鐵路施工企業資金管理的探討

摘 要：在國家相關主管部門的大力推動下，鐵路施工企業普遍建立了資金管理機制，為有效防范資金風險、堵塞管理漏洞、提升企業管理水平發揮了重要作用。但在實際執行過程中，部分企業的許多資金管理制度執行不到位。鑒于此，本文對鐵路施工企業資金管理的重要意義做了簡要分析，對于該項工作目前所存在的一些問題作出了相應的闡述，并提出有效提升鐵路施工企業資金管理工作效率和質量的改進策略。

關鍵詞：鐵路施工企業；資金管理；存在問題；改進策略

長期以來，國際環境、國內經濟和行業發展一直處于變化之中，且復雜性、嚴峻性、不確定性持續上升，特別是自去年以來，鐵路施工行業普遍感受了供應端收緊下行、市場端嚴重內卷的冷風寒意。同時，企業在發展過程中積聚一些突出矛盾和問題。對此，施工企業要充分認識當前面臨風險疊加的嚴峻形勢，實施精細化管理，重視資金管理工作，及時發現企業內部管理薄弱環節，促進企業資金管理體系進一步完善并有效實施。

一、鐵路施工過程中加強項目資金管理的重要

意義

資金是企業賴以生存和發展的“血液”。資金管理是企業對資金的來源和使用進行計劃、控制、監督、考核等各項工作的總稱。在實際的鐵路工程施工過程當中，資金管理是企業在施工生產活動中對所有資金收支全過程的管控。項目工程在實施過程中，必須對資金狀況進行較為精確的分析，制定科學合理的計劃實施方案[1]。資金管理工作屬于具有價值性的管理工作，其綜合性與專業性較強，但無論資金流入還是流出等經濟業務，都對工程施工的每一個環節產生非常重要的影響。如果相關工作人員對該項工作的重要意義沒有充分的認知，就可能使得整個施工過程出現資金收支不平衡，資金鏈斷裂，企業財務狀況迅速惡化，嚴重影響企業形象，阻礙企業長遠發展。

二、鐵路施工資金管理工作存在的問題

（一）不相容崗位職責未分離

施工前期，施工人員未全部進場，經辦資金支付業務的相關部門及崗位未飽和，各個崗位辦理業務的權限范圍未明確，加之財務人員缺員，導致部分施工項目會計人員身兼數職，授權審批帶有較大的隨意性，一人具備完成支付流程的全部權限和條件，大大加重了資金的安全風險。

（二）大額資金墊支

在工程項目前期，項目資金管理的核心問題不是施工合同造價的高低，而是建設單位預付款比例的高低和施工企業墊支能力的高低。項目前期，施工單位往往明確項目管理模式，組建一支滿足施工任務的項目管理團隊，為了履行施工合同，促進施工生產任務的有序開展，施工單位從進場施工就要做好施工前的各項準備工作，就要發生各種費用，比如物資采購款、機械使用費、勞務（專業）分包費用、項目部和資源配置中心房屋租賃費、員工薪酬、差旅交通以及其他報銷等費用，由于鐵路工程投資額較大，需要大量的資金投入，在取得建設單位的工程進度款之前，以上投入資金均需要從建設單位的預付款和施工企業的墊支款中支付。很多企業前期與建設單位簽訂施工合同時，沒有明確規定預付款比例，或有相關預付款比例，但是相關人員未及時與建設單位聯系溝通，款項不到位或半到位，導致施工企業大額資金墊支，給整個施工企業帶來巨大壓力。

（三）超限額付款

施工過程中，根據施工合同工作量清單、合同工期等文件編制項目實施性施工組織設計、施工方案。同時，項目主要物資、機械租賃、勞務（專業）分包等招標工作和合同簽訂工作也基本完成，這時能夠對完成項目所需的材料費、機械使用費、勞務（專業）分包費、員工薪酬以及現場經費等都做出相對準確的預測，結合合同收入能夠相對準確的預測項目利潤水平，并制定明確的利潤目標。部分施工企業管理混亂，制度執行不到位，資金管理具有盲目性和隨意性，超合同、超預算、超結算付款，導致企業資金運行偏離，經營性現金負向流動。

（四）兩金占流動資產比重高

應收款項和存貨，是當前鐵路施工企業除貨幣資金之外的兩項重要流動資產，也被簡稱為“兩金”。施工后期，相關部門未及時對施工項目進行變更索賠，進行概算清理，債權確權不及時，再加上相關的社會信用制度沒有健全，許多需要收回的工程款或質保金在規定時期內都無法收回[2]，導致兩金占比居高不下，資產質量不良，嚴重影響企業提質增效，穩定增長。特別是應收款項無法變現，資金供求之間容易失去平衡，甚至企業賬上有利潤但是沒有資金的問題出現。

（五）資金集中度低

企業通過資金集中控制和管理，首先可獲得知情權，即通過對資金流入、流出的控制，了解各個項目的資金存量和流量，隨時掌握其生產經營情況[3]。由于企業成員單位情況各異，在經營過程中，會發生一部分成員單位出現資金短缺，而另一部分出現資金結余的現象。通過資金集中，可以盤活企業資金存量，通過在資金短缺和資金結余之間合理調配資金，降低財務費用，實現使用資金效益最大化[4]。目前部分企業對資金集中管理工作存在思想認識和重視程度不夠，對資金集中管理規定和部署落實不到位，導致資金集中度偏低。很多賬戶資金無法及時回流至企業內部賬戶，資金資源不能完全整合、統一調配，企業資金運作效率大大降低。

（六）缺乏重視

當前，施工企業資金管理體制已經基本普及，但部分企業由于管理重心主要傾斜于經營開發、施工生產等方面，對資金管理工作沒有給予應有的重視，有的施工人員認為資金工作就是財務人員的事，與自身關系不大。這種態度反映在企業管理上，使得企業資金工作開展困難，得不到各方配合，效果不明顯，從而進一步強化資金管理無用論，形成惡性循環。再好再先進的資金管理制度，沒有其他部門的大力支持，也很難得到有效執行，無法充分發揮作用。

三、鐵路施工企業加強資金管理工作的具體策略

（一）完善資金管理制度建設體系

資金的管理工作必須建立健全企業資金管理制度和嚴格內部控制執行，補齊制度短板，堵塞管理漏洞，夯實資金管理基礎，提高資金管理水平和使用效益，建立完善的資金管理和風險防控長效機制。企業應當根據實際情況制定可操作性、可執行性，更具前瞻性和防御性的資金管理制度，使得資金管理工作逐漸形成一個完整的閉環。

1.加強財務人員管理

施工企業應該把好財務人員入口關，將職業道德和專業勝任能力作為選拔和任用員工的重要標準，確保其具備工作崗位相適應的資格和能力。切實加強財務人員業務能力培訓和職業道德教育，不斷提高員工的素質。

2.明確資金崗位職責

企業應當建立健全資金管理崗位責任制，合理設置崗位，經辦資金收支業務有關部門及崗位的設置應權責分明、相互獨立、相互制衡，遵循“不相容崗位相互分離”原則。對網銀U盾要實行專人專管專用，不同權限U盾或登錄賬號、密碼應分開由專人專管，不得由一人辦理資金業務的全過程，實行定期交流輪崗或替代控制措施，防止財務人員舞弊。

3.落實全面預算管理

全面預算管理是指圍繞企業發展戰略目標，對一定期間的經營、投資、財務等業財融合活動，全流程、分層級配置資源的總體安排和量化表述，對執行過程進行監督分析，對執行結果進行考核評價，推動實現企業戰略目標的管理活動。施工企業應該堅持“應收盡收、以收定支、無收不支”原則，全過程、全周期編制月、季、年度資金預算。全面預算目標一經確定，不得隨意調整。有序統籌資金結算，企業應該堅持“無預算、超預算不支出”，預算外支出應先履行預算增補審批手續再行支付。

（二）規范資金支付審批流程

企業在施工過程當中，必須對資金的使用加以控制，健全資金授權和審核批準制度，明確各類資金支付業務的有權簽字人及審批流程，特別是大額資金支付不得超越權限審批。施工企業可以充分利用業財共享平臺，借助信息化手段，將審批流程、人員權限等內控要求嵌入信息系統，建立項目全周期過程控制、預警糾偏。業財共享平臺可以與成本系統對接，從成本系統發起資金支付申請，由有權簽字人審批后推送至業財共享平臺，獲得資金支付權限。在業財共享平臺建立風險預警機制，當資金支付達到一定額度后，給財務人員相應預警，及時糾偏，嚴禁超預算付款。

（三）明確資金收付的合同條款

必須對施工企業資金做出科學合理的規劃，與建設方簽訂施工合同階段就做好現金流策劃，明確預付款比例。與供貨商、分包方簽訂合同時，要將資金風險責任明確體現在合同條款當中，規避支付比例大于收款比例，這樣能有效減少施工企業資金方面的壓力，也避免在施工過程中出現墊支和資金失衡的情況，促使施工項目順利實施。

（四）加強兩金管控

近年來，兩金規模高位增長，已嚴重制約施工企業健康發展，占用時間越長，越影響資金的安全性和流動性，而一旦流動資金短缺，企業將面臨巨大的財務危機。因此企業要扎實開展項目全生命周期資金管理，貫徹“現金為王”理念，落實雙清工作方案，科學管控兩金。施工企業要精心策劃、精心組織、落實責任，加快驗工結算確權，加速應收款項變現。要緊盯大額逾期債權，超前謀劃、多措并舉，統籌推進，既要做好常態化兩金壓降工作，也可以充分利用“國慶”“元旦”等特殊日期進行專項債權清收行動，統籌兼顧，應收盡收。充分運用國家地方債釋放有利時機，加強與地方政府部門對接，及時掌握國家及地方有利政策信息，確保第一時間獲得專項債、再融資債等政策紅利。對于收回確實有困難的應收款項可以利用應收賬款保理等手段收回。

（五）強化資金紅線撥付管理

要精細實施債務籌劃，以收定支，嚴控資金支出。高度關注勞務分包、物資設備采購、租賃等合同履約情況，剛性執行“無預算不支付、無合同不支付、超預算不支付”的紅線規定。首先，在施工建設方面勞務分包是在所難免的，要做好規劃，以數據分析與市場調查把控資金流向，選擇合格的勞務分包單位，明確合同付款方式，綜合考慮付款審核時間，合理規避風險，要從資金管理拓展到業務管理。勞務分包金額支付須基于“驗工計價”，不得辦理無或超越“驗工計價”金額的支付。嚴格執行保證農民工工資的代發制度，不得拖欠。其次，物資設備采購支出占施工企業資金支出比重較大，要嚴格執行采購計劃和預算，從根本上避免出現材料及設備等方面的資源浪費現象。對于每一個設備的費用清單進行嚴格審批，以盡可能地降低資金成本，減少資金支付，降低財務風險。同時要全面梳理企業債務，特別是民營企業的到期債務，要加強與債權人溝通并制定具體還款計劃，防止發生群體事件及法律訴訟，影響社會穩定秩序，危及企業信譽和形象。

（六）嚴格銀行賬戶管理

賬戶包括銀行賬戶和內部賬戶。銀行賬戶是指在商業銀行開立的基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶等。內部賬戶是指中鐵財務公司。賬戶的開立、變更、撤銷等業務要集中審批和備案，要從嚴管控開戶數量。要加快司庫體系建設，進一步規范企業銀行賬戶管理、提高資金集中度，降低流動性風險，提升資金集約效益。要隨時掌握賬戶的使用情況，不需要的賬戶應及時撤離，對業務量很少且不能撤銷的銀行賬戶，應按照銀行有關規定定期維護。積極開展清理低效無效賬戶、壓降三方監管資金規模、深化銀企授信等工作。打通企業資金管控數據鏈條，定期提供資金形勢分析與對策報告，保障企業資金鏈安全[5]。

（七）落實監督檢查

施工企業要加強工作督導，定期開展檢查，組織對資金管理開展審計、財務監督大檢查，對檢查發現問題，要深入分析產生問題的根源，及時更新完善資金管理制度和流程。要進一步加大其他相關人員對會計準則、財經紀律的學習和培訓力度。加強企業后臺監督管控，對于涉及資金安全的重大問題，絕不姑息，要嚴肅問責追責，嚴明財經紀律，定期通報、跟蹤督辦檢查問題，確保發現所有問題整改落實。對資金管理工作取得成效的單位要進行表彰和獎勵，以激發財務人員和其他人員的工作積極性，促使資金管理工作能更好地開展。

結束語

綜上所述，資金管理對于施工企業健全資金管理體系建設、提升管理水平具有重要意義。在社會經濟快速發展的今天，要著重強調資金管理，企業要加大資金管理工作的宣貫力度，加強理論研究和實踐相結合，根據實際情況將資金管理工作制度不斷完善，充分利用業財融合及各種信息手段對資金管理工作進行全過程的監督和考核，促使企業獲得更好的經濟效益和高質量的發展。

參考文獻：

[1]周朝北.關于鐵路工程建設施工項目財務管理的探討[J].消費導刊，2018（10）：48.

[2]林水波.鐵路工程建設施工項目財務管理的探討[J].中外企業家，2019（28）：1.

[3]陳超.淺析集團性企業資金集中管理[J].現代經濟信息，2015（04）：67.

[4]雷衛芳.集團資金集中管理研究[J].首席財務官，2022，18（06）：69-71.

[5]王冰.淺談企業集團財務公司資金集中管控的問題與對策[J].現代經濟信息，2019（07）：47.

作者簡介：姚雨（1989.5—），女，漢族，湖北武漢人，本科，會計師，研究方向：財會。