業單位缺少同級監督機制，導致對內部控制的執行和落實缺乏有效的監督和約束，這使得內部控制意識進一步淡化，影響了行政事業單位的健康可持續發展。

2.3 內控制度落后

首先，目前我國行政事業單位內部控制相關的規范性文件尚不完善，許多單位在日常工作中依賴上級主管部門的文件和制度，缺乏根據本單位實際情況制定的相應管理制度。這導致內部控制機制不夠健全和細化，無法有效應對具體的風險和問題［3］。

其次，事業單位內部缺乏科學完善的控制管理體系，導致行政事業單位內部的工作人員和財務人員沒有科學明確的制度和工作條例。雖然許多行政事業單位頒布了相關的工作規范，但在實際落實過程中未能充分推進監督和管理工作，導致內部控制體系的落實不夠到位。

最后，行政事業單位內部缺乏明確的監督制度和科學的監督方法，政府對內部控制建設的監督和整改力度不夠，導致許多行政事業單位的內部控制體制建設滯后，缺乏科學的指導和有效的管理。

2.4 內控方法單一

一方面，行政事業單位內部的管理手段相對傳統，模式陳舊。許多行政事業單位依賴人工管理進行內部控制，導致工作量增加、工作混亂，并且無法針對內部控制問題進行系統調整和分析，內部控制工作難以有效完成。另一方面，行政事業單位缺乏對內部控制管理辦法的充分學習。在信息傳播速度日益提升的時代，行政事業單位未能充分利用外部資源進行學習，而過于依賴單一部門不斷摸索，導致內部控制建設僵化，無法滿足單位自身發展需求。

2.5 內控監督缺失

首先，許多行政事業單位由于沒有獨立的內部審計部門，內部控制的評價和報告由財務部門完成，缺乏科學完善的外部監督，一旦業務流程中發生問題，難以及時發現并做出解決。大多內控監督手段流于表面，缺乏實踐性和客觀性［4］。

其次，一些行政事業單位的財務和審計工作由會計部門單獨處理，其他部門無權干涉。并沒有針對內部控制設立專門的監督部門，容易導致監督和管理不到位，從而讓會計部門的人員監守自盜，產生一系列的腐敗問題。

最后，行政事業單位在發展的過程中經常會遇到各種困難和挑戰，但大多行政事業單位缺乏查漏補缺的能力，僅僅依靠國家政策方面的監督，不僅難以維持后續發展，而且無力抵御市場中的風險和挑戰。

3 行政事業單位內部控制建設的對策建議

3.1 內培外引，建設內部控制人才隊伍

首先，目前我國行政事業單位主要采用統一招考方式進行招聘，這種方式雖然是社會上普遍采用的人才引進方式，但對于行政事業單位來說也存在弊端。為了吸引高質量骨干人才，行政事業單位的人力資源部門應不斷拓寬人才引進渠道，從而為行政事業單位的后續發展提供更優質的人才，推動內部建設的實施。

其次，行政事業單位的領導應該意識到優秀人才隊伍對于內部控制建設的重要性，注重內培外引，定期組織專業培訓講座和會議，鼓勵單位工作人員積極參加，從而提高內部控制人才隊伍的專業性。

最后，行政事業單位可以開展豐富的單位內部活動，通過團建等活動提高內部控制人才隊伍的團隊凝聚力，推動不同部門之間的聯系和合作，提高員工之間的默契度和協作能力。通過這些活動培養團隊意識，促進團隊成員之間相互了解和信任，激發他們的創新和合作精神。創建積極的團隊氛圍能夠提高行政事業單位的整體實力和績效表現，推動組織的持續發展和進步［5］。

3.2 理念革新，明確內部控制的實際價值

首先，行政事業單位內部的領導必須明確內部控制的價值，轉變傳統的管理理念，以身作則，為行政事業單位內部的普通員工樹立榜樣，積極參與內部控制建設，并承擔起具體職責，嚴格遵守內部控制管理制度。通過定期組織團建活動和舉辦知識講座，開展培訓，明確內部控制的意義，并在行政事業單位內部擴大宣傳規模，不斷優化和完善內部控制教育工作。建立有效的溝通渠道和反饋機制，以便及時糾正問題和改進內部控制措施。將內部控制意識融入單位文化中，使其成為每個員工日常工作的自然習慣和責任意識。

其次，在行政事業單位內部營造公正、透明的工作氛圍，倡導員工遵守道德規范和職業操守，以樹立誠信形象。設立合理的激勵制度，鼓勵員工積極參與內部控制工作，并對表現優異者進行獎勵和認可。

最后，在行政事業單位內部制定并嚴格執行內部控制管理制度、流程和政策，確保各項規章制度得到有效貫徹。建立有效的溝通渠道，促進各部門之間的合作與協調，確保信息流暢和及時共享。而且要對內部控制工作進行定期評估和檢查，及時發現問題并采取糾正措施。

3.3 建章立制，改進現行內部控制制度

首先，為了做好行政事業單位的內部控制管理建設，需要構建科學的內部控制制度體系，為行政事業單位內部控制管理奠定基礎。

其次，要落實事前風險防范、事中控制和事后評價工作，并嚴格執行集體決策的正確程序。在實踐中，根據單位具體工作事項的復雜性和專業性，確保遵循固定的程序和方式，并告知員工可能面臨的風險和隱患。進一步構建強有力的內部控制制度和機制，有效協調行政事業單位的內部控制管理工作，并帶來綜合性的發展效果。

最后，在健全內部控制制度的過程中，應全面分析和綜合考慮行政事業單位的管理工作和內部管理建設內容，實現綜合效果的提升。明確內部控制制度的重難點，一旦發生問題要及時采取專業的解決措施，盡可能降低造成的損失［6］。

3.4 方法創新，采取多元化內部控制方法

首先，行政事業單位要合理設置崗位和明確崗位職責，確保不同崗位之間的分離，從而增強內部控制的有效性，并通過單位內部輪崗、專項進修等方式加強內部控制的靈活性。

其次，內控工作人員是內控建設的主體，其專業能力和素養與內控建設的成果密切相關。目前，人員缺乏風險管理意識是影響內控建設效果的重要因素之一。為解決這個問題，行政事業單位應高度重視內控建設部門人員的專業能力和綜合素養，提升人員選拔標準，并加大對人員的培訓投入力度，以提升其風險管理意識和內控技能。

最后，還可以采用其他創新方法和措施，如采取內部輪崗和專項進修的方法，促進員工之間的知識交流和技能提升，從而加強內部控制的全面性和靈活性；制定靈活的工作流程，引入信息技術和數據分析等工具來提高內部控制的效率和準確性。

3.5 全面監督，建立完善的內控監督體系

為了加強行政事業單位的內部控制，必須在行政事業單位內部建立科學完善的內控監督體系，明確不同崗位的工作內容和職責，通過相互監督和制約降低違法亂紀行為發生的概率，提高內控監督的效果［7］。

為了體現行政事業單位內部監督體系的價值，發揮全面監督的作用，必須對現有的監督考核制度進行優化和改革，不僅要重視內部監督，還需要關注外部監督。內部監督應通過內審、風險管理和內部控制評估等手段，及時發現問題和漏洞，并制定解決方案，建立獨立的內部監督機構，確保內部審計部門與其他部門相互獨立，以提高其權威性和話語權。同時，內部審計部門應擁有足夠的資源和權限，能夠對財政資金進行直接審查和懲處，確保財務數據的準確性和合規性。內部監督的范圍也應更廣泛，不僅包括財務方面，還包括績效評估、風險管理、合規性等各個方面。內部審計部門的評估內容應更全面，覆蓋組織架構、流程設計、人員配備等各個環節，以確保對所有關鍵領域的審核和評估。內部監督工作需要與內部控制工作緊密結合，根據內部審計的評估結果，及時發現問題和風險，并采取相應的改進和優化措施。內部控制工作應根據內部審計的反饋意見，加強制度建設、流程優化和風險管理，以持續提升內部控制的有效性和適應性［8］。

除此之外，還需要重點關注外部監督體系的建立，在對行政事業單位內部控制進行監督和檢查時，應該聯合政府審計、監察等部門，提高內部控制監督的全面性。定期或不定期進行聯合檢查，全面評估單位的內部控制體系和運行情況，發現潛在問題和風險。通過分析監督和檢查的結果，向單位提出改進建議和指導意見，推動其加強內部控制的建設和完善。行政事業單位應定期公布財務報表和相關信息，使公眾能夠了解和監督單位的財務狀況和運行情況。公眾也可以運用投訴舉報機制，向監管部門反映內部控制方面的違法亂紀行為，促使相關部門進行調查和處理，公眾監督力量的參與可以增強外部監督的有效性，并推動內部控制建設工作的不斷完善。還應鼓勵行政事業單位進行自查和自評，發現和解決內部控制方面的問題，提高自身的管理水平和運行效能。

4 結語

綜上所述，內部控制的發展對于行政事業單位來說具有十分重要的作用，行政事業單位必須直面當前在內控方面存在的問題，建設優秀的人才隊伍，明確內部控制的價值，建立健全內部控制制度，采取多元化的內部控制方法，構建完善的內部控制監督體系，推動行政事業單位的良性有序發展。

參考文獻

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［作者簡介］楊艷妮，女，山西晉城人，山西省晉城市陽城縣科學技術局，中級經濟師，本科，研究方向：行政事業單位預決算、資產管理。