大數據背景下企業內部控制的風險因素研究

摘 要：對于企業的可持續發展而言，科技為其提供了強大支持，大數據作為科技領域的創新工具，已經徹底改變了企業內部的管理和控制方式并帶來了卓越的功能效益，在降低運營成本、提高管理效率以及為決策過程提供科學支持方面發揮了作用。在利用大數據技術時，企業若未能遵循適當協議進行財務內部控制活動，在運營和管理中容易引發風險隱患。因此，有必要全面了解大數據環境下企業內部控制系統所面臨的風險因素，并采取針對性的預防措施，以進一步提升企業信息處理效率，促進內部控制建設科學化發展。

關鍵詞：大數據；企業管理；內部控制；風險

隨著時間的推移和業務規模的增長，企業各種業務操作變得更加復雜。與此同時，市場競爭日益激烈，法律政策也在不斷演變，這對企業內部控制系統提出了更高要求。為了有效處理大量數據、提高信息處理效率和質量，企業在內部控制實踐中廣泛應用了大數據技術。大數據技術展示了其快速高效處理海量數據并準確分析的能力，并因此被廣泛應用于內部控制目標上。提高數據處理效率雖然提升了內部控制的有效性，但也引發了一系列問題，如數據真實性受到破壞、數據信息泄露風險增加、內部控制系統更新緩慢以及內部控制風險系數上升。表1為各個行業數據信息泄露成本統計。因此，有必要進行針對性分析，以優化企業在大數據時代的內部控制，做好數據信息風險防控工作，提高整體內部控制管理水平。

一、大數據背景理論概述

1.大數據技術的理解

根據全球知名研究機構的定義，大數據是指快速擴張且多樣化的信息資源，其特征包括規模龐大、類型多樣、流動速度快以及價值密度較低。為了實現從多個來源挖掘大量數據的功能，企業需要運用數據挖掘技術和機器學習算法，結合大規模分布式計算和云計算平臺，對數據進行高效處理和分析，將其與分布式數據庫、云存儲、云計算和虛擬化技術進行深度融合。大數據被廣泛視為一種有價值的信息資源和必要的軟件工具，能夠高效地獲取、管理和處理各類信息，跨時間和空間對數據進行準確控制，并進行收集、管理、存儲、整理和分析等。大數據技術已經在多個領域展示出先進的功能效果，對企業內部管理具有特殊意義，通過加強決策支持，能夠促進對管理過程的深入認識和持續優化。

2.大數據技術應用對企業內部控制工作的影響及優勢

國際反虛假財務報告委員會提出的內部控制基本框架，構建了COSO運用模型，其界定的內部控制要素涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督等。內部控制實際上是一種內部牽制行為，是企業為了保護資產，對會計數據的準確性和可靠性進行規范和約束的一種手段，也是確保企業經營效益的重要策略。傳統的企業內部控制是一種粗放式的管理模式，人為干擾因素較多，存在很多風險隱患。

大數據背景下，內部控制的所有資料被數據化。通過建立信息化數據系統，將企業所有的經營管理數據上傳并存儲到數據庫中，把傳統的紙質資料轉化為信息數據，實現對各項業務的實時監控、對信息數據的詳細分析以及對市場動態的精準預測等，使企業管理者可以根據大數據分析結果做出及時、正確的經營管理決策，從而有效提高企業的管理水平。借助信息技術的應用功能，可以實施對數據信息的快速傳遞以及精準的分析與預測，使管理層及時掌握企業的運營現狀及動態，精準把握企業的風險控制點，并采取有效措施優化管理流程，實現風險管理。因此，大數據背景下，企業應用信息化管理系統和大數據技術，能夠實現對經營管理數據的深入分析和挖掘，有效促進企業管理的規范化和精細化，使內部控制的范圍進一步擴大，同時也進一步增加了企業內部控制的工作力度。

二、大數據背景下企業內部控制可能產生的風險因素分析

1.數據信息管理盲區產生的內部控制風險

通過利用大數據技術，可以將傳統的紙質文檔轉化為電子形式，并安全地存儲在專門的數據庫或數據共享中心。然而，由于計算機易受病毒或黑客入侵的影響，再加上網絡空間具有虛擬性質，可能導致數據存儲和傳輸情況無法追蹤。如果未經授權個人進入系統并操縱數據以謀取個人利益，則可能扭曲敏感信息并嚴重損害企業數據安全。當前情況下，大型企業已在其內部引入多個子模塊信息系統，以滿足各種業務運營需求。然而，這些信息系統之間存在明顯差異，為了提高工作效率、降低資源浪費并確保數據的一致性和結果的可靠性，企業必須制定統一且標準化的分析與處理方法。此外，財務與管理部門之間存在明顯障礙，導致形成了信息壁壘并增加了內部控制風險。另外，內部風險評估與審計監督未能有效整合，而是基于不同業務單元獨立設計，因此在對內部控制措施進行監督時可能存在某些盲區。

2.數據泄露導致信息安全風險

企業數據泄露主要由于網絡訪問安全授權機制存在缺陷。在無限制的網絡設置下，未經授權的個人（如員工或客戶等）可以自由進入企業私有主頁，從而帶來信息安全風險和潛在的數據泄露隱患。不同信息系統之間算法或其他因素的差異，可能導致信息傳輸存在差異，可能對信息傳輸產生影響，從而導致信息在傳輸過程中出現丟失、延遲、錯誤等問題，最終可能導致信息接收方收到的信息與原始信息存在差異。網絡環境以其開放共享的特性而著名，在網絡空間中，用戶的公共信息數據和企業的機密數據都毫無保留地暴露在網絡空間中。為了追求個人利益，不法分子可能操縱和偽造這些信息。

3.內部控制軟件功能性局限增加運營風險

內部開發的企業控制系統在功能配置方面存在一些不足之處，科學性、合理性和安全性方面有待改進。其中一個主要問題是缺乏對失真數據進行過濾的功能，這影響了數據流中無關、人為操縱或失真信息的有效識別和消除。舉例來說，在數據收集和存儲過程中，數據的不準確可能會誤導用戶或決策者，在提取和應用過程中產生錯誤判斷。同時，該組織在建立內部控制系統時未充分考慮到潛在的實驗和改進可能性，導致系統直接執行用戶指令而無須對其準確性和合理性進行全面評估。因此，存在由于人為錯誤而導致存儲在數據庫中的文件數據永久刪除等潛在風險。企業或用戶之間的信息交換也存在安全漏洞，在網絡環境中，公開和保密數據都有可能遭受暴露。

4.人為操作因素導致的風險增加

數據有價值就會有風險，近幾年企業數據面臨的威脅和風險升級，2020年，美國電信巨頭Verizon公司聯合81個國家進行的《2020年數據泄露調查報告》顯示，科技、金融、交通、零售等行業是人為操作因素導致信息安全事業的高發領域。在這些數據安全事件中，人為因素占到70%以上。對于企業信息管理系統來說，雖然信息管理系統所提供的數據準確無誤，但仍存在內部控制系統設計上的缺陷和人為失誤風險，都有可能因為操作錯誤引起嚴重后果。如果缺乏有效的保護措施，員工由于疏忽大意造成違規，有可能導致操作系統損壞和數據信息泄露。

三、大數據背景下企業加強內部控制風險防范的建議

1.建立健全內部控制系統

在大數據時代，企業應從數據源入手，重視內部控制系統風險的緩解。企業應加強對數據收集過程的規范管理，明確企業對特定數據源的依賴，并全面、系統、準確地收集和組織核心業務運營所需的數據信息。通過實施一個設計良好的表單流程系統，可以更有效地使數據收集過程簡化。同時，建立一個專門用于企業內部控制數據的平臺將促進現有系統（如人力資源、OA、生產、供應鏈、財務和銷售）之間的整合，這種整合將消除信息孤島，推動這些核心系統之間無縫共享信息。通過改進決策過程并加強對組織運營中使用的數據進行治理，可以有效降低成本和風險，并為企業提供有價值的反饋。此外，利用數據挖掘技術可以量化支持生產操作和決策過程，并統一管理各個方面的數據信息。為了確保企業數據的一致性和準確性，進行數據分析至關重要。為了保證數據的唯一性、準確性、一致性和及時性，需要對不規范、不完整或錯誤的數據進行清理。通過引入創新措施和設計科學合理的內部控制流程，應加強內部控制系統。此外，可以采取重復確認和其他選項來有效防止內部操作員造成的錯誤。通過整合企業內部平臺上可用的大量數據資源，逐步建立一個統一的數據管理和增值系統是必要之舉。這種整合應包括各種業務和管理平臺，并集中控制數據資源庫。同時，在努力挖掘集中信息庫中隱藏價值方面也需要付出努力，以便其能夠有效地支持企業內部生產運營和決策分析。總之，充分利用數據將對推動企業業務成功產生巨大貢獻。

2.加大信息安全工作力度

信息安全投資需要對軟硬件設備、技術應用和人力資源進行資本注入。為了提升軟件功能效果，企業需大量投資于開發實用的大數據軟件，如內控ASP和SOLSene數據庫的研發，并開展能夠自動生成具有動態交互特性平臺網頁的工作。該平臺擁有用戶友好界面和操作系統，使企業能根據自身需求在網頁上展示數字資源，并實現自動檢索、瀏覽和下載等功能。同時，還可提供其他內容模塊和用戶定制模板，并通過規則排序優化單一數據庫檢索、跨數據庫檢索以及二次檢索等操作流程。此外，在數據管理、項目管理和權限管理方面也可以進行有針對性的處理。

建立一個安全的網絡環境和增加技術投資和應用對于確保企業內部控制有效性至關重要。此外，建立和強化身份認證和授權機制，并采用技術手段對敏感數據進行加密或解密也是非常重要的。目前，流行的身份認證方法包括PKI證書、生物識別以及其他技術方法。另外，需要根據用戶級別分配操作權限。只有在操作系統驗證了用戶真實身份后才能給予訪問系統接口的權限。數據加密采用常見的算法技術，將明文轉換為密文后進行傳輸，在接收端通過解密算法還原原始明文，這種方法有效地降低了第三方攻擊導致的數據泄露風險。因此，企業應定期強化和升級內部控制操作系統，并廣泛實施主機防護、授權訪問、檢測和監控等技術手段，以最大程度減少潛在風險。通過實時收集用戶生物識別信息用于身份驗證，如指紋和虹膜識別設備等方式，可以顯著提高數據系統的安全性。

在大數據時代，企業需要擁有多元化、高技能的員工隊伍來有效管理內部控制風險。隨著大數據技術的不斷進步，對專業人才的需求也在增加。這些人才必須具備豐富的內部控制管理專業知識和經驗，并熟練運用大數據技術。他們可以利用大數據整合和分析信息，提升風險防范能力。因此，建立全面的人才招聘和培訓機制至關重要，確保定期進行培訓，以提升相關人員的專業能力和操作技巧。通過組建一支高素質團隊，企業可以推動創新并提升內部控制風險管理水平。

3.加大企業內部監管力度

在企業內部控制的管理和監督方面，應利用先進的大數據平臺技術進行有效的管理、監督和評估。

首先，通過大數據平臺收集與內部財務控制活動以及外部市場相關的數據。通過比較分析，評估各種信息之間的差異，以確定產生內部信息偏差的原因。將分析結果在組織內共享，為各級決策者提供支持見解，促進內部控制計劃的及時調整與優化。

其次，建立用于專門監督的網絡預警。在數據系統中配備自動監控、反饋和預警功能。如果項目控制的目標與實際值存在顯著差異，系統將及時發出警報，并指出重點關注區域和參考解決方案，這樣能夠在人工協助下進行有針對性的追溯分析。通過交叉引用數據系統顯示的相關信息，確定哪個部門、流程或內容超過預警標準，從而制訂適當的整改計劃，優化財務內部控制體系和程序，并兼顧數據系統提供的所有相關細節。

最后，為了評估內部控制效率，數據系統應該綜合運用定性和定量的方法，并整合相關的評價指標，這樣可以有效驗證和評估內部控制的實際影響力，避免主觀因素對評價結果產生干擾。在確定這些評價指標時，關鍵是要收集最新的企業和行業信息作為參考依據，并全面考慮企業整體情況。通過設立包括內部環境、風險評估、控制活動、內部監督以及信息溝通等方面的衡量指標，能夠全面度量企業各領域內部控制的有效性。同時還需要識別薄弱點并進行改進，根據企業和行業發展不斷修訂這些指標。

4.加強宣傳教育，提高員工風險防范意識

在大數據時代，企業的經營理念、組織結構和管理方式都發生了變化。這種變化可能給員工帶來一定程度上的心理不安。由于對內部控制的認知有限，加強溝通、教育和培訓以提升員工積極性顯得至關重要。這將有助于確保員工個人價值觀與企業目標保持一致，并同時增強內部控制活動執行過程中的風險防范意識和熟練程度。

圍繞內部控制風險主題展開廣泛的教育培訓活動，突顯風險管理的重要性，并強調忽視風險管理所帶來的不良后果。建立內部傳播平臺，將企業內控理念、風險防范制度與員工日常生活和當前社會熱點問題相結合，以激發員工對防范風險和維護職業道德責任感的自覺性，從而確保企業內部控制措施的有效執行。

四、結語

在大數據時代，企業的內部控制工作所面臨的內外部環境均發生變化，隨著數據資產的重要性日益凸顯，大數據技術的應用越來越廣泛，企業需要高度重視數據的管理和保護，持續改進內部控制體系和內部控制方法，以降低風險，實現穩定發展。在數據處理和使用階段，企業要規范審批流程，確保合法合規地使用數據，建立風險預警防機制，提升數據系統有效性并加強員工風險意識培養。通過以上措施，企業能夠構建安全可靠的數據環境，提升內部控制水平，為企業穩定發展提供有力保障。

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作者簡介：趙媛（1986— ），女，漢族，山東濰坊人，本科，講師，會計師，研究方向：財務大數據、納稅籌劃。