預算管理視角下事業單位內部控制問題及對策研究

摘要：事業單位內部控制工作面臨著預算編制不科學、預算執行不嚴格、監督機制不完善、信息化水平低等問題。本文通過對當前事業單位這些存在的問題進行深入分析，提出以下改進策略：完善預算管理制度、加強內部控制執行監督、提升人員素質和專業能力、推進信息化建設，以期有效提升事業單位的內部控制水平，確保財務資源得到合理使用以及有效管理，從而實現事業單位的健康、可持續發展。

關鍵詞：預算管理；事業單位；內部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20242738

伴隨我國公共財政管理體制的不斷深化，事業單位預算管理以及內部控制也成為確保事業單位正常運轉以及提升管理水平的重要內容。然而一些事業單位在實踐操作環節，存在著預算編制不科學、執行不嚴格等諸多問題，嚴重影響了整體運營效率及資金使用效果。因此，站在預算管理角度，探究事業單位內部控制問題，并提出切實可行的策略，有助于提高事業單位管理水平，優化整體資源配置。

一、事業單位內部控制與預算管理概述

事業單位內部控制能確保單位各項經營活動的合法性與合規性，確保資產完整安全，是為了實現財務報告真實性與完整性，而建立的一系列政策程序與策略。內部控制在整體事業單位之中，能有效防范與控制各類風險，確保單位資源得到合理配置和使用，提升單位的管理與運營效率。并且內部控制可確保財報可靠、經營有效率、相關的活動都能符合我國的法律法規要求，并且內部控制也要求事業單位的所有人員參與其中。預算管理在事業單位中，主要是為了對預算的資金進行調節、監督與控制。在事業單位之中，國家的財政撥款是基本的資金來源，因此在資金管理過程中，核心方式就是實行預算管理，將所有資金全部歸入預算管理之中，確保資金運用最大化[1]。所以，需要通過財務資源計劃、控制與監督，從而實現對單位整體財務活動的統籌安排。主要內容包含了預算編制、預算執行和預算監督等多個環節，也是事業單位內部控制的重要組成。內部控制與預算管理之間具有密切關聯，預算管理是內部控制的一部分，系統的預算編制與嚴格的預算執行，都能為內部控制提供更加明確的財務框架及目標。而內部控制也能通過各項制度與策略的實施，確保預算管理的有效性與規范性，二者相輔相成，能共同構建事業單位財務管理的保障體系。

二、事業單位內部控制中存在的問題

（一）預算編制不科學

事業單位內部控制之中，預算編制不科學問題主要呈現在全面性與合理性不足以及預測與實際差距較大上。一些事業單位在編制預算的時候，很依賴歷史數據，缺乏對于今后環境變化及業務需求的全方位分析，從而導致整體預算缺乏科學依據與前瞻性。在預算編制過程之中，常常忽視不同部門的實際需求與業務特征，沒有聽取多方的建議，導致預算目標與實際情況產生了脫節。這一問題會致使預算執行之中，經常出現指標不切實際或者資金配置不合理的現象。另外，由于沒有使用科學的預測方法與工具，預算編制過程中對于未來的收入與支出預測存在很大的偏差，在實際執行環節需要不斷調整，嚴重影響到了預算管理工作的有效性。

（二）預算執行不嚴格

預算執行不嚴格問題主要表現為執行過程之中存在隨意性，并且缺乏有效的績效評估。如果在預算執行環節存在隨意性，那么就會導致實際支出時，不能按照預算計劃進行，經常產生超預算支出或者隨意調整預算項目的情況。隨意性不但會對財務管理工作的規范性產生負面影響，還容易導致資源浪費以及資金使用效率低下的問題出現。而事業單位內部缺乏有效的績效評估機制，也會使預算執行效果很難得到客觀評價[2]。由于單位內部沒有系統化的考核標準與方法，所以預算執行的結果無法及時反饋與改進，制定出來的預算管理策略，也很難落實。績效評估缺失會使單位內部缺乏對于整體預算執行環節問題的審視與改進能力，導致預算管理工作流于表面，并不能發揮出應有的指導作用。

（三）監督機制不完善

監督機制不完善，會導致事業單位內部控制工作開展環節，缺乏監督力度，并且一旦出現問題，責任追究不到位。監督力度不足主要表現在監督機構與人員的不合理配置方面。監督職責不明確，容易導致監督工作過于形式化，并不能發現與糾正預算管理中的實際問題。一些事業單位在監督環節，缺乏系統化的檢查與評估手段，依賴事后審計，沒有實現全過程監督，使一些問題在早期出現的時候沒有及時被發現并處理。而責任追究不到位也是監督機制薄弱的核心因素之一。當預算過程之中出現違規操作或者管理失誤的時候，往往由于沒有明確的責任追究制度或者缺乏追究力度，導致問題很難得到應有的重視。這不但影響到了單位內部控制的有效性，還會助長管理松懈以及不負責任的工作態度。

（四）信息化水平低

伴隨社會飛速發展，信息技術的應用越來越常見，然而在事業單位內部控制工作之中，信息化水平較低，是一個顯著存在的問題。一些事業單位仍舊會依賴于傳統的手工操作或者一些比較過時的軟件系統，導致整體財務管理工作的效率低下。在數據分析以及處理的時候，準確性與及時性都遭受了負面影響。落后的財務管理系統不但很難滿足現代化的預算管理及內部控制需求，還容易導致信息滯后與數據錯誤問題出現，影響管理工作決策的科學性。而信息共享不暢也會導致事業單位內部的不同部門之間，信息交流與協調困難較大。因為缺乏統一的信息平臺與標準，財務數據和管理信息在不同部門之間，很難得到及時的共享與傳遞，導致信息孤島現象嚴重，直接影響到了整體預算管理與內部控制的協同性與一致性。信息化水平滯后不但會限制事業單位整體管理水平的提升，也會容易使內部控制與預算管理的改進工作很難得到有效支持。

三、事業單位內部控制問題的成因分析

（一）制度不健全

一些事業單位在內部控制體系建設上，存在著制度設計滯后以及規則不明確和執行不到位等諸多問題。核心表現是內部控制的制度缺乏系統性與全面性，并不能涵蓋所有的工作流程與環節，導致在預算編制、執行以及監督過程之中，很容易出現各種漏洞。因為現有的制度缺乏更新與完善機制，所以很難適應新形勢下的管理需求及業務變化，導致制度的內容與實際工作內容不符，影響了內部控制工作的有效性。同時，由于一些單位在制定與實施內部控制制度的時候，沒有充分考慮到單位業務的實際情況，導致制度的制定過于理論化，缺乏操作性與針對性。制度的不健全，不但會使內部控制措施無法有效落實，也容易使管理工作無法形成規范化與系統化的控制體系。

（二）領導重視程度不夠

事業單位領導人員的重視程度，會直接對內部控制工作開展質量產生影響。內部控制的有效實施，依賴于領導人員的高度重視與積極推動。然而一些事業單位的領導層對內部控制缺乏認知，認為其只是財務部門的工作職責，并沒有將其視為單位整體管理工作的重要構成部分。這一觀念就會導致內部控制實際操作環節，沒有得到應有的資源投入與重視。另外，還有一部分領導在日常管理中，更加關注業務發展以及短期成果，忽視了內部控制對于事業單位長期發展所帶來的重要作用。沒有在制度建設、人員培訓以及監督執行等多方面給予充分的支持[3]。領導重視程度不足，還呈現在內部控制問題反饋與整改不及時等方面，由于缺乏對相關工作進行督導與激勵，導致內部控制工作缺乏動力與方向。領導層的忽視不但會削弱內部控制工作執行力，也會影響事業單位內部員工對內部控制的重要性的認知。

（三）人員素質有待提升

現階段的事業單位工作開展環節，一部分財務與管理人員的專業知識與技能掌握不足，沒有掌握系統化掌握內部控制理論及豐富的實踐經驗。很多相關工作人員不能充分理解與掌握，內部控制的核心理念與具體工作流程，導致在實際工作環節執行不到位。由于單位內部缺乏完善的人員培訓機制，所以往往缺乏針對內部控制的系統性培訓及持續教育，也會使事業單位內部員工不能及時更新知識，以適應不斷轉變的管理要求。人員素質有待提升，不但會影響到預算編制的科學性與合理性，還會導致預算執行以及監督環節之中出現疏忽，嚴重影響了內部控制的有效性。

（四）缺乏有效的培訓機制

內部控制制度的制定與實施，對事業單位財務安全及運營效率提升而言，都產生著重要的影響。然而，一些事業單位在員工培訓方面，存在著明顯的問題。在培訓內容上不夠系統，形式單一，并不能覆蓋所有涉及到內部控制工作的員工。導致一些員工對內部控制的概念、流程和操作規范掌握不全面。培訓頻次不足也會使員工在實際工作中，無法及時了解與適應全新的控制要求及業務變化。這種缺乏針對性與持續性的培訓機制，使得員工在面臨較為復雜的內部控制任務時，缺乏必要的知識與能力，很難執行與監督內部控制制度。另外，培訓過程之中由于沒有設置評估反饋與實踐環節，因此并不能真正地提高員工的操作能力與問題解決能力。

四、改進事業單位內部控制的對策

（一）完善預算管理制度

為提升事業單位內部控制工作效果，需完善預算管理制度。通過建立科學合理的預算編制方法，可確保預算更加全面且精準。因此，要求事業單位通過深入的需求分析與數據預測，結合單位內部實際狀況以及未來的發展規劃，制定出更加切實可行的預算方案。在預算編制過程中，應引入多方參與機制，充分聽取單位內部不同部門的意見和建議，保障預算編制的科學性與合理性。為增強預算執行剛性，事業單位要建立嚴格的預算執行管理制度，確保執行過程之中，不會出現隨意調整或者超預算支出的情況。還要加強預算執行的監督與反饋機制制定與實施，定期對預算的執行效果進行審核與評估，確保預算目標實現以及單位內部資源的合理配置。最終，有效提升預算管理工作的科學性與執行力，加大事業單位內部控制力度，保障財務管理的規范性。

（二）加強內部控制執行監督

完善的監督機制，可強化事業單位內部的責任追究制度。因此，要求事業單位建立完善的監督機制，設立專門的監督機構，明確監督職責，保障各項內部控制措施都能在實際工作環節得到有效實施。監督機構內部一定要配備足夠的人員以及技術手段，定期開展內部審查與審計，發現并及時糾正問題。監督機制還要包括詳細的操作流程與監督規范，保證監督工作的開展，具有連貫性與系統性。而想要確保內部控制工作執行到位，也需要強化責任追究制度，明確各級管理人員在內部控制工作之中的責任與義務，打造責任追究制度，對內部控制過程之中產生的違規行為以及管理失誤行為，要進行嚴格的處理[4]。通過設定明確的責任追究機制，能有效地促進事業單位內部員工都能遵守制度，并且對于違規行為保持高度的警覺，提升內部控制執行力管理水平，形成單位良好的內部控制環境，增強事業單位財務管理以及風險防控能力。

（三）提升人員素質和專業能力

提升事業單位內部控制人員素質及專業能力，也是保證內部控制策略得以有效實施的關鍵。因此事業單位需加強培訓與教育，通過系統化的培訓計劃制定，提升內部員工對內部控制制度、流程、操作規范的理解與掌握。同時，還要定期進行針對性培訓，包含內部控制的最新標準、風險管理策略以及財務管理知識等。結合實際的案例，在單位內部開展實踐演練，以提高員工的專業技能以及解決問題能力。另外，可以引進一些高素質的專業人才，提高內部控制隊伍的工作能力。事業單位可以在招聘環節之中，著重引進一些具備財務、審計、風險管理等相關專業背景的人才，增強團隊的專業性與綜合能力。高素質專業人才的加入，不但可使單位內部具有全新的管理理念與技術融入，還能給單位內部控制提供高水平的支持與建議。而通過培訓與人才引進雙管齊下，能夠顯著提高員工整體素質與專業能力，保證內部控制策略有效實施，提升事業單位內部整體管理水平。

（四）推進信息化建設

信息化建設能顯著提升事業單位內部控制工作效率，優化財務管理系統，也是事業單位信息化建設的核心目標。引進先進的財務管理軟件與系統，可有效提升財務數據處理的準確性與速度。事業單位應對現有的系統進行升級改造，運用更加智能化且集成化的解決方案，實現預算編制、執行監督以及財務報表生成的自動化與精細化。還要實現信息共享與透明化，推動信息化建設，打造統一的信息平臺，保證單位內部的不同部門與人員，可以實時訪問與共享財務數據和內部控制信息，減少單位內部出現“信息孤島”現象，提高信息傳遞的效率與準確性[5]。透明化的數據管理也能顯著增強內部控制的可追溯性和可審計性，讓內部控制工作的執行與監督更為規范且高效。而通過優化財務管理系統以及實現信息共享與透明化，都可顯著提升事業單位財務管理工作的科學性與控制工作的有效性，進一步提升內部控制工作的水平。

參考文獻：

[1]南可，周欣怡.預算管理視角下事業單位內部控制研究[J].時代經貿，2023，20（12）：88-90.

[2]王娟.事業單位財務會計與預算管理整合探討[J].現代商業研究，2023，（11）：158-160.

[3]沈小艷.財會監督視角下事業單位內部控制探討[J].行政事業資產與財務，2023，（24）：92-94.

[4]孟娜.風險防控視角的事業單位內部控制分析[J].活力，2023，41（23）：130-132.

[5]劉輝麗.行政事業單位內部控制的多維路徑分析[J].河北企業，2023，（12）：94-96.

作者簡介：董海秀（1988），女，漢族，廣西北海人，本科，中級經濟師，研究方向為財務內部控制、財政稅收管理。