基于掙值法的軍工科研項目管理實踐

摘要：強化軍工科研項目管理，有助于提高軍品產品質量，促進軍事技術發展和國家安全能力建設。目前，軍工單位雖具備了一定的科研項目進度及成本管控意識，但部分項目仍呈現管理粗放、進度控制難、成本超支、過程績效監測不夠客觀、預算執行率低等問題。因此，加強軍工科研項目精細化、高質量管控勢在必行。基于軍工科研項目管理的現狀，引入掙值法，并依托現行的財務系統和一體化辦公平臺等信息化手段，探索掙值管理在軍工科研項目中的應用實踐。

關鍵詞：軍工科研；項目管理；掙值法；實踐

0 引言

軍工科研項目管理涉及軍品范圍、進度、成本、質量等多個方面，加強軍工科研項目管理對提升軍品質量、加快軍品研制進度、降低項目成本、促進國防安全具有重要意義。黨的二十大報告提出了“實現建軍一百年奮斗目標，開創國防和軍隊現代化新局面”的戰略要求，同時強調要“加強國防和軍隊建設重大任務戰建備統籌，加快建設現代化后勤，實施國防科技和武器裝備重大工程，加速科技向戰斗力轉化”。因此，軍品需求大幅提升，軍工項目大幅增加，必然要求奮力提升軍工科研項目管理整體水平，以實現新時代強軍事業目標。

隨著新一輪的軍事變革和科技革命的深入發展，對軍工科研項目管理提出了更高的要求，特別是軍工科研項目范圍、進度、成本、質量等管理領域相融共生，其管理水平將直接或間接影響武器裝備建設工作能否達成任務目標。在當前軍事變革風起云涌的新時代，一方面，受國際局勢影響，現代化武器裝備的建設需求更為迫切，合同條款中的進度要求、交付標準更為嚴苛；另一方面，基于企業自身降本增效、高質量發展的要求，成本管理愈發成為軍工科研項目管理中的焦點和難點。

1 軍工單位科研項目特點及管理現狀

軍工項目管理是一項復雜的“大工程”，涉及項目范圍、進度、成本、質量等多個領域，貫穿了設計、研發、生成等各個過程，涉及系統、子系統、設備、零件等多個層級，關系到主管部門、牽頭單位、協作單位等跨單位、跨部門的協調溝通，方方面面不可或缺，甚為復雜。傳統軍工單位對科研項目管理的流程一般為啟動、計劃、執行、監控、收尾，雖然各大軍工單位對過程節點（如中期檢查、結題驗收）實施了一定程度的管控和監督，但部分軍工單位為了追求科研任務的快速完成，在軍工項目管理實踐中管控力度不夠、管控過程較為粗放，忽視了項目進度、成本等管控指標的精細化管理，項目實施過程績效監測較為主觀，成本超支、進度滯后等現象較為普遍。

軍工項目涉及國防安全，是國防科技建設的基礎。進入21世紀以來，軍工單位承擔了越來越多的科研任務。隨著軍工市場環境的不斷發展和變化，軍工項目呈現“時間周期緊”“任務復雜重”“質量要求嚴”“交付標準高”“評審難度大”等特點，傳統的科研項目管理手段已無法適應當前軍工項目的管理要求。因此，為實現技術、成本、質量、進度等管理領域的良性競爭與融合，軍工單位需要加強探索適宜、具體、可操作的項目進度及成本管理方法，提高項目管理和績效評價意識，夯實管理基礎，創新管理方法，為武器裝備現代化建設提供可靠保障。

2 科研項目掙值管理理論概述

掙值管理是一種計算項目進度和成本績效指標的有效工具^[1-3]。項目的掙值管理指將項目的所有工作按照節點進行進度和成本計劃安排，分別計算進度偏差、成本偏差，預測項目后續的進展趨勢，采取相應的糾正措施，進而保障項目的順利進行。掙值法是對項目實施情況和事前預測間存在的差異進行分析比較，找出偏差的具體原因，故也稱偏差分析法^[4]，是對項目的進度和費用進行綜合控制、進行項目績效測量的一種方法^[5]。掙值法主要利用3個基本參數（計劃成本、掙值、實際成本）和4個評價指標（成本偏差、進度偏差、成本績效指數、進度績效指數）進行成本和進度分析，全面衡量和反映項目的進展情況^[6-8]。

3 科研項目掙值管理實踐

3.1 構建一體化科研項目管理平臺

實現項目的掙值管理離不開信息化手段。依托會計財務電算化系統和科研一體化辦公平臺，將財務和科研結合，構建一體化科研項目管理平臺，實現業財融合。其中，科研一體化辦公平臺通過重塑軍工科研項目的客戶管理、商機管理、合同管理、立項管理、任務管理等模塊，覆蓋了軍工科研項目啟動、計劃、執行、監控、收尾的全生命周期，涵蓋項目進度、成本、質量、范圍、風險等項目管理的各個要素，進一步優化了管理流程，促進項目全領域、全過程、全生命周期的融合管理，對優化項目資源、提升項目質量、預警項目風險、降低管理成本發揮了重要作用；財務數據是反饋信息的重要載體，通過會計財務電算化系統，對項目科目預算、成本開支等財務數據進行自動分析和核算，能夠進一步規范掙值分析相關數據的收集工作，確保掙值分析數據的合法性、真實性、有效性，為項目績效監測和評價提供有力依據。

基于一體化科研項目管理平臺，可視化展示項目的基本情況，包括項目代號、研制周期、合同額、主管部門、牽頭單位、分承研單位、項目負責人、驗收成果等基本信息，以及項目材料費、專用費、外協費、燃料動力費、事務費、管理費、固定資產折舊費、工資及勞務費等各大科目的經費支出情況，作為科研項目管理可視化窗口，全方位、全過程、全要素展示項目的進度執行情況、經費執行率、經費預算及合同信息等情況，輔助決策項目的進展情況和成本開支等情況，并對項目的未來發展趨勢進行預測，有效應對項目風險，并及時采取糾偏措施，使項目回歸正常。

3.2 實施掙值分析

利用掙值分析的關鍵是在某個時間點相對準確地獲取項目的計劃成本（PV）、掙值（EV）和實際成本（AC）。通過從會計電算化核算系統查詢項目的實際開支，并對項目已完成進度的百分比進行綜合評估，計算分析得出項目的掙值（EV），結合項目啟動時估算的相關任務節點的計劃成本（PV），利用掙值分析技術，有效掌握項目進度偏差和成本偏差，及時采取糾偏措施，確保項目按計劃順利驗收、交付。在項目實施階段，定期分析每月進度、成本執行情況，加強項目過程管控和動態監測，提高經費使用效率和項目執行質量。具體步驟如下：

（1）編制工作分解結構（WBS）和控制賬目。針對實施的具體項目根據項目技術路線，按照項目的作業流程和結構明確項目所需的資源種類、里程碑節點等關鍵要素，編制項目的WBS和控制賬目。

（2）制訂計劃和預算。通過項目范圍說明書分解項目任務計劃，包括成本計劃和進度計劃，并基于項目的進度安排，得出成本預算，預算分為設備費、材料費、事務費等8個維度。

（3）項目跟蹤和掙值監控。在項目實施過程中，根據項目計劃表監督項目的進度執行情況，確定掙值管理監督節點及考核周期。

（4）掙值指標分析。結合財務成本核算系統，進行掙值分析，項目管理部門組織項目組、財務部門等相關部門定期對項目的進展情況進行分析，算出計劃成本（PV）、實際成本（AC）、掙值（EV），進而可以得出項目成本偏差與績效、進度偏差與績效等關鍵指標，從而全面分析項目的進展情況和成本水平。

（5）偏差原因分析。如果計劃成本（PV）、掙值（EV）、實際成本（AC）的數據較為接近，則表明項目成本仍在控制范圍之內，項目進展也正按照計劃順利實施。如果三者相差較大，則是一種預警信號，表明項目管理出現了較大問題，需重新審視目前的成本和進度控制工作，此時需要及時、準確地查找偏差原因，以制定針對性補救措施，促使項目成本和進度回到預定軌道。

3.3 應用案例

針對科研項目研制過程中不確定因素多、進度要求高、成本控制難、無法對項目績效進行量化評價等問題，掙值管理通過細化分解研究任務，設定進度和成本的計劃基準，定期測算進度、成本執行情況，進而計算進度偏差和成本偏差，量化分析并評價過程績效，從而有效指導項目后續研究工作的進度計劃安排、成本支出情況。通過前期探索，以部分預研項目為試點，運用掙值法進行管理，以達成項目進度與成本的平衡，便于科學決策和資源調配。以某項國家重點研發計劃類預研課題為例，該課題總經費1000萬元，研制周期為18個月，項目從年初1月份開始，以一年為周期，逐月統計每個月的計劃成本和實際成本，項目執行過程數據表見表1。

12月底，經項目組評估，項目進度完成了整體計劃的60%，則計算出掙值EV=1000×60%=600萬元，此時通過會計財務系統查詢得到項目發生的實際成本AC為615萬元，計劃成本PV為620萬元。在確定掙值法的三個基本參數（EV、PV、AC）后，可以通過計算偏差指標、績效指數對項目實施情況進行分析。并通過計算項目完工費用預算和項目完工時間預測等指標對項目仍需資源和時間做出預測。進而得到掙值數據分析，見表2。

表2中CV表示成本偏差；SV表示進度偏差；CPI表示成本績效指數；SPI表示進度績效指數。當CV＞0或CPI＞1時，表示成本節約，控制較好；當SV＞0或SPI＞1時，表示進度提前，控制較好。反之，則是相反的情況。

根據掙值分析可得：該項目開展至1年時，出現了成本超支、進度滯后的現象；而按照傳統成本管理方法計算，實際成本小于計劃成本，項目成本節約，成本控制較好。通過對比發現，掙值法與傳統方法計算的結果截然相反。因此，在項目管理與績效評估時，要充分考慮成本與進度的內在關聯，運用掙值管理技術進行項目成本和進度的綜合評價，避免傳統計算方法導致的錯誤結論和決策。

將掙值法引入軍工科研項目進度及成本管理，可實時監控軍工科研項目的成本和進度情況，對項目的發展趨勢進行有效預測，為項目決策提供強有力的數據支持。通過及時采取糾偏措施，有效應對管理風險、優化資源利用，使項目的進度、質量、成本三個目標處于平衡狀態，保障所有在研項目按計劃順利進行，有助于項目順利完成。

3.4 掙值管理的優點

（1）可視化：直觀反映，提高項目進度及成本管控效率。在項目實施過程中運用掙值法分析，可以不斷發現問題，監控項目的實施狀態。基于科研一體化辦公平臺，結合ERP財務預算編制、成本核算模塊，可視化展示項目的進度、成本、資源配置等情況。通過計算項目在各節點的成本績效和進度績效，繪制項目績效分析圖，可檢測項目實施過程中整體波動情況^[10]，以直觀反映項目的績效和進度情況，便于科學快速地決策，提高項目管理效率。

（2）可量化：量化分析，科學評價項目績效。在裝備研制項目管理過程中，承制單位大多采取傳統的項目管理方法衡量項目的進度與成本績效。而基于掙值法的項目管理通過解決傳統項目管理模式中缺少階段性定量考核基準和無法對項目進行過程監控的問題，實現了對項目整體績效的量化評價，完成了科研項目由粗放式管理向精細化管理的過渡，更加全面、整體、科學地評估項目的績效水平。

（3）協同化：階段考核，提高研發積極性。掙值管理通過實施階段性考核和過程監控，從項目立項到結題，加大研究工作的全過程監督和階段性考核力度，將項目績效關聯個人績效，協同考核，激發了科研人員的研發積極性，提升了科研人員的研發效率，將有限的研發資源調配到更多的科研項目中，進一步提高了科研院所的科研實力和經營效益。

4 結語

目前，我國國防重大項目在成本和工期管理中仍使用傳統的管理方法，在我國軍工項目中推廣掙值法的應用具有重要的現實意義。本文聚焦于分析當前軍工項目管理的現狀，提出了基于掙值法管理科研項目的思路和方法，結合信息化手段，探索掙值法在軍工科研項目管理領域的應用，并總結了利用掙值管理科研項目的優點。通過探索掙值管理的新方法和新思路，只有加強管理創新，真正關注客戶對項目成本和進度的核心需求，強化項目的進度和成本管控，才能進一步提高軍工單位核心競爭力，滿足外部驗收、交付等要求，提高客戶滿意度，才能在當前日趨市場化的國防科技產業中脫穎而出，推動軍工單位健康可持續高質量發展。

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收稿日期：2024-08-27

作者簡介：

陳英（1978—），女，高級工程師，研究方向：財務管理、經營管理。

田娜（通信作者）（1991—），女，工程師，研究方向：科技項目管理。

陳夏燕（1990—），女，工程師，研究方向：科技項目管理。

曲燕（1990—），女，工程師，研究方向：政府項目管理。

張倩（1988—），女，工程師，研究方向：政府項目管理。

馬瑤（1990—），女，工程師，研究方向：科技項目管理。

李名揚（1997—），男，助理工程師，研究方向：科技項目管理。

李滿滿（1986—），女，工程師，研究方向：創新平臺管理。