上市公司稅務風險管理探究

摘"要：隨著我國市場經濟的發展，上市公司在國民經濟中的地位愈發重要。然而，當前我國稅務環境和稅法法規不斷變化，稅務政策調整頻繁，稅務風險管理難度也相應增加。同時，國際稅收合規和信息交換的壓力日益增加，要求上市公司更加注重稅務合規和風險管理。由此，為提升上市公司稅務風險管理的質量，文章對上市公司稅務風險管理的意義進行了深入剖析，同時闡述了上市公司稅務風險管理的重要性，并對當前上市公司稅務風險管理中存在的相關問題及原因進行分析，并提出優化上市公司稅務風險管理質量的解決對策，旨在為相關人員以及上市公司提供參考。

關鍵詞：上市公司；稅務風險；財務管理

中圖分類號：F812.42"""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）01-0047-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.01.012

1"引言

稅收是國家財政收入的主要來源，為社會運轉和發展提供了穩定的財政資金支持，所以我國稅收監管非常嚴格。自2016年5月1日國內全面實行“營改增”政策后，稅收制度發生相應的變化，同時為各公司稅務管理工作帶來新的挑戰。其中上市公司因規模較大、往來業務數量多、投資和融資等資金籌措活動頻繁，公司名下固定資產繁雜等，致使稅務籌劃工作難度更高。稅務籌劃工作作為財務工作中的分支，是一項長期性、與經濟效益相關的財務規劃工作，部分上市公司未能以前瞻性思想進行稅務規劃，導致公司在經營過程中存在較多稅務風險，不利于上市公司的健康發展。

2"上市公司稅務風險籌劃的意義

稅務風險，在公司日常的經營管理之中，涉稅事項以及相關的處理內容之中，可能會引起較多的稅務問題，公司各項稅費的科學籌劃是降低公司經營風險、保證公司資金流健康的一種方式。因此，在稅務機關對公司檢查之中，會對公司稅費繳納是否存在缺失的問題展開核查，情節嚴重會被判定為偷稅漏稅，不僅對公司進行經營罰款，還會對公司的商譽產生影響，導致納稅人級別下降的情況。倘若公司在不明情況下多繳稅金，會使公司自身的整體收益與現金流受到影響，這對于上市公司的發展來說也有較為嚴重的影響。因此，公司在經營中，稅務風險的籌劃工作至關重要，風險管理工作可在此基礎上落實［1］。

由此可見，稅務風險對公司經營管理具有重要影響，因此上市公司需要加強稅務籌劃和風險管理工作。同時，其特征主要包括以下三點。

第一，涉及面廣。稅務風險涵蓋了上市公司各個方面，包括公司所得稅、增值稅、關稅、印花稅等各類稅種，還涉及公司的跨境業務、并購重組、利潤分配等復雜的稅務事項。

第二，處于動態變化之中。稅務法規和政策是不斷變化和調整的，尤其是在國內外經濟環境和稅收政策的變動下，稅務法規和政策的調整更加頻繁。上市公司需要及時了解和適應新的稅務法規和政策，以避免因為不合規而產生的稅務風險。

第三，專業性強，管理難度高。稅務問題涉及復雜的稅法法規、會計準則和稅務技巧，對公司的財務、稅務和法務等方面的專業知識要求較高。同時，上市公司通常規模較大，業務復雜，其涉及的稅務問題也更為復雜，對稅務風險的管理難度較高。

因此，上市公司若想做好稅務的風險籌劃工作，需要深入研究其針對性的改進策略［2］。

3"上市公司稅務風險管理的價值

3.1"保持公司內部各項業務持續推進

上市公司在進行各項業務時，涉及稅收指標的考察以及其他相關內容的考察。如果公司的納稅信用相對較高，稅收貢獻率也較高，那么對公司的周轉和生產經營來說就更有利。但是，若上市公司自身的納稅信用較低，且存在大量的滯納金記錄，則可能會影響公司的整體經營情況，公司在此狀態下也將呈現出一種被動狀態。

3.2"可以為公司樹立良好的發展形象

稅務風險籌劃之中，公司的經營環境受其影響，股東債權人在進行投資的過程中，會展開公司風險的綜合分析工作，尤其是對財務報表的審閱，需要找出其中可能會存在的財務風險問題。其中，若稅務籌劃資金較多可以說明公司在繳納稅務方面提起了關注，并給予了重視，但是也在一定程度上反映出公司稅務繳納金額的籌劃能力不強，公司經營所得、稅后利潤可能會受到影響。但是，若公司稅務繳納較少，則可能會存在漏稅或是避稅的行為，這說明公司在控制風險能力上有待提升。因此，為樹立公司的良好形象，其在稅務風險控制方面就需要著重關注風險籌劃涉及的多項內容。具體包含上市公司兼并重組存在的稅務風險、公司之前稅務遺留問題、減持限購股避稅、資產減值調控利潤、轉移定價無合理的商業目的、關聯公司業務交流隱藏、稅收政策變化、虛增收入、應收賬款自行稅前扣除補繳公司所得稅。控制上述稅務行為，可以在一定程度上達成稅務風險控制與籌劃的目標，有助于穩定公司的稅務管理，并促進其在資本市場中朝著更加健康的方向發展［3］。

3.3"有助于達成財務風險與稅務風險水平的目標

在上市公司稅務風險管理中，其財務風險管理水平和風險管理能力是反映公司內部制度建設和風險控制能力的重要指標。因此，在展開稅務風險管理工作中，財務管理水平的提升、風險的預防等都是可以成為公司提升風險抵抗能力的措施，這可以更好地實現公司發展與壯大的目標。

4"上市公司稅務風險管理現狀

上市公司在稅務風險管理過程中，具體存在以下五個方面的問題。

4.1"合同管理中對涉稅問題的思考缺少全面性

上市公司稅務風險管理中，合同管理是一個重要的環節。合同是公司與外部合作伙伴之間的法律約定，涉及稅務方面的合同會直接影響到公司的稅務風險。然而，在實際的稅務風險管理中，往往存在對合同管理中涉稅問題的思考缺少全面性等問題。合同管理中的涉稅問題包括但不限于稅務合規、稅收優惠條件的約定、跨境稅收合規等。合同中的稅務條款和約定對于公司的稅務風險管理至關重要，但在實際操作中往往被忽視或未能得到充分的重視。這可能是由于對稅務風險的認識不足、合同管理流程不完善、合同審查能力不足等原因導致的。若在公司接收到全新的業務后，對于業務類型的判斷不到位，可能會導致合同的簽訂不夠嚴謹，進而引發一系列涉稅問題。

4.2"發票管理風險凸顯

發票管理在證明稅務繳納和風險控制中具有重要的作用。隨著稅務部門采用“以票控稅”的方式對公司進行監督，公司需要對開具并取得的各項發票進行清晰整理與歸納，以證明其稅務合規性和減少稅務風險。然而，就目前公司的發票管理工作來說，存在一些問題和挑戰，具體為以下內容。

第一，發票開具存在定位缺少明晰性的情況，最終導致發票開具時出現業務類型與規定繳納的類型不符，發票稅率也隨之出現錯誤。除此之外，還有對于開票編碼選擇不當導致的稅率出現錯誤，最終將轉化成稅務風險問題。同時，由于營改增政策的實施，上市公司在開具發票時主要采用增值稅專用發票。增值稅專用發票的開具涉及銷售方、購買方、商品或服務的詳細信息等多個環節，這些環節之間相互關聯，一環出錯會影響到后續的環節。如果發票開具錯誤，可能導致進項稅額無法抵扣，影響公司的資金流動和成本控制。

第二，取得的發票不規范。在生產經營中，上市公司需要處理大量的發票，包括購買商品或服務時收到的增值稅專用發票和銷售商品或服務時開具的增值稅普通發票。然而，由于發票開具方式和流程的不斷更新，財務和稅務工作人員難以及時了解和掌握最新的規定，導致對發票審核工作的有效性和準確性存在困擾。這可能導致一些不合法的事情發生，如發票信息不準確、購方或銷方信息不完整、發票金額錯誤等。

第三，發票丟失。對于公司獲得但未使用的空白發票而言，如果因為保管不善導致丟失，將會帶來一系列的麻煩和風險，并可能面臨稅務部門的處罰。首先，丟失的空白發票可能被他人拾取并被濫用。如果丟失的空白發票落入不法分子手中，他們有可能使用這些發票進行偷稅漏稅的行為，給公司和國家造成損失。稅務部門通常會對公司的發票使用情況進行監管和審查，如果發現丟失的發票被濫用，公司可能面臨稅務違規的處罰。其次，丟失的空白發票可能導致公司無法合規地開具發票。根據稅收法規，公司在進行交易時需要開具相應的發票，如果丟失了空白發票，公司將無法按規定開具發票，可能會違反稅務法規，面臨稅務違法的風險。稅務部門可能要求公司進行補開發票或進行處罰，對公司的正常經營活動造成不利影響。最后，丟失的空白發票還可能引發稅務部門的質疑和調查。稅務部門通常會對公司的發票開具情況進行審查，如果發現公司丟失了大量的空白發票，可能會懷疑公司存在違規行為，進而展開調查。這給公司增加了額外的時間和精力成本，并可能對公司聲譽產生負面影響［4］。

4.3"涉稅會計核算不規范

稅務部門在進行稅務稽查工作與風險評估工作推進中，除了會進行合同的抽查工作，還會檢查增值稅發票的規范度以及公司的原始憑證等賬簿，檢查其中存在的涉稅問題。目前，上市公司的涉稅會計核算仍舊存在諸多不合理的情況，特別是在我國營改增相關政策下發之后，財政部門專門就該項內容展開研究，并明確規范增值稅是會計科目的設置以及相關的內容與賬務處理工作。但是目前我國仍舊有部分公司并未嚴格按照其中的內容展開工作，并保證其調整質量，增值稅呈現出核算缺少邏輯性與謹慎性的特點。增值稅的納稅義務發生的時間方面，存在大量缺少精準性的情況，且集體的銷項稅額時間存在延后性，或是在會計處理與稅務處理中存在把握缺少精準度的問題，最終導致其并未按照規定時間完成增值稅銷項稅額的調整，致使增值稅核算呈現出過于簡化的狀態，賬目在此之中也經常出現錯誤的問題，最終為公司埋下納稅風險的隱患。

4.4"納稅申報不準確

在公司展開納稅申報工作之中，稅收政策是每年度每個周期內務必了解的內容，若欠缺納稅相關知識，且知識掌握缺少實時性，則對于較為復雜的申報工作來說相對難以展開。且不能精準分辨與抵扣銷項稅額與進項稅額，或是難以精準判斷其中的應稅收入、免稅收入、不征稅收入以及視同銷售收入，導致收入申報缺少準確性，由此引發稅款多繳或是少繳的問題，最終引發公司的涉稅風險提升。

4.5"稅收籌劃方法不當

目前，我國的上市公司多為集團公司，采用的經營模式并非單一性的經營模式，為滿足各種需求，其模式應用與設計呈現出更加多元化的狀態，涉及的內容也可以為參與人員提供更多的借鑒。但是，稅務籌劃本身呈現出的技術性相對較強，不僅需要擁有豐富的稅法知識、及時了解稅務新規，還需要加強對相關內容的深入理解，并且獲得稅務部門的肯定。但是，這對于大量的上市公司來說，其難度相對較大。大量上市公司在籌劃工作展開之中，若采用的方法不當，則會引發顧此失彼的情況，最終可能會使自己陷入偷稅漏稅的問題之中。

5"上市公司誘發稅務風險的原因分析

5.1"管理力量薄弱

在上市公司中，稅務會計崗位通常由財務部門負責處理與稅務相關的事務，如稅收申報、發票管理、稅務籌劃等。這些工作確實是稅務風險管理的重要環節，財務部門的專業人員可以處理涉稅事項，確保公司稅務的合規性。然而，稅務風險并不僅僅產生于財務工作環節。在其采購、銷售、生產、人力資源等環節，都可能存在涉稅風險。例如，在采購環節，如果公司選擇合作伙伴時沒有進行充分的稅務盡職調查，可能會導致合作伙伴存在偷稅漏稅等問題，給公司帶來風險。在銷售環節，如果公司的發票開具不規范或存在錯誤，也可能會導致進項稅額無法抵扣，進而增加公司的稅務負擔。

5.2"缺少稅務風險的判斷能力

在稅務風險管理方面，許多上市公司仍然處于被動應對的狀態。這意味著公司通常是在稅務問題出現后才采取相應的措施進行解決，而缺乏對稅務風險的預見性和前瞻性。由于稅務政策和法規的頻繁變化以及復雜性，公司需要具備預見和洞察能力來識別潛在的稅務風險，并采取相應的防范措施。

5.3"稅務審計制度有待完善

目前，大量上市公司在展開稅務信息處理中會存在一定的問題。為有效解決此種問題，找出一種科學的解決方案就是目前工作展開中的重點部分，需要上市公司予以重視。因此，稅務審計工作的重要性也就隨之凸顯。但是，對于稅務審計工作來說，仍舊存在尚未建立起詳盡的設計方案的問題。在實務工作的推進中，上市公司經常會聘請中介機構針對公司的所得稅展開匯算清繳工作，并在此基礎上出具審計報告。同時鑒證報告也是其中的一種審計方式，以此為稅務審計工作的展開提供相應的風險控制策略，降低其中的風險問題，防止其由小的稅種長期積累變成高風險稅種，如印花稅。

6"優化上市公司稅務風險管理質量的解決對策

6.1"提升全體員工的責任心

稅務風險的控制與管理是需要整個公司提起重視的內容，其涉及的業務流程包含多個方面，需要依靠全員共同展開，并相互溝通合作。因此，公司務必加大自身的宣傳力度，保證全體人員的參與性，使各個部門及崗位人員都意識到稅務風險控制的關鍵性，意識到管理稅務風險責任重大。業務部門在進行業務洽談、合同簽訂之中務必分析其中涉及稅務方面的問題，如有必要則需要財務工作人員與法律顧問參與其中，以從經營業務展開的第一步就對稅務進行控制，保持警覺，識別其中存在的風險。

6.2"建立有效的稅務風險預警機制

稅務風險的管理工作在開展中，公司需要建立起一套科學的風險預警制度，為之后公司自身的經營發展和稅務風險防控打牢基礎。首先，公司需要建立完善的風險識別機制。通過對公司各個環節的風險進行全面的識別和評估，包括稅務合規性、稅務爭議、稅收政策變化等方面的風險。通過明確風險識別的方法和指標，確保對各種潛在風險的全面覆蓋。其次，公司應建立健全的風險評估和監測機制。通過對潛在風險的評估，確定各種風險的重要性和可能性，并對風險進行分類和優先級排序。同時，建立起有效的風險監測系統，及時收集、分析和反饋風險信息，以便管理者能夠及時掌握風險情況。最后，公司還需要建立快速響應機制。一旦發現風險，公司應迅速采取相應的措施，以最小化潛在損失。這包括制定應對策略、調整經營計劃、加強內部控制、加強與稅務部門的溝通和合作等措施，以應對不同類型的稅務風險。

6.3"建立健全的稅務審計制度

審計工作展開之中，其中涉及的稅務類型與涉及的稅種都是審計單位重點關注的問題，會按照風險的等級找出相應的管理措施。上市公司需根據其實際情況完善稅務審計制度。同時，在進行專項稅務審計業務時，會計師事務所還需要進行自查工作。通過自查工作，審計單位可以全面了解公司的稅務情況，識別潛在的稅務風險。發現風險后，會計師事務所應及時采取控制措施或轉移風險，以將稅務風險消除在萌芽階段。這可以包括對公司的稅務制度和內部控制的評估與改進，對稅務合規性的監督和指導，以及對稅務風險的預警和應對措施的制定等。

6.4"重視財稅領域人才的培養

上市公司在進行人才培養之中，可加強對于具備CPA、ACCA、MBA等能力人才的吸引與培養，尤其是稅務師人才，雖然我國對于稅務師人才的培養現今存在一定的爭議，但是此方面人才仍舊有大量缺口。同時，上市公司可以與高校和專業機構合作，開展稅務師人才的培訓和交流活動。通過與相關機構建立合作關系，上市公司可以邀請專業人士來公司進行培訓，提升財務人員的稅務知識和技能。同時，公司還可以鼓勵財務人員參加相關的行業研討會和培訓課程，提高他們的專業水平。此外，上市公司還可以制定完善的培訓計劃和考核機制，確保財務人員在必要的時間內完成培訓和考核。這樣可以防止財務人員的惰性心理，避免職業技能的退化以及對新政策不了解的問題。培訓計劃可以包括財務知識、風險管理、稅務政策等方面的內容，幫助財務人員全面掌握相關知識和技能。

6.5"加強企稅溝通

上市公司在展開稅務籌劃工作中，無論是稅收的監管機構，還是稅收的服務機構，都希望可以看見公司的各種稅務需求，以方便協助公司更好地實現經營及發展目標。因此，公司在遇到稅務問題時，應該加強與稅務部門的溝通，建立良好的合作關系。這包括與稅務機關的定期會議、溝通渠道的建立以及信息共享的機制。通過與稅務機關的溝通，公司可以及時了解稅務政策和法規的變化，了解稅務審查和稽查的重點，避免因為對稅收政策不了解而產生稅務風險。而當公司遇到復雜的稅務問題或需要解決的糾紛時，可以向稅務機關咨詢，并尋求專業的意見和建議。稅務機關可以根據公司的具體情況提供相關的法律解釋和政策指導，幫助公司正確理解和應用稅收法規，確保稅務合規。

7"結語

綜上所述，為提升我國上市公司的稅務風險管理工作質量，文章從五個方面制定稅務風險控制策略。具體為提升全體員工的責任心、建立有效的稅務風險預警機制、建立健全的稅務審計制度、重視財稅領域人才的培養、加強企稅溝通方面，以期為上市公司稅務風險管理提供實踐經驗。

參考文獻：

［1］周克金.淺談上市公司稅務風險管理［J］.市場周刊，2020，33（12）：78-80.

［2］盧孟秋，黃凡凡.淺析我國企業稅務風險管理問題及對策［J］.中外企業家，2020（11）：49.

［3］張建軍.企業稅務會計及稅務風險管理路徑的構建與優化分析［J］.商場現代化，2020（1）：155-156.

［4］袁媛，林穎.上市公司財務造假引發的稅務風險及其防范［J］.湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2021，18（7）：58-60.