內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范策略研究

摘 要：在經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展背景下，企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險問題也愈發(fā)凸顯，無論對企業(yè)當(dāng)前發(fā)展還是對企業(yè)長遠發(fā)展都產(chǎn)生了直接影響?；诖?，本文首先闡述了內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的含義，接著探究了二者的內(nèi)在關(guān)系，隨后探究了內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，最后針對現(xiàn)存問題提出了一系列防范措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范

當(dāng)前，企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭環(huán)境。如果企業(yè)無法對經(jīng)營過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別，并采用更具針對性的防范措施進行預(yù)防，就極容易在業(yè)務(wù)開展時爆發(fā)財務(wù)危機。為了更好地開展財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)就需要做好內(nèi)部控制，在推動財務(wù)管理工作穩(wěn)步進行的同時，增強員工的風(fēng)險防范意識，帶動企業(yè)長遠發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了各項既定目標(biāo)能順利完成，借助自身能力和技術(shù)所采用的一系列內(nèi)部整理與內(nèi)部控制的方法與措施，帶動企業(yè)進行業(yè)務(wù)優(yōu)化和調(diào)整的行為。正常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制包含對企業(yè)內(nèi)部工作人員、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理情況以及企業(yè)內(nèi)部組織情況所開展的調(diào)整和優(yōu)化。經(jīng)實踐證明，企業(yè)內(nèi)部控制將直接影響企業(yè)的運行與發(fā)展，擁有良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就能幫助企業(yè)擁有更多的發(fā)展機遇，準(zhǔn)確評估企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)擁有更高的經(jīng)濟收益。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進行財務(wù)活動時，由于之前融資不當(dāng)或過往遺留的財務(wù)問題，致使企業(yè)現(xiàn)階段償債能力不足，投資者無法獲取預(yù)期收益，企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中遭受了經(jīng)濟損失的現(xiàn)象。從更加寬泛的角度來說，財務(wù)風(fēng)險有多種不同類型，包括經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險等。雖然風(fēng)險種類不同，但都會對企業(yè)正常的運營產(chǎn)生直接影響，且無法避免。加之當(dāng)前的經(jīng)營背景風(fēng)險與機遇并存，企業(yè)要想不斷擴大商業(yè)版圖，就需要提高對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供助力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

1.企業(yè)內(nèi)部控制是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重的重要原因

市場經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)在經(jīng)營時需要考慮更多的風(fēng)險因素，而在諸多影響企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險因素中，財務(wù)風(fēng)險無疑是影響最為直觀、后果最為嚴(yán)重的一種。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動時，無論是前期的籌資投資，還是后期的經(jīng)營管理，都可能會受到來自企業(yè)內(nèi)部或環(huán)境外部所帶來的影響，這些影響都會使最后結(jié)果與之前預(yù)期存在差異，帶給企業(yè)或輕或重的經(jīng)濟危機。深入分析這些問題出現(xiàn)的根本原因，絕大多數(shù)都是源于企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所依賴的內(nèi)部控制機制不夠完善，無法在企業(yè)進行財務(wù)決策時為其提供數(shù)據(jù)支撐或制度支撐，最終致使企業(yè)財務(wù)決策失誤，出現(xiàn)經(jīng)濟損失。

2.內(nèi)部控制機制是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障

很多企業(yè)都會在業(yè)務(wù)開展時面對財務(wù)風(fēng)險，而這些財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)絕大多數(shù)是企業(yè)內(nèi)部控制不到位而導(dǎo)致的。換言之，如果企業(yè)能對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和調(diào)整，就能幫助企業(yè)擁有應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。深入分析由于財務(wù)風(fēng)險而倒閉的企業(yè)不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)最終面臨倒閉破產(chǎn)的直接原因就是企業(yè)制定好的內(nèi)部控制機制沒有發(fā)揮作用，沒有規(guī)避掉應(yīng)當(dāng)規(guī)避的財務(wù)問題。無論是會計信息不準(zhǔn)確，還是風(fēng)險評估不到位，都是內(nèi)部控制出了問題。如果企業(yè)在經(jīng)營時有比較嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，那大概率就是企業(yè)內(nèi)部存在財務(wù)舞弊事件，而導(dǎo)致財務(wù)舞弊事件發(fā)生的根本就是內(nèi)部控制不到位[1]。

二、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識比較薄弱

隨著企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，企業(yè)需要在市場中占據(jù)更多的市場份額，獲得更多的發(fā)展機遇，這就需要企業(yè)準(zhǔn)確分析當(dāng)前的市場環(huán)境。此時，企業(yè)需要根據(jù)外部環(huán)境變化，不斷進行內(nèi)部控制制度的調(diào)整與優(yōu)化，帶動企業(yè)發(fā)展。另外，企業(yè)為了長遠發(fā)展會進行企業(yè)轉(zhuǎn)型，而轉(zhuǎn)型發(fā)展也會給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來全新問題。但由于企業(yè)之前發(fā)展時間較短，面對的問題較少，機遇也比較有限，致使企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)風(fēng)險的了解不到位，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力不足。企業(yè)內(nèi)部管理人員對財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)知也不到位，沒有根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況及未來發(fā)展目標(biāo)制定更加完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系，使得企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常受到財務(wù)風(fēng)險的影響，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重威脅。

（二）內(nèi)控制度和監(jiān)督機制不夠健全

一方面，由于資金因素或其他因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營時很難對企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)進行把握。雖然有部分企業(yè)在創(chuàng)立之初就結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和外部經(jīng)營環(huán)境設(shè)立了內(nèi)部控制機構(gòu)，但在實施時很難將工作要求與業(yè)務(wù)開展相融合，無法發(fā)揮制度的獨特優(yōu)勢。另一方面，由于能力欠缺，部分企業(yè)無法準(zhǔn)確把握市場發(fā)展環(huán)境，制定的發(fā)展目標(biāo)既不具備科學(xué)性，也不具備長遠性，無法根據(jù)市場風(fēng)向變化及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，致使各種財務(wù)問題出現(xiàn)。除內(nèi)部控制制度外，大部分企業(yè)也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，無法分析企業(yè)在財務(wù)業(yè)務(wù)開展中存在的潛在財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部監(jiān)督機制也無法為企業(yè)投資融資提供警示，無法保證財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性，影響了企業(yè)財務(wù)活動的開展與落實。

（三）缺乏有效風(fēng)險評估與預(yù)算管理

市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想獲取更高利潤，就不能只關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益，而應(yīng)改變過去只關(guān)注生產(chǎn)成本、忽視財務(wù)風(fēng)險防范的錯誤認(rèn)知。因為這種錯誤的工作理念會導(dǎo)致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)開展時潛在的財務(wù)風(fēng)險，只有在財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)后，才會采用各種手段進行補救，這種方法只能在問題出現(xiàn)后盡可能減少之后的經(jīng)濟損失，但無法從根本上解決財務(wù)風(fēng)險問題，無論是對于企業(yè)正常經(jīng)營還是下一階段發(fā)展，都有極為不利的影響。預(yù)算管理作為企業(yè)提高資金利用率、減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的最重要手段之一，在實際工作中很難落實，極大程度影響了企業(yè)財務(wù)決策[2]。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息反饋機制需完善

與其他的工作相比，企業(yè)內(nèi)部控制本身就比較繁瑣，在落實財務(wù)工作的過程中，每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)問題影響財務(wù)安全。為了解決該問題，企業(yè)各個部門一定要加強合作，做好信息交互，避免由于信息反饋不及時而導(dǎo)致的問題出現(xiàn)。但結(jié)合實際情況分析，當(dāng)前絕大多數(shù)企業(yè)依舊沒有信息交流反饋機制。由于缺乏高效的信息反饋機制，企業(yè)在傳達信息時速度較慢，在使用資金時也無法充分考慮各個部門的情況，無法規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。另外，信息交流不暢還會影響企業(yè)獲取市場信息，信息時效性差致使企業(yè)無法根據(jù)市場當(dāng)前發(fā)展情況制定合適的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，影響企業(yè)長遠發(fā)展[3]。

（五）財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

在企業(yè)開展財務(wù)管理工作時，管理工作質(zhì)量與效率與財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)直接相關(guān)，不僅會影響財務(wù)管理工作的順利開展，也會影響到企業(yè)日常業(yè)務(wù)的推進。從整體上分析，財務(wù)人員素質(zhì)將直接影響企業(yè)目標(biāo)的落實情況，但國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)中的財務(wù)管理人員素質(zhì)都有待提升，甚至有部分企業(yè)的財務(wù)管理人員不具備應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力和水平。加之領(lǐng)導(dǎo)高層絕大多數(shù)都沒有意識到財務(wù)管理人員的重要性，在日常業(yè)務(wù)開展時不關(guān)注財務(wù)人員的培訓(xùn)與提升，財務(wù)工作人員沒有機會得到提高，自身的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，財務(wù)工作人員無法提出有效的解決方案，不僅影響了正常業(yè)務(wù)的推進，也影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范策略

（一）增強員工財務(wù)風(fēng)險防范意識，調(diào)整內(nèi)部控制理念

為了順利完成企業(yè)既定的工作目標(biāo)，企業(yè)員工都應(yīng)具備較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的工作環(huán)境與工作氛圍，使每位員工都了解風(fēng)險防范的重要性，將風(fēng)險防范意識落實在工作的各個環(huán)節(jié)。對于管理人員而言，首先要提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，在加強風(fēng)險管理的同時，加大對財務(wù)風(fēng)險相關(guān)知識的宣傳，潛移默化地培養(yǎng)員工的風(fēng)險防范意識。為了把握發(fā)展機遇，企業(yè)還要及時把握市場發(fā)展方向，主動調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制理念，學(xué)習(xí)更多理論知識，將其與企業(yè)實踐相結(jié)合，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，引導(dǎo)員工增強風(fēng)險防范意識。

（二）加強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系

企業(yè)要想高效開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，就需要有更加完善的內(nèi)部控制體系為其提供幫助。作為內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理工作同樣應(yīng)受到更多人的關(guān)注。在制定內(nèi)部控制制度時，企業(yè)必須遵循全面原則，將控制制度與業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，重點把控極容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，特別是資金收入管理、付款管理以及成本管理。為了更好地落實相關(guān)制度，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督管控，建立相對應(yīng)的管理體制。當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，管理人員要能夠及時發(fā)現(xiàn)并準(zhǔn)確分析風(fēng)險成因，從而采取有效的應(yīng)對措施，盡力減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的負面影響。在此過程中，企業(yè)一定要充分理解戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，制定合理的績效考評體系，提高員工工作積極性，促使員工認(rèn)真對待財務(wù)問題[4]。

（三）建立有效的風(fēng)險評估制度，加強預(yù)算管理

企業(yè)是否高效開展財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)之一就是企業(yè)是否擁有識別財務(wù)風(fēng)險的能力。為了準(zhǔn)確把握財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要建立全面的風(fēng)險評估制度，在提高預(yù)警能力的同時準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)開展中存在的風(fēng)險因素。要想達到這一目標(biāo)，企業(yè)需要做好原材料和流動資金的監(jiān)督，還要關(guān)注庫存物資和企業(yè)壞賬，在確保既定工作目標(biāo)完成的同時，提高資金周轉(zhuǎn)率。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)財務(wù)問題出現(xiàn)的直接原因是資金管理不當(dāng)，因此，企業(yè)要加強預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)既定工作目標(biāo)及下一階段的發(fā)展要求，建立全面的預(yù)算管理體系，在資金正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金儲備，避免預(yù)算超支等問題頻繁出現(xiàn)。為了更好地適應(yīng)激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)還需要拓寬原有的融資渠道，尋求更多的融資機會。在進行政策制定時，提高政策的科學(xué)性和合理性，減少資金浪費，提高資金使用率，建立統(tǒng)一資金管理體系，為財務(wù)人員科學(xué)使用資金提供便利，進一步提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力和底氣。

（四）完善企業(yè)信息反饋機制，建立健全信息溝通渠道

在信息時代的大背景下，企業(yè)日常處理業(yè)務(wù)都需要進行信息記載與保存。長此以往，企業(yè)儲存的大量信息需要處理。為了更好地完成財務(wù)管理工作，企業(yè)需要構(gòu)建流暢的信息溝通渠道，在現(xiàn)有的信息反饋和信息溝通制度上進一步優(yōu)化，在企業(yè)內(nèi)部建立更加通暢的信息交流平臺。如果企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠清晰，職權(quán)劃分不夠明確，就很容易在內(nèi)部信息溝通時出現(xiàn)問題。換言之，企業(yè)建立完善的信息溝通與反饋機制，是提高工作效率的前提條件。對企業(yè)而言，只有擁有良好的溝通渠道，員工才能迅速地將所需信息反饋到對應(yīng)部門，相關(guān)部門才能盡快制定應(yīng)對措施，減輕由于信息誤差而帶來的經(jīng)濟損失，提高信息反饋的準(zhǔn)確性與及時性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[5]。

（五）加強財務(wù)人員培訓(xùn)管理，提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)

一方面，企業(yè)要優(yōu)化員工選聘機制，適當(dāng)提高財務(wù)人員準(zhǔn)入門檻，在力所能及的范圍內(nèi)給予財務(wù)人員更高的工資水平和福利待遇，吸引更多的綜合型財務(wù)人員加入其中。另一方面，企業(yè)還要提高現(xiàn)有財務(wù)人員的專業(yè)能力。對企業(yè)當(dāng)前所擁有的財務(wù)人員情況進行統(tǒng)計分析，根據(jù)不同職位的工作要求制定針對性的員工培訓(xùn)活動，主要培養(yǎng)員工的專業(yè)能力和風(fēng)險防范水平，并在培訓(xùn)后進行對應(yīng)的考核，將考核結(jié)果與員工工資直接掛鉤。結(jié)合日常工作要求，開展日常工作評定，以此為基礎(chǔ)建立激勵機制，提高員工的工作積極性，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，企業(yè)的生存發(fā)展直接受到財務(wù)風(fēng)險的影響，而財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展過程中又是無法避免的。為了更好地防控財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需在內(nèi)部控制視角下整合現(xiàn)有資源，把握市場發(fā)展環(huán)境，在完成既定發(fā)展目標(biāo)的同時制定更具科學(xué)性的長遠發(fā)展計劃，提高對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，對現(xiàn)有制度進行優(yōu)化和調(diào)整，加大財務(wù)風(fēng)險防范相關(guān)知識宣傳，潛移默化地增強員工的風(fēng)險防范意識，借助完善的內(nèi)部控制體系和信息反饋機制提高資源利用效率，加大財務(wù)人員培訓(xùn)力度，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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