國有企業應收賬款風險控制機制探究

摘 要：本文論述了應收賬款的風險表現、應收賬款風險控制的必要性，探討了應收賬款風險控制機制的構建及具體措施，通過建立風險識別、評估、應對和監控機制，國有企業能夠有效提升應收賬款管理效率，降低壞賬風險，確保財務穩定性和業務連續性。本文還提出了加強事前、事中和事后管理的具體建議，如設立專門的信用管理部門、建立完善的客戶信用評估體系、加強賬齡分析和內部審計等，以期為國有企業提供實用的風險控制策略和方法。

關鍵詞：國有企業；應收賬款；風險控制

當前，大型國有企業迅速崛起，市場份額和經濟效益顯著提升，然而在其發展過程中仍面臨一些挑戰，其中最為突出的是應收賬款風險問題，這種風險通常導致企業的資金流動性及使用效率大幅下降，嚴重影響了企業的償債能力和盈利能力，究其原因，很大程度上是由于企業管理層的應收賬款風險意識不強，未能充分重視企業的應收賬款管理。同時，企業在內部尚未建立起完善的應收賬款管理體系也是導致問題加劇的關鍵因素之一。

一、應收賬款風險的表現

應收賬款可以按照賬齡、客戶類型、行業特性等多種維度進行分類，例如根據賬齡應收賬款可以分為短期（通常指一年以內）和長期（超過一年）兩類。短期應收賬款通常流動性較好，風險較低；而長期應收賬款則面臨更大的信用風險和資金占用成本[1]。應收賬款風險的表現如下：

一是信用風險。信用風險主要指債務人因財務狀況惡化、信用等級下降或破產等原因導致無法按時足額償還債務的風險。根據國家統計局的數據，2023年末，規模以上工業企業應收賬款總額為23.72萬億元，比上年增長7.6%，其中信用風險造成的壞賬損失不容小覷[2]。二是營運風險。營運風險是指企業在日常經營活動中由于內部管理不善、操作失誤、市場變化等因素導致的應收賬款無法按時回收的風險。國有企業在應收賬款管理中營運風險尤為突出，這不僅影響企業的資金周轉，還會對企業的長期發展造成不利影響。三是法律風險。法律風險指的是由于法律法規、政策變化或合同條款不明確而給企業帶來經濟損失的風險，其來源包括合同糾紛、法律法規變動、債務追索困難以及行政執法風險。法律風險對企業的影響不僅體現在經濟損失和信譽受損，還會導致管理成本增加。四是其他潛在風險。其他潛在風險包括宏觀經濟波動、行業政策變動、市場供需變化等，它們雖不如信用風險、營運風險和法律風險那樣直觀，但其影響同樣不容忽視。

二、加強國有企業應收賬款風險控制的必要性

國有企業作為國家經濟的重要支柱，其經營狀況直接影響國民經濟的整體表現。如果應收賬款風險無法有效控制，會導致企業資金周轉不靈，進而影響生產和運營，甚至拖累整個產業鏈。國有企業承擔著提供公共服務和保障就業的社會責任，財務困境將削弱其履行這一責任的能力。應收賬款若不能及時回收，將占用大量流動資金，造成現金流緊張，影響企業償債能力和盈利能力，增加壞賬風險，導致直接經濟損失。其風險還可能通過銀行信貸渠道傳導至金融系統，影響金融市場的穩定，損害上下游企業的正常運作及客戶關系，進而影響市場份額和競爭力。

通過有效的應收賬款管理，企業能夠提高回款效率，及時跟進客戶的付款情況，縮短賬款回收周期，減少逾期賬款的發生，提升資金使用效率。良好的應收賬款管理能確保企業在銷售后迅速回籠現金，維護穩定的現金流，能按時支付員工工資、供應商貨款和其他運營成本，避免因現金流短缺引發經營困難。同時，良好的風險控制還能為企業的業務擴展提供足夠的資金支持，進而推動企業整體發展。

通過有效的應收賬款管理，國企不僅能夠確保現金流的穩定性，降低壞賬風險，還能通過科學的客戶信用評估，提高應收賬款周轉率和建立有效的催收機制，從而提升財務穩定性。此舉對于那些在市場中承擔重大經濟和社會責任的國有企業尤為關鍵，能幫助它們在減少對少數大客戶的依賴、確保賒賬政策審慎合理以及強化內部控制制度的基礎上，實現更穩健的運營。穩定的財務狀況不僅增強了市場和公眾對國有企業的信任，提升品牌形象，還有助于它們更好地履行包括提供就業、參與社會公益以及推動可持續發展在內的社會責任，最終促進整體經濟的穩健增長[3]。

三、應收賬款風險控制機制的構建

（一）風險識別機制

一是建立應收賬款臺賬。構建應收賬款風險控制機制的關鍵在于建立全面的風險識別機制，其核心步驟之一就是開設詳細的應收賬款臺賬。通過為每位客戶單獨開立賬戶記錄，包括合同編號、應收金額、到期日和付款條件在內的銷售交易詳情，并定期更新和分類管理這些信息，企業能夠實時掌握每筆賬款的動態，以此為基礎進行有效的風險評估和數據分析。這一做法不僅有助于及時預警潛在的壞賬風險，還能在為信用政策的調整和催收策略的制定提供重要數據支持的同時，合理調配催收資源，提升運營效率。二是制定風險識別標準。國有企業應首先定義關鍵指標，如客戶信用評級、逾期率、賬齡和付款歷史等，以便更直觀地反映客戶的信用風險。同時為這些指標設定相應的閾值，例如逾期率超過5%的客戶可視為高風險客戶，賬齡超過90天的賬款則需重點關注。建立定期評估機制，依據閾值對客戶和賬款進行評估，并根據市場環境和企業內部情況的變化動態調整風險識別標準。通過這樣的方式不僅能科學評估客戶信用風險，有效預防潛在風險，還能提高決策效率和資源配置的合理性，確保財務的穩定與持續發展。

（二）風險評估機制

一是分析客戶信用。全面收集客戶的基本信息，如企業規模、經營狀況、財務報表等，并進行信用評級，采用內部評級法或參考外部評級機構的評級結果，分析客戶的履約能力和誠信度。通過歷史交易記錄和外部信息調查獲取第三方征信機構、行業協會等渠道提供的外部信用信息，結合內部和外部信息進行綜合評估，形成完整的信用報告，為決策提供依據。這種全面的信用分析不僅有助于企業準確評估客戶的還款能力和信用風險，降低壞賬風險，還能優化資源配置，重點支持高信用客戶，提高銷售效率和資金周轉率，進而增強企業競爭力，提升財務管理水平和市場信任度。二是應用數據分析技術。國有企業通過整合客戶的交易記錄、付款歷史、信用評級等內部和外部數據，實現全面、準確的信息收集。在數據清洗階段，剔除重復和不合理的數據，確保分析結果的可靠性。利用統計分析和機器學習等技術建立客戶信用風險評估模型，識別影響客戶信用的重要因素并進行風險預測，評估客戶的信用評分，識別高風險客戶。通過建立動態監控系統，持續跟蹤客戶信用狀況，及時更新模型，確保風險評估的實時性和準確性。數據分析能夠提高決策的科學性，快速識別潛在風險，提升風險預測能力，并增強企業在市場中的競爭優勢。

（三）風險應對機制

一是管理減損措施。以催收為例，國有企業可采用多種策略來提高應收賬款的回收率，例如建立一個專門的催收團隊，通過電話、郵件或面對面溝通的方式對逾期賬款進行有效催收。引入第三方催收機構也是提高回收效率的一種方式，尤其在面對長期拖欠或難以溝通的客戶時，第三方的專業性和客觀性往往能取得更好的效果。在擔保方面，國有企業可以通過要求客戶提供擔保來降低信用風險，擔保可以是實物資產也可以是信用擔保，甚至是第三方擔保。在某些情況下，國有企業還可以要求債務人提供保證人，即第三方承諾，在債務人無法償還債務時承擔償還責任[4]。二是預防性策略。國有企業通過嚴格的信用審查、合理的信用政策、明確的合同條款、定期的客戶信用評估、加強與客戶的溝通以及建立風險預警機制，在風險發生之前采取有效措施降低壞賬損失的可能性。嚴格的信用審查確保與信用可靠的客戶合作，合理的信用政策根據客戶評級提供適當的信用條件，明確的合同條款減少爭議，定期的信用評估有助于及時調整政策，良好的客戶溝通能增強信任和還款意愿，風險預警機制能提前識別潛在風險信號。

（四）風險監控機制

一是定期檢查與評估。通過定期的檢查，國有企業能夠及時發現應收賬款中的潛在問題，如逾期賬款的增加、壞賬準備的不足等，從而采取相應的措施。企業通過定期審查應收賬款余額、更新客戶信用評級、檢查合同履約情況、監控資金流動、進行內部審計以及評估風險管理績效等具體措施，能夠及時發現并糾正潛在的風險隱患，確保風險管理措施的持續有效性。二是調整與改進機制。通過定期的檢查與評估，企業能夠及時發現應收賬款管理中的不足之處，例如根據歷史數據分析，若某一客戶的逾期率在連續三個季度內呈現上升趨勢，這可能表明信用風險評估模型需要調整，國有企業還可以借鑒戴明環（PDCA）模型，即計劃（Plan）、執行（Do）、檢查（Check）、行動（Act）的循環，來不斷優化風險控制流程[5]。

四、加強國有企業應收賬款風險控制的具體措施

第一，加強對應收賬款的事前控制。國有企業應設立專門的信用管理部門，負責全公司的信用風險評估及管理，確保應收賬款有專業團隊監控。建立客戶信用評估體系和完善的客戶檔案，根據客戶的財務狀況、信用記錄、經營能力等制定詳細的評估標準。對客戶進行信用評級、分類管理，完善信用政策，明確信貸流程和標準，并在合同中詳細規定付款條款，增加法律約束力。實施客戶信譽動態監測，定期評估客戶信用，利用大數據技術實時監控客戶經營動態。

第二，應收賬款事中有效管理。國有企業必須建立全面、準確的應收賬款臺賬，記錄每一筆應收賬款的發生、變動和收回情況，包括客戶名稱、交易日期、合同編號、金額、付款方式及付款期限等信息。通過完善的臺賬，企業可以清晰地了解每個客戶的欠款情況，及時掌握應收賬款的回收進度，定期對應收賬款臺賬進行清理和核對，確保數據的準確性和完整性。企業可設定季度和年度的審核制度，定期與客戶對賬，確認雙方的應收款項記錄是否一致。通過定期對賬可以及時發現潛在問題，如錯誤記錄、未按時付款等，便于企業采取必要的催款措施和糾正錯誤。此外，企業應建立系統的賬齡分析機制，按照時間段將應收賬款分類，例如應收賬款超過30天、60天及超過90天等，通過這種分類可以直觀地反映出企業的應收賬款結構與回收風險。企業應定期進行賬齡分析，分析不同賬齡段的應收賬款的風險程度，特別是對逾期較長的賬款，要重點關注并及時采取措施。加強與客戶的溝通，了解逾期原因，制定相應的催款策略，對于長時間未回收的賬款企業應考慮是否需要采取法律手段追討或進行壞賬準備以降低資產損失。同時，國有企業應建立專業的內部審計團隊，定期對應收賬款的管理流程及實踐進行審計，確保相關制度的有效執行。審計應包括對應收賬款的臺賬、賬齡分析、催收記錄等進行全面檢查，評估內控流程的合理性和有效性。內部審計應重點對應收賬款的授權審批流程進行審查，確保所有信貸決定均經過適當的審核和批準。關注評估逾期賬款的催收措施是否得力，催收行動的記錄和反饋是否及時。應定期向管理層提供審計報告，提出改進建議及風險預警，幫助企業優化應收賬款管理策略。

第三，應收賬款事后及時處置。國有企業應成立專門的清欠小組，該小組由具備良好溝通能力、法律知識和財務管理經驗的成員組成，負責制定個性化的催收策略，與客戶進行有效溝通，了解其還款計劃和困難，爭取達成一致的還款安排，并在必要時通過法律手段追討欠款。同時，定期跟蹤催收進度，及時調整策略，以確保應收賬款的及時回收。企業應考慮在客戶因臨時財務困難無法按時償還債務時，及時進行債務重組，通過延長還款期限、減免部分利息或罰款、分期還款，甚至接受客戶以資產抵債等方式，減輕客戶的財務壓力，提高回收可能性。企業還可以通過向保險公司投保應收賬款保險，進一步降低風險，這種保險通常覆蓋客戶無力償還或破產導致的壞賬損失。在選擇合適的保險產品后，企業應定期評估和調整保險覆蓋范圍及額度，并與保險公司建立良好的合作關系，以確保在遇到壞賬損失時能夠快速啟動理賠流程，盡快獲得賠付。

結論

應收賬款風險不僅影響企業的資金流動性、償債能力和盈利能力，還可能通過銀行信貸渠道傳導至金融系統，影響整個市場的穩定。為有效控制這一風險，國有企業需要構建全面的風險識別、評估、應對和監控機制，通過這些措施，國有企業不僅能夠提升財務穩定性，降低壞賬風險，還能增強市場信任和品牌形象，從而更好地履行社會責任，最終促進國民經濟的穩健增長。

參考文獻：

[1]李詩琪.風險控制背景下企業應收賬款管理的優化路徑[J].商業文化，2024（18）：119-121.

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[3]徐增才.企業財務管理中應收賬款管理措施研究[J].中國市場，2024（21）：123-126.

[4]崔佳偉.基于“業財融合”模式的企業應收賬款風險控制[J].納稅，2024，18（11）：31-33.

[5]于先淇.建筑施工企業應收賬款風險管理優化路徑研究[J].財訊，2024（06）：80-82.