新時代成本預算管理在企業成本管控中的應用

［摘 要］新時代市場競爭愈加激烈，企業需要不斷提高競爭力才能在市場環境中立于不敗之地。成本預算管理是企業成本管理的重要內容，企業加強這一管理工作，能夠明確成本管理目標，在合理控制成本的同時提高經濟效益，有效增強自身的市場競爭力。企業通過開展科學的成本預算管理，可以合理規劃未來的發展方向和戰略目標，為可持續發展提供重要保障。基于此，文章主要解析了新時代企業成本管控中應用成本預算管理的意義，分析當前這一管理中存在的問題，并探索行之有效的應用措施，旨在提高企業成本管理水平，促進企業可持續發展。

［關鍵詞］新時代；成本預算管理；企業；成本管控；應用

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.01.009

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）01-0037-04

0" " "引 言

成本預算管理是企業管理人員通過分析市場環境，結合已有的戰略發展規劃，借助成本分析制定總體成本預算并設置成本預算計劃目標，利用成本預算系統的預算執行分析、監控、修正等，保證這一管理能夠促進企業戰略落實。成本預算管理不僅關注短期成本的控制，而且強調長期成本的規劃管理。通常來說，這一管理程序比較復雜，需要編制的內容較多，在實際執行中存在較大難度。企業加強成本預算管理，可以精確預測和控制成本，實現資源的優化配置和有效利用，提高企業的成本管控水平。

1" " "新時代企業成本管控中應用成本預算管理的意義

1.1" "能夠實現降本增效的目標

當今時代市場競爭比較激烈，企業要想提升經濟效益，需要強化成本預算管理。企業通過這一管理可以全面規劃和監控成本，科學合理地預測并控制成本，提高成本控制的精確性。這種精確性不僅體現在對原材料、人工、設備等直接成本的管控上，而且體現在對間接成本的合理分攤和監控上。通過成本預算管理，企業可以優化資源配置，確保資源的最大化利用，從而有效地降低生產成本[1]。此外，企業加強這一管理幫助識別和消除相關浪費環節，通過持續改進和創新不斷提高生產效率，實現成本的降低和效益的提升。由此可見，新時代企業成本管控過程中，應用成本預算管理對于實現降本增效的目標具有重要意義。

1.2" "能夠規避企業經營風險

一般情況下，傳統成本管控過于關注短期成本的控制，而成本預算管理更加注重長期成本的規劃管理。企業通過制訂科學的成本預算計劃，可以清晰地認識到未來一段時間內的成本需求和變化趨勢，從而制定戰略目標和規劃發展方向。這種長期成本的規劃管理有助于企業降低因成本失控而帶來的經營風險。同時，企業通過這一管理能夠及時發現和解決成本問題，通過預警機制和應對措施的制定，避免潛在的成本風險對企業經營造成不利影響。

1.3" "能夠提高成本管控水平

企業通過成本預算管理可以明確各部門的成本責任，將成本目標分解到具體的部門和人員，實現成本責任的落實[2]。此外，企業借助成本預算管理能夠加強成本監控和考核，通過對實際成本與預算成本的對比分析，及時發現并解決成本問題，提高成本管理的效率。這種全面的成本管理體系和明確的成本責任制度有助于提高企業的成本管控水平，進而提升企業的市場競爭力。

2" " "新時代背景下企業成本管控中應用成本預算管理中存在的問題

2.1" "部分管理人員對成本預算管理認知不足

新時代背景下，雖然成本預算管理的重要性日益凸顯，但部分企業的管理人員仍然對其認知不足，存在一定的認知偏差。在實際管理中，一些管理人員將成本預算管理簡單地理解為成本核算和控制，沒有充分認識到成本預算管理在企業戰略規劃、資源配置和風險管理等方面的綜合作用。這種認知的局限性導致他們在成本預算管理的實踐中缺乏全局性和前瞻性的思考，未能正確對待預算管理工作，難以將成本預算管理與企業整體戰略相結合，從而影響了最終的管理效果[3]。

2.2" "缺乏完善的成本預算管理制度

企業運營管理中，每一個節點都會產生成本，企業成本預算管理的內容比較多元。由于缺乏完善的制度體系和規范流程，成本預算的制定、執行、監控和考核等各個環節缺乏統一的標準。此外，在實際執行過程中，現有管理制度執行不力，部分企業在制度執行過程中存在一定的隨意性和主觀性，缺乏嚴格的監督考核機制，使得成本預算管理制度形同虛設。這些問題不僅影響了成本預算管理的效果，而且削弱了企業對成本預算管理的重視程度。

2.3" "成本預算編制方法缺乏創新

隨著市場環境和企業經營環境的變化，傳統成本預算編制方法已經難以適應新時代的發展需求。但是，一些企業在成本預算編制方法上仍然沿用傳統的做法，這些傳統的預算編制方法大多基于歷史數據和經驗進行預測，忽視了市場變化和內部環境變化對成本的影響[4]。因此，這些預算難以準確反映企業實際的成本情況，導致成本預算的準確性和實用性受到影響。

2.4" "成本預算考核制度亟待優化

成本預算考核制度是確保成本預算管理有效執行的關鍵，然而，部分企業的成本預算考核制度存在一定不足。首先，考核指標不合理，現有考核指標僅僅關注成本預算的執行率等單一指標，忽視了成本預算的實際效果。其次，考核過程不透明，缺乏公開、公正、公平的考核機制，使得考核結果難以被員工接受。最后，考核結果不公正，存在主觀性和人為干擾的因素，導致考核結果失真。這些問題的存在，嚴重影響了成本預算管理效果，同時挫傷了員工的工作積極性。

3" " "新時代成本預算管理在企業成本管控中的應用措施

3.1" "深化對成本預算管理的認知，發揮這一管理的作用

首先，企業應當加大對成本預算管理的宣傳教育力度。具體來說，企業可以定期組織培訓和學習活動，使管理人員全面了解和掌握成本預算管理的核心概念、基本原理和使用方法。這些培訓和學習活動涉及成本預算的編制、執行、監控和評估等各個環節，確保管理人員對成本預算管理有深入的認識。其次，企業應當將成本預算管理融入企業文化之中，使之成為企業價值觀的重要組成部分。通過在企業內部營造重視成本預算管理的氛圍，讓員工意識到成本預算管理對于企業持續發展的重要性。同時，企業可以通過樹立成本預算管理的先進典型，表彰在成本預算管理工作中表現突出的員工，激發員工參與成本預算管理的積極性和主動性。再次，在深化對成本預算管理的認知過程中，企業應當注重實踐應用。在制定成本預算時，企業應當充分考慮企業的實際經營情況和市場環境的變化，結合企業的戰略目標和經營計劃，確保成本預算的準確性和實用性。另外，在執行成本預算時，企業應當加強對成本預算的監控和考核，通過定期或不定期的審計和檢查，及時發現和解決成本預算執行中的問題，防止成本超支和浪費現象的發生。最后，企業應當建立成本預算管理的反饋機制。在實際管理中，企業需要收集和分析成本預算執行的數據和信息，評估成本預算的執行效果，并將評估結果及時反饋給相關部門，促使相關部門及時發現問題、總結經驗教訓、優化成本預算管理流程，不斷提高成本預算管理的水平。

3.2" "建立完善的成本預算管理制度，保證成本核算的合理性

其一，企業應當明確成本預算管理的組織架構和職責分工，設立專門的成本預算管理部門，并明確其在整個企業管理體系中的地位和作用。這一部門或團隊應當全面負責成本預算的制定、執行、監控和考核等工作，并與其他部門保持密切溝通協作。其二，企業應當制定詳細的成本預算流程，及時收集和分析市場、競爭和行業信息，預測未來成本和收益，編制成本預算計劃，并進行審查和批準。在這一過程中，企業應當充分考慮市場變化、企業戰略和經營目標等因素，確保成本預算的合理性和可行性。其三，執行成本預算時，企業應當建立嚴格的監控機制，加強對成本預算的實時跟蹤和監控，對成本預算執行情況的分析評估，同時強化對成本預算偏差的糾正和調整，確保成本預算的有效執行，避免成本超支等情況的出現。其四，企業應當建立完善的成本核算體系，明確成本核算的方法和標準，確保成本核算的準確性和可靠性。另外，企業需要加強成本核算的內部控制，防止成本核算錯誤等現象的發生。

3.3" "創新成本預算編制方法，引入彈性預算方法

企業應當積極創新成本預算編制方法，引入彈性預算等先進的預算編制方法，提高成本預算的科學性。彈性預算方法可以采用多種預測技術和模型，如回歸分析、時間序列分析、情景分析等，預測未來成本和收益的變化趨勢，并據此制訂成本預算計劃。在引入彈性預算方法時，企業應當注重以下幾個方面的實踐。首先，企業應當建立跨部門、跨職能的預算編制團隊，由不同領域的專家共同參與預算編制工作，確保成本預算的全面性和準確性。其次，企業應當建立靈活的成本預算調整機制，根據市場變化和企業發展情況對成本預算進行適時調整，確保成本預算的實用性和有效性。通過引入彈性預算方法，企業可以更加準確地預測未來成本和收益的變化趨勢，并據此制訂更加合理的成本預算計劃，不僅有助于提高成本預算的準確性，而且有助于企業更好地應對市場變化和企業發展帶來的挑戰。除了彈性預算方法外，企業還可以根據自身的實際情況引入其他先進的預算編制方法，如滾動預算、零基預算等。這些方法各具特色，企業可以根據不同需求進行選擇和組合使用。通過不斷創新成本預算編制方法，企業可以構建更加科學合理的成本預算管理體系，實現可持續發展的目標。

3.4" "優化成本預算考核制度，提高預算執行的嚴肅性

首先，企業應當明確成本預算考核的目標和原則。其中，考核目標應當與企業的整體戰略和成本預算目標相一致，確保考核的針對性和有效性。考核原則應當遵循公平公正公開的原則，確保考核過程的透明度和公正性。其次，企業應當建立科學合理的考核指標體系。這些指標應當能夠全面反映成本預算的執行情況和預算目標的達成程度，除了傳統的成本預算執行率等指標外，企業可以考慮引入一些新的考核指標，如成本節約率、成本效益比等，全面地評估成本預算的執行效果。例如，企業進行成本預算管理執行分析中，首要任務是對預算的完成情況和預算定額指標進行細致的對比評估。這一過程不應局限于財務指標，需要綜合考慮非財務指標，如產品質量合格率、客戶滿意度等，從而全面評估預算執行的效果。在具體分析時，相關管理人員應當從量和價兩個維度進行深度剖析，其中量指的是實際發生的數量或規模，價是指單位成本或售價等。通過替代分析法，逐步替換不同的變量，從而找出影響預算執行的關鍵因素。此外，為了加強分析的準確性和可靠性，企業應當結合相關性分析進行實證檢驗。當發現預算執行存在顯著差異時，企業需要深入探究其背后的原因。假如銷售收入未能達到預算目標，企業應當進行同行業對比和歷年數據分析，明確是價格因素還是銷量問題導致的結果。在明確原因后，確定責任歸屬，具體到相關部門和崗位，確保責任到人，提高預算執行的嚴肅性。再次，在考核流程方面，企業應當確保流程的規范性和嚴謹性，包括明確考核的時間節點、考核的主體和客體、考核的方式和方法等，同時，企業需要建立考核結果的反饋機制，及時將考核結果反饋給員工，幫助他們了解自己的工作表現和改進方向。最后，為了加強成本預算執行的監督和考核力度，企業可以建立成本預算執行的定期報告制度，要求相關部門定期向成本預算管理部門報告成本預算的執行情況。另外，企業需要加強內部審計和財務審計的力度，對成本預算的執行情況進行定期或不定期的審計，并且建立獎懲機制，對在成本預算執行中表現突出的員工給予獎勵，對違反成本預算規定的員工進行懲罰。

4" " "結束語

綜上所述，新時代成本預算管理在企業成本管控中發揮著重要作用，不僅能夠有效規避經營風險，提高成本管控水平，而且能夠實現降本增效的目標。當前，在企業成本預算管理過程中，部分管理人員對成本預算管理認知不足，部分企業缺乏完善的成本預算管理制度，而且成本預算編制方法缺乏創新，成本預算考核制度亟待優化。針對這些實際問題，企業可以通過深化對成本預算管理的認知、建立完善的成本預算管理制度、創新成本預算編制方法以及優化成本預算考核制度等方式，不斷加強對成本預算管理的重視程度和應用力度，持續創新成本預算管理的方法，確保成本預測工作與決策工作的高效化落實，有效降低企業的成本費用，從而更好地適應新時代市場環境的變化。

主要參考文獻

［1］李沙沙. 制造企業面臨的成本管控問題及對策研究［J］. 商訊，2023（23）：128-130.

［2］蔣依爽. 精益管理下衛生材料成本預算管控研究［J］. 衛生經濟研究，2023，40（11）：69-72.

［3］余佳奕. 房地產項目成本預算及動態控制管理探究［J］. 居舍，2023（29）：146-149.

［4］曹華彬. 供電企業財務預算與成本的全面管控措施分析［J］. 廣東經濟，2023（12）：62-64.

［收稿日期］2024-06-15

［作者簡介］鄧麗萍（1989— ），女，土家族，湖北建始人，中級會計師，主要研究方向：成本、預算。