數智化轉型背景下審計工作高質量發展路徑探究

一、前言

隨著信息技術的迅猛發展，數智化（數字化與智能化的融合）已成為推動各行各業轉型升級的關鍵力量。審計工作作為經濟活動監督與保障的重要一環，同樣面臨著數智化的深刻影響。數智化轉型不僅為審計工作帶來了前所未有的機遇，也對其傳統工作模式、方法乃至理念提出了全新挑戰。在此背景下，探索數智化轉型如何促進審計工作高質量發展，不僅關乎審計行業的未來走向，更是保障國家經濟安全、提升社會治理效能的重要課題。

二、數智化的概念和特征

數智化，作為當前信息技術與業務深度融合的產物，標志著從數字化轉型向更高層次的智能化升級的跨越。它不僅僅局限于數據的簡單處理或信息技術的單一應用，而是依托大數據、云計算、人工智能等一系列前沿科技，對數據資源進行深度挖掘與智能分析，進而為企業管理層提供科學、精準的決策支持。數智化的核心在于將數據的價值最大化，通過高效的數據采集機制，廣泛收集來自不同渠道、不同格式的數據。隨后，利用先進的數據整合技術，將數據融合為一個統一、結構化的數據體系，為深入分析奠定堅實基礎。

技術融合是數智化不可或缺的一環，不僅僅意味著云計算、物聯網、人工智能等多種技術的簡單堆砌，而是要通過技術的深度融合與協同創新，形成強大的技術合力。云計算提供了強大的數據存儲與處理能力，使得大規模數據的實時處理成為可能。物聯網則通過連接萬物，實現了物理世界與數字世界的無縫對接。人工智能，特別是機器學習與深度學習技術的引入，則讓數據分析與預測達到了前所未有的智能化水平。這些技術的融合，不僅提升了系統的整體效能，更為企業的數字化轉型注入了強大的智能動力。智能決策是數智化的另一大特征。在海量數據與技術融合的基礎上，通過構建智能決策系統，企業能夠實現對數據的深度挖掘與智能分析，從而揭示出數據背后隱藏的業務規律與市場趨勢。這些智能決策系統能夠利用機器學習算法，自動學習并優化決策模型，使決策過程更加精準、高效。同時，智能決策還具備自我學習與迭代的能力，能夠根據市場變化與業務需求不斷調整優化決策，確保企業始終處于市場前沿。

三、數智化在審計工作高質量發展中的作用

（一）強化審計效能

數智化在審計工作中的深度融入，為強化審計效能注入了全新動力。相較于傳統審計中人工操作的繁瑣與低效，數智化審計憑借自動化工具與先進智能算法，實現了對海量數據的高速處理與精準分析。這一轉變不僅極大地縮短了審計周期，將審計人員從冗長的數據核對與文檔審查中解放出來，還顯著提升了審計的準確性與可靠性。數智化審計系統能夠實時捕捉業務活動中的關鍵信息，通過智能分析快速識別異常數據與潛在風險，及時發出預警信號，有效預防了審計風險的發生，提升了審計工作的前瞻性與風險防控能力。更進一步，數智化審計平臺構建了完善的審計過程記錄機制，對審計的每一個步驟、每一項決策都進行了詳細且不可篡改的記錄。這一機制不僅確保了審計過程的透明度，使得審計結果更加公開、公正，也極大地增強了審計的可追溯性，為后續審計復核與質量控制提供了堅實依據。數智化審計的這些特性，共同構筑了審計效能提升的強大基石，推動了審計工作向更高效、更精準、更權威的方向發展。

（二）革新審計模式

數智化技術的飛速發展，不僅極大地提升了審計工作的效能，更為審計模式的革新帶來了前所未有的機遇。傳統審計往往局限于事后審計的框架之內，即在業務活動已經完成、相關記錄已經生成之后，審計人員才介入進行審查與評估。這種模式雖然在一定程度上能夠發現問題、提出改進建議，但往往具有滯后性，難以在業務活動進行過程中及時糾正偏差、防范風險。數智化審計的興起，徹底打破了這一傳統模式，實現了從事后審計向全過程審計的根本性轉變，借助先進的數智化技術，審計部門可以構建實時監測系統，將審計監督的觸角延伸至業務活動的每一個環節。在業務活動開展之前，通過數據分析預測潛在風險，發出事前預警，在業務活動進行過程中，通過實時監控數據變化，實現事中控制，及時糾正偏差，在業務活動完成后，再進行全面地事后評價，總結經驗教訓。這種全過程的審計模式，不僅提高了審計的及時性與有效性，還促使企業內部控制體系不斷完善，風險管理水平大幅提升。此外，數智化審計還推動了審計方式從抽樣審計向全面審計轉型。在傳統審計模式下，由于數據量龐大、處理難度大，審計人員往往采用數據抽樣的方法，通過抽取部分樣本進行審查來推斷整體情況，然而，這種方法不可避免地存在抽樣風險，可能導致審計結果不夠全面、準確[1]。

（三）拓寬審計視野

數智化審計極大地拓寬了審計的視野與深度。在傳統審計模式中，審計人員往往受限于有限的數據來源與單一的審計方法，難以全面揭示企業的業務風險與潛在問題。數智化審計通過整合企業內外部數據資源，包括財務數據、業務數據、市場數據、社交媒體數據等，形成了多維度、全方位的數據集，這些數據為審計人員提供了更加廣闊的分析視角與深入洞察的機會。通過運用先進的數據分析技術與工具，審計人員能夠挖掘出數據背后隱藏的業務關聯與風險點，揭示出傳統審計難以發現的深層次問題。這種拓寬的審計視野，不僅提升了審計的廣度與深度，還為企業的戰略決策與風險管理提供了更加有力的支持。

四、數智化轉型背景下審計工作高質量發展路徑

（一）深耕信息系統審計，優化數據生態布局

在數智化轉型的浪潮中，深耕信息系統審計并優化數據生態布局，已成為審計工作高質量發展的核心策略。首先，審計部門需對信息系統進行全面審查，構建一套系統化的審計框架，涵蓋系統架構的合理性評估、數據處理流程的合規性檢查以及安全防護措施的有效性驗證。在系統架構方面，要關注系統的可擴展性、可維護性和安全性，確保系統能夠支撐企業的長期發展需求。在數據處理流程上，要審查數據的來源、流轉和存儲環節，確保數據的合法合規使用，并防范數據泄漏風險。同時，通過滲透測試、漏洞掃描等手段，對系統的安全防護措施進行全面檢測，及時發現并修復潛在的安全漏洞。其次，構建完善的數據生態體系是優化數據生態布局的關鍵。審計部門需與IT部門緊密合作，共同規劃數據的采集、存儲、處理和分析流程。在數據采集環節，要建立統一的數據采集標準，確保數據的準確性和完整性。在數據存儲方面，要采用高效、安全的存儲方案，保障數據的安全性和可用性。在數據處理階段，要利用先進的數據處理技術和工具，提高數據處理的效率和準確性。在數據分析環節，要運用大數據、人工智能等技術手段，挖掘數據背后的價值，為審計決策提供支持。再次，為了確保數據的準確性和質量，審計部門還需建立嚴格的數據質量評估機制，包括制定數據質量標準、實施數據質量監控以及定期進行數據質量審計，通過對比數據源和審計結果，及時發現并糾正數據錯誤，確保數據的真實性和可靠性。此外，要加強對數據生命周期的管理，從數據的產生、存儲、使用到銷毀，全程跟蹤數據的流向和狀態，確保數據的合規性和安全性。最后，在深耕信息系統審計的過程中，審計部門還應積極擁抱新興技術，如區塊鏈、大數據、人工智能等。區塊鏈技術的去中心化、不可篡改特性可以為數據的真實性和完整性提供有力保障，大數據技術能夠處理海量數據，挖掘數據間的關聯性和規律性，而人工智能技術可以實現數據的智能分析和預測，提高審計的效率和準確性。審計部門應積極探索這些技術在審計領域的應用潛力，通過技術創新推動審計模式升級和轉型。

（二）強化技術業務融合，完善數智審計體系

審計部門應與業務部門建立常態化的溝通機制，通過定期的業務交流會、項目合作等方式，深入了解業務流程、業務特點和風險點，在此基礎上，共同梳理審計需求，明確審計重點，確保審計工作的針對性和有效性。這種跨部門的合作不僅有助于審計部門更準確地把握業務實質，還能促進業務部門對審計工作的理解和支持。審計部門要將數智化技術深度融入審計流程，打造智能化審計平臺。在審計文檔處理方面，利用自然語言處理（NLP）技術，實現審計報告的自動化生成和智能分析，提高文檔處理的效率和準確性。在數據分析環節，運用機器學習算法，對海量數據進行深度挖掘和關聯分析，發現潛在的風險點和異常交易。同時，利用大數據技術，實現跨系統、跨業務的數據整合，為審計提供全面的數據視圖。此外，通過可視化技術，將復雜的審計結果以直觀、易懂的方式呈現出來，便于管理層和相關部門快速理解審計發現和建議[2]。在應用技術的同時，審計部門還需建立完善的數智審計制度規范，包括制定明確的審計流程、審計方法和審計標準，確保數智化審計的合規性和規范性。通過制度化管理，可以規范審計人員的行為，提高審計工作的透明度和公信力，還能為審計技術的創新和應用提供指導和保障。為推動數智審計體系的不斷完善和發展，審計部門應持續關注和跟蹤數智化技術的最新發展動態，積極探索新技術在審計領域的應用潛力，通過參加行業研討會、與科技公司合作等方式，不斷引入新技術、新方法，為數智審計體系的完善注入新的活力。通過技術與業務的深度融合和持續創新，構建一套高效、智能、規范的數智審計體系，為審計工作高質量發展提供堅實的支撐和保障。

（三）培育數智審計人才，打造精英團隊

在數智化轉型的浪潮下，培育數智審計人才，打造精英團隊，成為審計部門實現高質量發展的關鍵。首先，審計部門要構建系統的數智化技術培訓體系，涵蓋大數據、人工智能、云計算等前沿技術，確保審計人員能夠全面掌握數智化工具的應用技能。培訓方式要多樣化，包括線上課程、線下研討會、實操演練等，以滿足不同審計人員的學習需求，并鼓勵審計人員積極參與行業交流、學術研討等活動，通過與業界專家和學者互動來拓寬視野，緊跟數智化審計的最新動態與發展趨勢。其次，建立完善的激勵機制是激發審計人員積極性的重要手段。審計部門應設立專門的數智化審計項目基金，鼓勵審計人員積極參與項目實踐，通過實際操作提升數智化審計能力，對于在項目中表現突出、取得顯著成績的人員，應給予物質和精神上的雙重獎勵，如獎金、晉升機會、榮譽稱號等，以激發審計人員的創新熱情和工作積極性[3]。最后，在注重個體能力提升的同時，團隊文化建設同樣不可忽視。審計部門應致力于營造一種開放、包容、創新的團隊氛圍，鼓勵審計人員之間的相互交流與合作，可以通過定期組織團隊建設活動、經驗分享會等形式，促進團隊成員之間的溝通與協作，共同分享數智化審計的實踐經驗和心得體會。

（四）整合數據資源，提升審計效能與質量

在數智化轉型的推動下，整合數據資源以提升審計效能與質量，已成為審計領域的重要議題。為實現這一目標，需采取一系列精細且專業的措施來構建高效、統一的數據平臺。首先，構建全面的數據采集網絡，不僅包括企業內部的財務數據、業務數據和管理數據，還應涵蓋外部市場數據、行業數據以及法律法規等公共信息。為實現這一目標，需部署自動化的數據采集工具，如API接口、爬蟲技術等，確保數據的實時采集與動態更新，并建立數據校驗機制，對采集到的數據進行初步篩選與驗證，以保證數據的準確性與完整性，為后續的審計工作奠定堅實基礎[4]。其次，數據治理與管理是提升數據質量的關鍵環節。應制定統一的數據標準與規范，明確數據的定義、格式和存儲要求，以確保數據的一致性與可比性。在此基礎上，運用數據清洗技術，如缺失值處理、異常值檢測等，對數據進行預處理，提升數據的可用性與準確性。同時，建立數據字典與元數據管理系統，對數據的來源、含義、變化歷史等信息進行記錄與追蹤，為數據的長期管理與維護提供便利。再次，建立數據安全防護機制也至關重要。需采用加密技術、訪問控制等手段，確保數據在傳輸、存儲與使用過程中的安全性與隱私保護。最后在數據資源得到有效整合與管理的基礎上，應充分利用數智化技術實現數據的深度挖掘與分析。通過構建大數據算法與機器學習模型，對數據進行關聯分析、聚類分析、趨勢預測等高級分析，揭示數據背后隱藏的業務規律、風險點與改進機會。這些分析結果可以為審計工作提供科學依據，幫助審計人員快速定位問題、識別風險，并提出針對性的審計建議。

五、結語

總之，在數智化轉型背景下，審計工作正經歷著前所未有的變革。通過深耕信息系統審計、強化技術業務融合、培育數智審計人才以及整合數據資源，審計工作不僅實現了效能與質量的雙重提升，更在模式與方法上實現了根本性革新。未來，隨著數智化技術的持續發展，審計工作將邁向更高層次，為企業健康發展和確保經濟社會安全提供強有力的保障。

引用

[1]李文浩.企業內部審計數智化轉型研究[J].中國價格監管與反壟斷，2024（08）：90-92.

[2]羅鋼.國有企業內部審計數智化轉型研究[J].山東紡織經濟，

2024，41（04）：1-5.

[3]楊柔堅.數智化轉型背景下審計工作高質量發展研究[J].審計研究，2024（01）：18-27.

[4]陸林.數智化發展對審計工作的影響分析[J].中國信息化，2023

（05）：94-96.

作者單位：曹縣審計服務中心

■責任編輯：王穎振