淺談內(nèi)部審計中的溝通策略

摘 要：卡耐基曾說過：“一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術(shù)，而85%則要靠人際關(guān)系溝通和他做人處世的能力?！痹谠S多企業(yè)和單位中，內(nèi)部審計常常是不受歡迎的，因為他們的工作職責(zé)是揭露被審計部門的不足之處，找問題、揭短處。通常被審計人員都是被迫接受，甚至對審計人員存在不同程度的偏見。那么作為內(nèi)審人員在審計實務(wù)中如何與被審計單位和人員進行有效溝通？怎樣充分地運用審計溝通技巧提高審計效率？為了改善審計和被審計的關(guān)系，提升審計效率，文章從不同的角度進行分析研究，探討審計溝通技巧如何運用。

關(guān)鍵詞：溝通技巧 內(nèi)部審計 有效溝通

中圖分類號：F239" 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-102-02

隨著內(nèi)部審計在公司的治理與管理中的重要性越來越凸顯，審計工作的“政治性”“全面性”和“權(quán)威性”三性要求，對內(nèi)審工作能力的鍛造提出了更高要求。面對高質(zhì)量發(fā)展的使命和要求，如何提升內(nèi)生工作的質(zhì)效已迫在眉睫。美國的霍爾博士認(rèn)為，要提高溝通的有效性就要增加自我表露的程度、注重提高反饋程度。作為內(nèi)部審計，應(yīng)該如何運用溝通技巧提高內(nèi)審人員的溝通能力呢？

一、審計項目的不同生命周期，審計溝通側(cè)重點不同

《國家審計準(zhǔn)則》中規(guī)定：“審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計單位的工作關(guān)系：與被審計單位溝通并聽取其意見.......”。在審計項目的生命周期中，不同階段的審計溝通側(cè)重點有所不同。在審前階段，審計組需要了解被審計項目的情況，主要聽取被審計對象介紹，針對審前調(diào)查獲取的基本背景資料與被審計單位進行充分的溝通;在實施階段，圍繞審計實施方案獲取相關(guān)的審計數(shù)據(jù)、賬面信息;而在審計報告階段，則需運用“讀”和“寫”的溝通技巧，寫出客觀事實的審計報告，并與被審計單位管理層及相關(guān)人員進行再次的溝通確認(rèn)。

（一）“聽”在審前階段運用

當(dāng)審計任務(wù)下達后，審計組首先要組織審計人員成立審計組，深入解讀相關(guān)政策，了解政策制定的初衷、落實的難點。在審前調(diào)查時，要注重“聽”取被審計對象介紹，并針對介紹內(nèi)容與被審計單位進行充分的溝通。

作為內(nèi)審部門首先要組織審計人員成立審計組，審計組應(yīng)了解被審計項目的情況，如被審部門的職責(zé)范圍、項目業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);專業(yè)的業(yè)務(wù)知識和集團政策、部門的法規(guī)等的執(zhí)行情況;公司的內(nèi)部控制等;要深入解讀相關(guān)政策，了解政策制定的初衷、落實的難點，有利于審計人員更好地編制審計實施方案及應(yīng)對措施，并充分利用審前調(diào)查，審計進點座談會的機會，注重“聽”取被審計對象介紹，并針對審前調(diào)查獲取的基本背景資料與被審計單位進行充分的溝通。

如某銀行信息科技管理的常規(guī)審計，調(diào)查了解時與財務(wù)管理人員座談，了解該部門的整體運行狀況。據(jù)該部門負(fù)責(zé)人介紹，近年來因銀行系統(tǒng)的升級換代，導(dǎo)致這兩年的大額支出較多，多用于固定資產(chǎn)設(shè)備的采買。審計人員通過該部門的預(yù)算申請和發(fā)票報銷，注意到該部門近年用于設(shè)備的支出超過1000萬。通過職業(yè)判斷，審計人員對于設(shè)備的升級更換的必要性及真實性作為本次審計的重點，繼而查明該部門設(shè)備更換中存在套取項目資金的嫌疑。

（二）“說”在審計實施階段運用

在實施階段，通過與被審計人員的談話、走訪等“說”的方式可以發(fā)現(xiàn)某些審計線索。例如在與財務(wù)負(fù)責(zé)人溝通時，要運用專業(yè)術(shù)語;而對于其他非財務(wù)人員，則需要充分運用日常語言。通過這種方式，可以獲取被審計單位的基本情況，以及可能存在問題的線索。通過“說”可以發(fā)現(xiàn)某些審計線索。審計溝通的對象可能是單位管理人員、財務(wù)人員和后勤管理人員等等，“說”的對象不一，主要是利用每個人對審計的敏感度不同，作個“有心”的審計人員，在不經(jīng)意間獲取被審計對象的重要信息。例如“小金庫專項”審計時，二級公司后勤管理人員帶著審計人員中午去用餐，審計負(fù)責(zé)人就不經(jīng)意地聊到單位院旁餐館如何經(jīng)營的，單位陪同人員說餐館租用單位的房子，單位有時的招待也在這家餐館，租金抵銷單位的招待費。這正是小金庫的一種變異形式，根本沒有在賬面體現(xiàn)。這種聊天正是抓住了目標(biāo)單位每個人對于信息的敏感度不同而捕捉到的審計線索。

（三）“讀”“寫”在審計報告階段運用

高品質(zhì)的審計報告離不開有效的審計溝通，在提出審計報告后，審計人員應(yīng)針對審計報告的內(nèi)容與被審計單位管理層及相關(guān)人員進行溝通。此時，“讀”和“寫”的技巧尤為重要?！白x”指的是理解被審計對象的反饋和意見，以作出相應(yīng)的調(diào)整和改進;“寫”則是指寫出高質(zhì)量的審計報告，確保報告內(nèi)容的客觀性和準(zhǔn)確性。更離不開溝通技巧和方法，審計報告應(yīng)該如何“寫”，既能反映公司的問題又不得罪被審計部門，此階段內(nèi)部審計的“寫”的原則就是溝通要點，注重準(zhǔn)確性、事實清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，沒有虛假、模棱兩可或主觀臆斷;同時“寫”報告還要有精品意識，不能湊合，還要有建設(shè)性，要能提問題還要有解決問題的對策和方法。充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，不能就事論事，既要從審計專業(yè)的角度寫，還要從其他專業(yè)的角度去寫;既要從本級下級的角度寫，還要從上級的角度去寫。只有寫全面、寫正確了，再通過一遍遍的“讀”，在“讀”的過程中不斷修改打磨才能寫出精品。

二、審計溝通的方法和技巧的研究分析

在審計過程中，常見的溝通問題就是，審計人員以為自己是領(lǐng)導(dǎo)委托、奉旨辦事，有權(quán)利要求被審計單位配合審計，被審計的部門可能不理解審計，甚至有抵觸心理，認(rèn)為審計會給他們的日常工作帶來枷鎖，雙方的工作上的配合就難上加難。另外，許多沖突也是由于審計過程中溝通不暢造成的，部分內(nèi)部審計師沒有掌握溝通技巧，總是懷疑一切的審計風(fēng)格，好吹毛求疵，過分關(guān)注無關(guān)緊要的錯誤，總是以審判員的口氣提出問題，認(rèn)為自己的答案是唯一正確的等等。很多審計人員給人的印象是吹毛求疵，抓住小的錯誤上綱上線，甚至脫離實際情況妄下結(jié)論，審計溝通面對的不僅僅是各種資料文字，更是形形色色的人。“工欲善其事，必先利其器”，有效的溝通離不開溝通的“5W2H”法則，“5W2H”是一種有效的溝通技巧，它可以幫助你更清晰、更具體地表達你的想法和需求。因此審計溝通中發(fā)現(xiàn)問題更要實事求是，不可憑空猜想，更不能脫離實際，不能把沒有根據(jù)的事情進行假定推斷，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實描述清楚、表述到位。內(nèi)部審計不同于政府審計和社會審計，在審計過程中要具備更多的溝通的技巧，克服傳統(tǒng)審計觀念，服務(wù)項目更好地發(fā)展。

（一）提前做好審計溝通的計劃，包括溝通的場地、溝通的時機、溝通的主題。

首先，要根據(jù)項目的需求制定詳細(xì)的方案，依據(jù)溝通的“5W2H”法則，其中對地點、時間和內(nèi)容在審計溝通中要重點關(guān)注。如在審計溝通地點“where”選擇時要盡量選擇審計的主場地，利于審計人員發(fā)揮主觀能動性，同時審計溝通的地點還應(yīng)根據(jù)審計溝通的對象和事項選擇，可以選擇在審計現(xiàn)場、被審計單位會議室等;不同的情況應(yīng)選擇不同場點，如了解總體情況最好的選擇應(yīng)在會議室;了解數(shù)據(jù)造假舞弊等相關(guān)情況時，應(yīng)選擇在私密性較好的房間;審計溝通時機“When”的選擇要注意時機。當(dāng)被審計人員有情緒狀態(tài)不佳，正在準(zhǔn)備開會或者有其他事項等影響溝通的因素，這時就不是溝通的最佳時機，審計人員應(yīng)當(dāng)重新確定一個時間點。選擇溝通的內(nèi)容“What”，對于審計需要溝通的內(nèi)容，審計溝通計劃的內(nèi)容大致包括審計溝通的主題、人員、時間、地點等，必要時還需編制詳細(xì)的談話提綱，根據(jù)審計的目標(biāo)內(nèi)容準(zhǔn)備好訪談提綱，研究確定好溝通對象、溝通方式方法，落實好參與溝通的人員、記錄等事宜，訪談完還要請被訪談?wù)吆炞执_認(rèn)。最好編制詳細(xì)的審計溝通計劃，注意審計溝通的主題要與審計事項相關(guān)，針對具體問題要防止對方隨意應(yīng)付，應(yīng)落實到關(guān)鍵數(shù)字上，要根據(jù)溝通對象的整體特征及從事的工作，盡量地收集資料，去掉無關(guān)的信息，掌握溝通的主動權(quán)，確保審計溝通的目的性。

（二）營造溝通環(huán)境，化解被審計人員的防范心理

營造溝通環(huán)境，“良言一句三冬暖，惡語傷人三春寒”，良好的環(huán)境是實現(xiàn)溝通目標(biāo)的重要因素。營造寬松的環(huán)境可以減輕審計溝通對象的思想壓力和防備意識。首先是建立平等的對話機制，審計人員態(tài)度要平和，語氣要誠懇，不能以執(zhí)法者自居，不能高高在上，同在一家企業(yè)，作為內(nèi)部審計，與被審計對象只是分工不同，平等對待被審計人員，被審計人員才會與你盡情溝通，否則會引發(fā)被審計人員的逆反心理，為審計溝通帶來不必要的障礙;其次在實際審計業(yè)務(wù)中，可以從輕松的話題開始，慢慢引入正題。如審計溝通對象的生活、孩子學(xué)習(xí)等事項開始，使被審計人員放松警惕，再慢慢引導(dǎo)至真正的審計問題，導(dǎo)入實質(zhì)性的詢問。另外，審計溝通時可以適當(dāng)加入已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，通過審計溝通試探相關(guān)人員是否誠實，在特殊的時候也可以震懾審計溝通對象，促使如實提供審計信息。溝通既是談判，也是交換彼此對同一事項的看法。要換位思考，充分考慮主客觀情況、當(dāng)時業(yè)務(wù)辦理中的情景以及問題性質(zhì)，既不能無原則讓步，也要明白政策、法規(guī)是底線，不能隨意突破。

溝通審計發(fā)現(xiàn)問題時既要實事求是又要注意語言表達藝術(shù)，不可憑空猜想，要善于運用非正式溝通的方式，以事實為基礎(chǔ)，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實描述清楚、表述到位。比如，與被審計人員溝通要和氣，以禮相待、以理服人，不可盛氣凌人。審計人員待人態(tài)度要真誠，充分尊重被審計人員，對于對方的發(fā)言給予鼓勵和肯定，不隨易打斷對方說話，及時記錄歸納對方的觀點，從中捕捉有價值信息，擴大線索來源;同時還要善于運用贊美語言，適度的贊美對方，往往會獲取意外的效果。

三、注重溝通原則，作出客觀公正的判斷

審計與被審計單位立場不同，對同一事項的理解不同存在矛盾實屬正常現(xiàn)象，當(dāng)審計人與被審計人員對同一事項持相反意見是，審計人員應(yīng)擺事實講道理，不要逞口舌之快，應(yīng)從客觀公正的原則上，收集充分的證據(jù)和法規(guī)說明問題的性質(zhì)，同時溝通時要適當(dāng)進行提問，進一步澄清自己的觀點，陳述自己的意見，并引導(dǎo)對方認(rèn)可自己的觀點。若是問題涉及違規(guī)的性質(zhì)，審計人員應(yīng)指出問題的嚴(yán)重性以及可能引發(fā)的嚴(yán)重后果，以引起重視。對審計溝通時掌握的信息要組織核實，確實證明前期審計判斷有誤的，要采納審計溝通的成果，調(diào)整審計的重點方向和審計的結(jié)論。面臨數(shù)據(jù)多、流程復(fù)雜的情況時，應(yīng)積極開展溝通訪談了解情況，掌握業(yè)務(wù)的來龍去脈、管理習(xí)性以及了解被審計部門對業(yè)務(wù)的掌握程度等。只有充分訪談，從業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險、內(nèi)控、體制、機制、系統(tǒng)等維度掌握更多信息，才能捕獲更多審計線索，幫助審計人員對相關(guān)業(yè)務(wù)查深、查細(xì)。

內(nèi)部審計人員在審計過程中還要保持客觀的立場。內(nèi)部審計想在公司或者集團內(nèi)部保持完全的獨立性不太現(xiàn)實，內(nèi)部審計也是服務(wù)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略之一，是控制公司經(jīng)營風(fēng)險的手段，內(nèi)審要與企業(yè)的其他職能部門共同協(xié)作，才能保障企業(yè)的運營戰(zhàn)略安全實施;內(nèi)審的企業(yè)內(nèi)部定位決定了內(nèi)審人員在內(nèi)審溝通中，既要立場堅定又要客觀獨立，還要理解被審計人員及業(yè)務(wù)部門的難處，幫助他們糾正錯誤，合理規(guī)避風(fēng)險，只有這樣，才能做好風(fēng)控第一線的工作。

結(jié)束語

通過文章分析可知，審計溝通作為貫穿審計工作全過程的一項工作，科學(xué)、有效的溝通有助于順利完成工作。掌握審計的溝通策略，是內(nèi)審人員的必備技能，良好的溝通能讓審計項目的主體和客體獲得尊重，同時謙和、專業(yè)的審計人員無疑會受到被審計對象的敬重，掌握一定溝通技巧能夠促進審計項目保質(zhì)提效。

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（作者簡介：李倩，女，南京審計大學(xué)在讀碩士研究生，高級工程師。）

（責(zé)編：若佳）