海南自由貿易港稅收優惠政策助推企業數字化轉型

摘 要：2024年11月29日，海南省第七屆人民代表大會常務委員會第十四次會議審議通過了《海南自由貿易港數字經濟促進條例》，標志著海南自由貿易港數字經濟又提升一個新臺階，與此同時，企業數字化轉型面臨著新的機遇。通過對海南自由貿易港的稅收優惠政策當中的企業所得稅和個人所得稅內容進行研究，發現海南自由貿易港稅收優惠政策對于顯著降低企業的運營成本、引進國外先進數字化設備和技術、吸引高端人才等方面具有深遠影響。海南自由貿易港的稅收優惠政策對于提升企業數字化轉型的效率及提升企業競爭力具有顯著的正面效應。

關鍵詞：企業 數字化轉型 稅收優惠政策

中圖分類號：F207

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-118-03

2021年，國務院印發《“十四五”數字經濟發展規劃》明確到2025年，數字經濟核心產業增加值占國內生產總值比重達到10%，數據要素市場體系初步建立，產業數字化轉型邁上新臺階，數字產業化水平顯著提升，數字化公共服務更加普惠均等，數字經濟治理體系更加完善。2025年也是海南自由貿易港封關之年，于2024年11月29日，海南省第七屆人民代表大會常務委員會第十四次會議對《海南自由貿易港數字經濟促進條例》進行了審議，并予以正式通過。自2024年12月1日起施行。在國家層面至地方政府的政策推動下，海南省企業數字化轉型的進程得到了顯著的加速。這些政策不僅為企業的數字化轉型提供了方向性的指導，而且在實際操作層面給予了企業實質性的支持。特別是中央政府出臺的一系列鼓勵創新和科技發展的措施，為海南省企業提供了良好的外部環境。與此同時，海南自由貿易港實施的稅收優惠政策，包括企業所得稅、增值稅等稅種的減免，有效減輕了企業的財務壓力，進而激發了企業進行技術革新和業務模式創新的活力。這些政策的疊加效應，不僅增強了企業進行數字化轉型的信心，而且在一定程度上緩解了企業在轉型過程中可能面臨的資金壓力。因此，海南省企業數字化轉型的步伐在政策的激勵下，正變得更加堅定和有力。

海南自由貿易港的稅收政策構成了一個全面且深入的體系，涵蓋了眾多方面，其核心宗旨在于吸引國內外企業與人才，促進經濟的發展及產業的持續升級。企業所得稅優惠：海南自貿港鼓勵類產業企業適用15%優惠稅率，2025年前新增境外投資所得免稅。個人所得稅優惠：高端緊缺人才實際稅負超15%部分免稅，累計居住滿183天者按超額累進稅率征稅。零關稅政策：自貿港內交通工具、原輔料、生產設備等進口免征關稅、增值稅和消費稅。加工增值政策：鼓勵類產業企業貨物含進口料件加工增值超30%時，二線進入關境免征進口關稅。離島免稅政策：離島旅客購買免稅商品免征關稅、增值稅和消費稅，購物額度提升至10萬元。其他稅收優惠：自貿港提供展會展品免稅、資本性支出稅前扣除等政策，對新落戶企業給予獎勵。

海南自貿港的稅收政策，通過實施低稅率、零關稅等稅收優惠政策，旨在降低企業運營成本，吸引更多企業和人才入駐。這些政策的實施為海南自貿港的建設提供了有力的支持和保障，推動了海南成為新時代中國改革開放的示范和高水平開放型經濟的新高地。

一、稅收優惠政策旨在促進企業數字化轉型

海南自由貿易港的稅收優惠政策在推動企業數字化轉型方面發揮了顯著作用。這些優惠政策主要包括企業所得稅優惠、個人所得稅減免以及零關稅政策等，共同構成了推動企業轉型升級的強大動力。通過這些政策的實施，海南自貿港為企業提供了一個充滿活力和機遇的商業環境，不僅促進了當地經濟的發展，也為企業的長遠發展注入了新的活力。

首先，企業所得稅優惠降低了企業的運營成本。在海南自貿港注冊并實質性開展經營活動的企業，依據相關稅收優惠政策，可享有15%的企業所得稅優惠稅率。這一優惠稅率相較于中國內地普遍適用的25%標準稅率而言，具有顯著的減稅效應。優惠稅率的實施，為企業減輕了稅負，增強了企業的市場競爭力，同時也為海南自貿港的長遠發展注入了新的活力。這直接減輕了企業的稅收負擔，使得企業能夠將更多的資金投入到研發創新、設備升級和技術改造等方面，從而推動企業的數字化轉型。企業得以在成本控制和資金運用上更加靈活，為企業的可持續發展奠定了堅實的基礎。該政策的實施，不僅體現了海南自貿港作為開放型經濟新高地的戰略定位，而且對于吸引國內外投資、促進區域經濟發展具有重要作用。

其次，企業通過個人所得稅的減免政策，能夠更好地吸引并保留住高端人才。對于在海南自貿港從事工作的緊缺與高端人才，超過15%的個人所得稅實際稅負部分將被免除。這一政策降低了企業和個人的稅收負擔，使得企業能夠以更低的成本吸引和留住高端人才，進而提升企業的研發能力和創新水平，為數字化轉型提供人才保障。高端人才的加入，不僅增強了企業的核心競爭力，也為企業的長期發展注入了新的智慧和動力。

此外，零關稅政策也為企業數字化轉型提供了有力支持。海南自貿港對99%的商品實施零關稅政策，企業可以零關稅進口先進設備、原材料和技術。這降低了企業的采購成本，使得企業能夠引進更先進的設備和技術，提升生產效率和產品質量，進而推動企業的數字化轉型。通過零關稅政策，企業能夠更快地獲取到國際先進的技術和設備，加速了企業技術更新換代的步伐，為企業的數字化轉型提供了有力的技術支撐。

海南自由貿易港實施的稅收優惠政策在促進企業數字化轉型方面發揮了關鍵性作用。這些政策有效地緩解了企業運營成本，吸引了大量高端人才，并降低了采購成本，為企業的數字化轉型提供了堅實支持。企業應充分認識到這些政策紅利，并結合自身發展狀況及實際需求，制定切實可行的數字化轉型戰略。通過戰略規劃，企業可進一步增強市場競爭力，向高質量發展目標邁進。海南自貿港的稅收優惠政策為企業構建了優越的發展平臺，企業應把握這一機遇，積極擁抱數字化轉型，以實現可持續發展并推動行業全面進步。

二、減稅和免稅等措施有助于降低企業轉型成本

（一）企業所得稅政策

對于那些選擇在海南自貿港進行注冊，并且真正意義上在該地區開展實質性運營活動的企業來說，將有機會享受到一項非常吸引人的稅收優惠政策。這項政策允許這些企業享受15%的企業所得稅優惠稅率。這一稅率與內地企業通常需要支付25%的標準稅率相比，無疑具有顯著的稅收優勢。該優惠政策旨在吸引更多企業在海南自貿港注冊并實質性運營，從而推動區域經濟的繁榮發展。對于企業來說，這一稅率優惠不僅減輕了稅負，還為企業提供了更多的資金用于創新性發展。在數字化轉型的大背景下，企業可以利用這些資金加大在信息技術、數據分析、云計算等領域的投入，推動產品和服務的智能化、數字化升級，提升企業的競爭力和市場地位。這些政策共同構成了一個優惠的稅收環境，進一步降低了企業的運營成本，提高了企業的盈利能力。

在海南自由貿易港，對于那些注冊并開展實質性經營活動的企業，特別是那些屬于鼓勵類的企業，包括但不限于旅游業、現代服務業以及高新技術企業，政府已經實施了一系列的稅收減免優惠政策。這些政策旨在推動這些行業的快速發展，并且特別強調了對外直接投資的免稅政策，這一政策有效地促進了這些企業向數字化轉型的進程。根據這些優惠政策的具體內容，對于在海南自由貿易港內成立的旅游業、現代服務業以及高新技術產業的企業，如果進行了新增的境外直接投資，并且因此獲得了相應的所得，那么這些所得將被免征企業所得稅。這一措施不僅減輕了企業的稅負，而且激勵了企業進一步拓展國際市場，加速了企業的國際化和數字化發展步伐。免稅政策降低了企業海外投資的稅負，使得企業有更多的資金和資源投入數字化轉型中。企業可以利用這些資金引進先進的數字技術、設備和人才，提升數字化水平和創新能力。免稅政策激勵企業積極拓展海外市場，通過國際化戰略推動數字化轉型。在全球化背景下，企業需要不斷提升自身的國際競爭力，而數字化轉型是實現這一目標的重要途徑，與此同時，鼓勵企業走出國門，與國際先進企業交流合作，學習借鑒其數字化轉型的成功經驗和技術成果，從而加速自身的數字化轉型進程。同時，海南自由貿易港還通過一系列其他政策措施，如稅收優惠、零關稅政策、貿易便利化等，為企業數字化轉型創造了良好的營商環境。這些政策降低了企業運營成本，提高了運營效率，使得企業能夠更加專注于數字化轉型和創新發展。

海南自貿港新設企業通過允許計算應納稅所得額時扣除購置固定資產和無形資產的成本，根據規定，若資產單位價值不超過500萬元人民幣，企業可一次性計入成本費用并扣除，無需分攤。超過此價值，企業可選擇縮短折舊或攤銷年限，或加速處理。此項稅收優惠政策對海南自貿港內企業具有重大意義。新購置的固定資產和無形資產，如信息技術設備、軟件系統、專利權等，不僅能夠提升企業的生產效率和管理水平，而且對企業的數字化轉型具有積極推動作用。稅前扣除政策使得企業能夠在一定程度上減輕稅負，將更多資金投入到研發和創新活動中，從而促進企業的持續發展和市場競爭力的提升。

（二）個人所得稅政策

至2025年，海南自貿港封關運作后，優惠主體的范圍將得到進一步的擴展，包括所有在一個納稅年度內在自貿港累計居住時間達到或超過183天的個人。這些個人所獲得的經營所得和綜合所得，將根據3%、10%、15%這三檔超額累進稅率進行征稅。海南地區推出的個人所得稅優惠政策，特別是針對關鍵人才的稅收減免措施，已經對企業的數字化轉型產生了顯著的正面效應。這些個人所得稅優惠政策有效地促進了關鍵人才的聚集效應。根據海南自由貿易港的相關規定，對于在該地區工作并居住滿183天的個人，其經營所得和綜合所得將按照3%、10%、15%的三檔超額累進稅率進行征稅。特別是對于那些高端人才和緊缺人才，他們個人所得稅的實際稅負如果超過15%，超出部分將得到免征，這一政策顯著減輕了高端人才的稅負，極大地增強了海南地區對各類人才的吸引力。企業得以借此機會吸納更多具備數字化轉型所需專業技能和豐富經驗的關鍵人才，從而提升企業的研發能力和創新水平，推動產品和服務的升級換代以及技術創新。關鍵人才是企業數字化轉型的核心要素。企業數字化轉型不僅需要先進的技術設備和系統，更依賴于具備數字化思維、技能和經驗的人才隊伍。海南的個人所得稅優惠政策有助于企業構建和維護這樣的人才隊伍，為企業的數字化轉型提供了堅實的人力資源基礎。通過吸引和留住關鍵人才，企業能夠更加順暢地推進數字化轉型進程，增強企業的核心競爭力和市場地位。

海南省在促進數據要素與傳統行業深度融合方面做出了積極嘗試，致力于同步推進數字產業化與產業數字化進程，以促進傳統產業的深度轉型升級。在數字產業化領域，海南省已構建以海南生態軟件園、三亞崖州灣科技城為核心的特色化雙千億級數字產業集群，重點發展電子信息制造、游戲、區塊鏈、智能物聯等細分產業集群。在產業數字化方面，海南積極引導制造業數字化轉型，培育了一批國家和省級工業互聯網應用的優秀案例，為企業數字化轉型提供了良好的外部環境和政策支持。海南地區實施的個人所得稅優惠政策在吸引和留住關鍵人才方面發揮了重要作用，為企業的數字化轉型提供了關鍵的人力資源支持。同時，海南地區在推動數字產業化和產業數字化發展方面的努力，為企業數字化轉型提供了有利的外部環境和政策支持。這些因素共同作用，使得海南地區成為企業數字化轉型的理想選擇。

三、海南自由貿易港稅收優惠為提升企業數字化轉型提供良好的政策環境

海南自由貿易港所實施的稅收優惠政策，對于推動企業進行數字化轉型以及增強企業的市場競爭力，展現出了極其重要的積極影響。

稅收優惠措施顯著地減少了企業的日常運營成本。這種稅收減免直接減輕了企業的財務負擔，使得企業能夠將更多的資金用于研發創新、更新設備以及技術改造等關鍵領域。對于那些正處于數字化轉型進程中的企業來說，這些資金的投入可以用來購置先進的數字化技術和設備，從而提高企業的數字化水平，進一步提升生產效率。再者，海南自貿港的零關稅政策也為企業的數字化轉型提供了有力的后盾。企業可以免稅進口先進的設備、原材料和技術，這極大地降低了企業的采購成本，同時提高了產品的質量和生產效率。對于那些需要引進國外先進數字化設備和技術的企業來說，這一政策無疑是一個巨大的福音。與此同時，海南自貿港還推出了一系列吸引和留住高端人才的政策，包括個人所得稅減免、提供住房補貼以及購房資格等。這些政策有助于企業吸引和保留那些具備數字化技能和豐富經驗的高端人才，為企業的數字化轉型提供了堅實的人才基礎。高端人才的加入將增強企業的研發實力和創新能力，推動產品和服務的升級以及技術創新，從而進一步提升企業的市場競爭力。最終，海南自貿港采取了一系列創新舉措，包括簡化審批流程和提升審批效率，這些措施顯著地改善了企業的營商環境。通過這些改革，企業能夠享受到更加便捷的政務服務，從而大幅度降低了企業的制度性交易成本，為企業的發展提供了更加有利的條件。這使得企業能夠更加高效地處理相關手續，專注于數字化轉型和業務拓展，進一步提高企業的運營效率和市場競爭力。

綜上所述，海南自由貿易港的稅收優惠政策通過降低企業運營成本、支持先進技術和設備的引進、吸引高端人才以及優化營商環境等多個方面，為企業數字化轉型提供了有力的支持，顯著提升了企業的數字化轉型效率和市場競爭力。

[本文為三亞學院校級中青年教師專項培養（科研類）類別項目資助，課題題目《海南自由貿易港建設背景下政府推動企業數字化轉型研究》，項目編號：USYJSPY24-09。]

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[作者簡介：李旭超，三亞學院講師，研究方向：財務管理與管理會計。]

（責編：賈偉）