淺談戰略導向下的商業銀行全面預算管理優化

摘"要：受我國經濟增速換擋影響，商業銀行面臨著較為嚴峻的競爭形勢，并且國家對商業銀行的監管力度還有一定的提升空間。面對當前復雜的發展環境，商業銀行想要實現更進一步的發展，就需要做好對銀行經營規模受限、商業銀行業務結構調整、利潤空間壓縮等問題的充分考慮。因此，商業銀行需要從自身角度出發，推動實現綜合實力的提升。目前，全面預算管理這一手段已經得到多個行業領域企業的重視和認可，商業銀行想要實現更進一步的發展，就應合理利用全面預算管理，對銀行內部資源進行有效整合，從而為銀行的核心業務提供更有力的支持，推動商業銀行實現綜合實力的進一步提升。文章就戰略導向下的商業銀行全面預算管理優化進行探討，以期商業銀行能夠在發展環境發生變化時做出合理應對，并為其他銀行及金融機構的綜合實力提升提供一定的參考與借鑒。

關鍵詞：戰略導向；商業銀行；全面預算管理

中圖分類號：F832.33文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）06-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.010

1"引言

預算管理對企業在經營發展過程中的內部工作、業務活動的影響較為顯著，能夠幫助企業更好地實現經營管理目標。商業銀行需要認識全面預算管理的重要價值，并在經營過程中做好全面預算管理。目前，已經有部分大型商業銀行對其經營戰略進行調整，期望在當前利潤空間壓縮的情況下，尋找新的利潤點，從而實現經營利潤的增長。為達成這一目標，商業銀行必須進一步提升對全面預算管理的重視，期望借此來推動商業銀行各項經營活動的均衡發展。

2"商業銀行全面預算管理概述

2.1"全面預算管理內容

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標[1]。

由于商業銀行與其他行業領域企業的差異，其在進行全面預算管理的過程中也有一定的特殊性。商業銀行需要做好對當前我國相關經濟政策和法律法規的考慮，分析我國金融市場的變化趨勢，并結合商業銀行的經營發展戰略，做好對商業銀行經營活動的考慮和規劃，同時還要做好對內部資源的有效整合和重新配置，助力商業銀行順利實現經營發展目標。

2.2"基于戰略導向下商業銀行開展全面預算管理的重要性

商業銀行全面預算管理的落實不僅能夠對整個銀行的各項經營活動做好有效掌控，還能做好對經營活動規范性的保障。在該項工作的實際落實過程中，能夠推動實現銀行法人治理結構的進一步完善，確保銀行在實際運營過程中，始終具備較強的內部控制力度和精細化管理水平。全面預算管理價值主要體現在以下三個方面。

首先，助力實現商業銀行的經營目標。在實際運營過程中，商業銀行需要從當前運營的實際情況出發，做好對自身內部資產狀況、收支情況、具體負債，以及在運營過程中需要投入的各項成本的綜合評估，從而明確商業銀行的未來發展經營目標。在全面預算管理有效落實的支持下，商業銀行能夠做好對銀行經營目標的深度細化，并將細化完成的目標分配到具體的部門工作中，通過對工作執行過程中的有效監督來保證該部分細化目標的有效落實，對于其中存在的不合理之處要及時進行調整，助力銀行實現經營目標[2]。

其次，合理配置商業銀行內部資源。只有內部資源發揮出更大的價值，才能讓商業銀行在運營中獲得更高的經濟效益。在全面預算管理的支持下，商業銀行能夠對銀行內部資源進行有效整合和明確，做好對人力、物力、財力等一系列資源具體使用情況的全面掌控，并針對商業銀行各項經營活動中的實際需求對該部分資源進行合理配置、調用，重點把握商業銀行中關鍵性較高的經營活動，從而讓商業銀行內部有限的資源發揮出最大價值。

最后，確保管理層對商業銀行的有效掌控。商業銀行管理層對商業銀行經營發展的影響極為顯著，因此必須保證管理層始終對商業銀行的實際經營管理狀況有較為全面的理解，以此來推動商業銀行管理狀況的持續優化。在全面預算管理的支持下，商業銀行管理層能夠通過對各個部門、各項經營活動的具體落實情況和目標任務的完成情況，來對商業銀行的實際經營管理狀況進行有效把控，并能夠在出現意外狀況或其他突發事件時及時做好針對性處理，確保商業銀行在經營發展中的穩定性[3]。

3"當前商業銀行全面預算管理存在的問題

3.1"預算目標與發展戰略不符

商業銀行全面預算管理工作的有效落實需要做好對銀行各項經營活動的把控，在商業銀行內部細化各個全面預算管理目標也是相互聯系的，一旦有部分工作環節的細化目標出現問題，那么將會影響到商業銀行預算方案的執行，進而對整個全面預算管理的工作成效造成負面影響。在目前商業銀行的經營發展中，由于對全面預算管理價值的認識并不全面，因此投入的關注度也并不多，導致在對預算目標進行明確的過程中，容易出現對自身實際經營情況考慮不足的問題。這就會導致在全面預算管理工作實際落實過程中出現與商業銀行的發展戰略之間契合度低的問題，并且還可能在推動實現預算目標的過程中出現與商業銀行發展戰略背離的情況。

3.2"全員預算參與度相對較低

商業銀行內部各個部門的工作人員長期扎根于自身工作職責、工作內容中，對全面預算管理沒有一個較為全面的認識，有大量的工作人員將全面預算管理工作單純地作為財務部門的工作職責，因此在全面預算管理工作的實際落實過程中，商業銀行內部工作人員的全員預算參與度相對較低[4]。但實際上，全面預算管理工作關系到每一位工作人員的切身利益，并且對商業銀行的經營、發展有著重要影響。在當前商業銀行內部工作人員對全面預算管理存在明顯偏差的情況下，容易導致全面預算管理工作在實際落實過程中很難發揮出其應有的價值，甚至還容易出現形式化的趨勢，進而對商業銀行正常運營下的工作效率造成負面影響。

在商業銀行高層管理人員方面，存在過度重視個人利益的情況，主要表現在個人職務、業績等方面，在實際工作中僅將眼光放在商業銀行的短期效益方面，并未考慮到商業銀行的發展需求。在這種情況下，商業銀行科學、合理的經營管理目標很難得到有效落實，并且在其后續發展的過程中出現問題的概率也會明顯提升。同時，在商業銀行高層管理人員的影響下，銀行內部工作人員在全面預算管理方面的參與度也會進一步下降，阻礙了商業銀行經營目標的實現。

3.3"預算控制作用發揮不充分

雖然目前大多數商業銀行已經基本建立起了預算管理制度體系，但由于精細化程度相對不足，進而影響到了預算控制作用的發揮。具體而言，出現這一情況的根源在于，未能將預算管理制度體系具體到分支機構和各個部門的實際工作中，更多的是將預算管理制度體系放在總省行層面，導致分支機構和具體部門在工作落實過程中很容易出現隨意性較強的問題，不利于預算制度體系管理作用的發揮。加上商業銀行本身審計的業務類型較為復雜，要想做好預算控制工作還存在一定的難度，必須在預算編制環節中做好對多種因素的全面考慮，并且如果應用單一的增量或零基預算方法，一般是很難保證全面性的，進而出現預算控制作用進一步受限的問題。

3.4"全面預算執行不到位

在我國當前金融環境發展變化頻率較快的情況下，大多數商業銀行已經在內部控制制度中做好對全面預算管理的明確，但是在商業銀行實際運營過程中對全面預算管理的運營并不合理，并未真正做到有效執行，這導致了全面預算管理的價值受到限制。

就目前部分商業銀行的全面預算管理工作落實情況來看，在預算執行環節還存在一定的缺陷。商業銀行中部分預算執行人員對預算計劃的認識較為片面，在實際實施過程中，未能將預算計劃中的部分預算執行環節落實到位。此外，還有部分預算執行人員對商業銀行固定資產的關注度相對不足，并未對這部分資產進行重點監督、管理，導致在預算執行過程中無法更加科學的做好對資本化費用支出的有效控制，以至于對銀行全面預算管理價值的發揮造成了一定的阻礙。再者，在相對固化的預算執行方式下想要做好對目前復雜市場環境的應對有著較高的難度，在實際執行過程中還會導致成本投入難以控制，這不利于商業銀行經濟效益的提升。

3.5"商業銀行預算管理不全面

當前，在戰略指導下商業銀行全面預算管理中仍然存在著較多的問題，導致商業銀行的發展受到制約，影響其總體的經濟效益。在開展全面預算管理工作中，管理內容不夠全面，未能從整體角度出發充分考慮商業銀行運行的各個方面，致使預算準確性逐漸降低。并且，未能重視預算風險管理，致使在其運行中產生不同程度的財務風險，影響商業銀行的有效經營。在內外部環境發生變化時，預算結果容易出現較大偏差，對整體的預算管理效果產生不利影響，進而導致商業銀行面臨較大的困境，銀行資源得不到優化配置，降低銀行內部全面預算管理水平，致使商業銀行在市場中的競爭力也隨之下降。

4"戰略導向下優化商業銀行全面預算管理的策略

4.1"提升全面預算管理意識，強化中長期戰略管理

全面預算管理價值的充分發揮有賴于正確的全面預算管理意識。因此，商業銀行想要在經營發展過程中做好對全面預算管理的合理運用，就需要做好對應意識的提升。在商業銀行中，管理層人員對銀行、內部工作人員的影響都極為顯著，因此在提升全面預算管理意識的過程中，也需要從管理層人員入手，通過自上而下的方式，讓商業銀行內部全體工作人員均能在工作落實過程中樹立起正確的全面預算管理意識。

在全面預算管理意識的支持下，商業銀行可以進一步做好對預算目標的細化，確保商業銀行內部各個部門、各個工作環節需要達成的細化目標均能聯系起來，通過相互影響、相互帶動的方式，推動預算目標的實現[5]。同時，全面預算管理意識的提升也能讓預算管理人員在工作落實過程中，做好預算目標與銀行發展戰略之間契合度的提升，為商業銀行的中長期戰略管理工作提供更為有力的支持，能夠有效的借助戰略管理來維護商業銀行的經濟利益。

4.2"完善全面預算管理體系，增強預算管理能力

商業銀行全面預算管理工作在實際落實過程中需要考慮到全面預算管理涉及的內容較多，因此需要有全面預算管理體系的支持，以做好對各個細節內容的考慮，進一步增強商業銀行的預算管理能力。商業銀行應當建立以決策管理層、負責執行層與監督考評層為主的組織架構，確保商業銀行預算管理工作在實際執行過程中的各個工作環節均能得到有力支持。

全面預算管理價值的充分發揮，需要將全面預算管理與內部各項工作有效融合，因此，要實現對全面預算體系的完善也需要做好對內部各項工作的考慮，并將全面預算管理體系與商業銀行內部各項工作、各個部門的相關管理制度聯系起來，通過這種方式來保證全面預算管理工作的成效。全面預算管理體系的構建也能有效提升全面預算管理工作的全員預算參與度，并能讓內部工作人員在實際工作落實過程中做好對全面預算管理的正確認識。同時，在完善的全面預算管理體系中也能對商業銀行管理層人員的思想覺悟進行有效提升，改變當前部分管理層人員過分重視個人利益、短期效益的情況，做好個人利益和商業銀行整體利益的監督，并將目光放到商業銀行長遠的未來中。

在完善全面預算管理體系過程中，商業銀行還應當充分注重預算編制方式，根據預算標準以及實際要求正確選擇預算編制方法，打破傳統單一的編制形式，能夠有效為全面預算管理工作提供良好幫助，推進預算管理的高效開展。因此，在商業銀行預算編制過程中，可充分根據銀行本錢以及基本效益加以考慮，以此選擇相適宜的編制方法，例如，可充分運用彈性預算方法、增量預算方法以及滾動預算方法等。在相關方法的應用過程中需要確保本錢效率，由此編制方法的運用下，需做好預算跟蹤工作，對預算管理效果加以注意，避免預算過程中產生較大的偏差。同時，在全面預算過程中若預算結果出現一定誤差，則工作人員需根據誤差值展開深入分析，明確其產生的具體原因，以此加以改進，充分保證預算結果的準確性，進而取得良好的管理成效。

4.3"執行評價動態調整機制，提升滾動預測能力

商業銀行要想充分發揮出全面預算管理的價值，就需要制定評價動態調整機制，以提升商業銀行的滾動預算能力，從而讓商業銀行在當前多變的金融市場中實現更進一步的發展。為達成這一目標，商業銀行需要做好對預算編制工作環節的調整，充分考慮到全面預算管理涉及的工作內容，不斷豐富預算編制方法，并結合商業銀行的實際經營情況，推動實現全面預算管理價值的發揮。

在預算編制工作實際優化過程中，可以做好對同類行業經驗的借鑒，尤其是總行下屬的各分支銀行，不僅要做到對同類行業經驗的合理利用，還需要做好與總行、其他分行之間的溝通交流頻率和有效性的提升。通過這種方式來應對商業銀行經營發展過程中可能存在的問題，能夠進一步提升商業銀行的滾動預測能力和風險防控能力，并可以按照實際情況變化調整預算編制。

4.4"建立健全考核評價機制，發揮考評激勵作用

預算管理具有事前激勵功能和事后激勵作用。商業銀行要做到對全面預算管理的有效落實，自然也需要看到其在該方面的作用，并做好對這一功能作用的利用。因此，商業銀行需要做好對考核評價機制的建立健全，推動實現全面預算管理執行力度的提升。

在建立健全考核評價機制的過程中，商業銀行需要將全面預算管理方面的工作內容與內部工作人員的切身利益聯系起來，做好對薪資結構的調整，并通過對工作人員切身利益的影響，讓內部工作人員在工作落實過程中始終保持嚴謹的工作態度，做好對自身工作內容的重視。

為實現對考核評價機制的有效健全，商業銀行需要從以下兩個角度做好考慮。首先，從實際情況出發。保證考核評價機制與商業銀行的實際需求間的相互契合，制定科學合理的預算指標，讓內部工作人員明確工作落實情況與自身能夠獲取到的實際利益，進而激發出工作人員的工作熱情。其次，在實踐過程中不斷進行完善。在考核評價機制得到初步建立健全時，難免會有部分細節未能得到充分考慮，因此需要通過實踐的方式來發現問題，并立即做好安排來處理該部分問題。通過工作結果與預算指標之間的比對，做好對指標合理性的分析，持續優化商業銀行考核評價機制[6]。

4.5"其他建議

商業銀行全面預算管理工作在持續優化過程中需要有高素質專業人才的支持。因此，在商業銀行經營發展過程中，還需要做好對內部人才體系的構建、引進高素質專業人才，通過這兩種方式，能夠保證在人才的支持下做好對全面預算管理工作成效的保障。為保證內部全面預算管理人員均具備較強的綜合素質，商業銀行可以通過輪崗制度來對內部優秀人才做好進一步的培養，讓商業銀行內部優秀人才的能力能夠在工作中得到有效完善，從而更好地適應當前復雜的金融環境和持續優化的商業銀行全面預算管理工作需求。

4.6"全面考慮預算管理相關領域

在商業銀行經營管理過程中，應當高度關注預算管理情況，重視全面預算管理工作，并從多方面進行全面考量，完善預算管理內容，對相關領域也需加以注重。為此，在開展全面預算管理工作中，商業銀行應當首先考慮會計管理，其屬于銀行管理會計體系中的關鍵部分，通常情況下，在全面預算管理中所包含的內容相對較多，如經營目標、預算計劃以及預算評估等。在各環節設置下其與會計管理中的各環節管理理論較為相近，由此商業銀行可結合規定管理標準充分做到精細化，合理分配各項資源，發揮資源優勢，為商業銀行發展帶來較大益處。同時，在全面預算管理過程中還需注重風險管理，強調資本管理部分，對資本進行合理規劃，通過監管資本以及預測的方式明確風險加權資產，保證未來資本的使用充足，做好相應的風險管控，確保商業銀行的預算更加理性。并且，全面預算管理下，資產負債管理也至關重要，其在預算管理的整體過程中均有所涉及，商業銀行在實施全面預算管理工作時，應當將預算管理與資產負債管理緊密融合，從不同角度了解商業銀行的具體收入以及成本，明確財務風險的實際程度，確定資源投入以及價值產出間的相關關系，從而有助于實現商業銀行的高效運行，達到良好的預算管理效果。另外，在商業銀行的全面預算管理過程中還需重視內部審計，制定預算計劃時應當確保銀行內部的權威性，各部門開展工作需在預算方案的前提下根據實際經營標準推進各項工作內容，進而可有效提高銀行預算管理水平，強化銀行內部控制能力。在內部審計工作下，要求管理人員需明確具體的審計標準，以此為預算提供合理指導。在審計過程中，應當圍繞經營機構展開全方位審核，重點審查相關經營活動，確保其與預算方案相一致。并在后期內審過程中，采取跟蹤調查的方式做好預算調控，根據具體落實情況科學規劃預算工作，從而有效為商業銀行的長期穩定發展提供堅實保障。

5"結語

綜上所述，全面預算管理作為金融管理手段，應引起商業銀行的高度重視，并通過充分發揮全面預算管理的作用應對當前商業銀行面臨的挑戰，穩步提升商業銀行的風險控制能力和經營管理水平，使商業銀行在當前競爭激烈的金融市場中實現高質量發展。商業銀行要達成這一目標，就必須在銀行內部樹立起正確的全面預算管理意識，推動實現全面預算管理制度體系的合理優化，做好對內部各項工作、業務的把控，實現高質量發展。

參考文獻：

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［作者簡介］劉佳齊（1990—），女，"漢族，河南周口人，碩士，中級會計師，研究方向：全面預算管理。