高校內部控制建設與運行策略研究

一、前言

隨著高等教育管理體制改革的不斷深化，高校內部控制體系建設面臨著日益增多的挑戰與機遇。高校作為孕育精英的搖籃，其內部控制機制建設對提升教育質量、促進科研創新成果產出具有舉足輕重的作用。本文旨在探索高校構建高效、健全的內部控制機制及運行策略，以期全面提升高校管理效能與風險防控能力，為高校實現可持續發展貢獻力量。

二、研究背景

（一）高校內部控制特點

一是專業性與復雜性突出。在實驗室管理方面，高校不僅需確保實驗設備的采購與維護嚴格符合標準，更要監控其使用過程，確保實驗數據的準確性與安全性，防止科研成果因管理疏漏而失真。例如，在醫藥類專業臨床教學中，對學生的實習安排和醫療操作規范進行精確監督至關重要，可以確保教學質量和降低醫療事故風險。這不僅要求高校管理者具備醫藥專業知識，還需深入理解臨床實踐與藥品研發的復雜性，體現出醫藥教育的特殊性與挑戰性。

二是資產與資源管理難度大。由于高校擁有大量昂貴、精密的儀器設備及珍貴標本，以及專利等無形資產，其資產管理異常復雜。這些資產的購置、使用、維護至報廢各環節，需嚴格的內部控制以確保資源利用最優化和風險最小化。

三是科研經費管理任務繁重。高校通常承擔大量的科研項目，這些項目往往伴隨著大量的資金。因此，高校必須采用精細的財務控制措施，確保資金的嚴格監管和有效利用。高校需實施詳盡的預算編制和審批流程，通過定期的財務審計，提高經費流向透明度，防范潛在的財務風險。

（二）高校內部控制現狀

一是內部控制環境薄弱。部分高校內部控制環境薄弱，主要表現為管理層對內部控制重要性的認識不足，缺乏科學的內部控制理念。此外，隨著高?？焖侔l展，現有內部控制制度已無法滿足發展需求，制度建設明顯滯后。同時，部分高校內部控制文化氛圍淡薄，導致教職工和學生對內部控制的認知度不高。

二是風險評估機制不健全。部分高校在風險評估方面的不足嚴重影響了內部控制的效果。首先，高校通常依賴單一、非系統的風險評估方法，缺乏科學性。其次，風險評估范圍過于狹窄，未覆蓋高校所有經濟活動。最后，即便識別到風險，其結果也未能有效應用于內部控制的優化和升級，導致風險評估機制不健全。

三是內部控制制度執行不力。在部分高校中，內部控制制度的有效執行面臨明顯挑戰。首先，內部控制制度執行不嚴格容易導致違規操作和舞弊行為。其次，內部控制流程不暢，如存在信息不對稱和溝通障礙。最后，監督機制缺失或監督不力進一步削弱了內部控制的效果，導致問責機制無法有效實施。高校內部控制制度執行不力，嚴重阻礙了內部控制目標的實現。

四是信息溝通不暢。在部分高校中，信息溝通不暢嚴重阻礙了內部控制的效果。首先，一些高校信息系統建設滯后，未能適應現代內部控制的需求。其次，信息傳遞途徑存在阻礙，存在“信息孤島”現象和信息失真，阻斷了信息的順暢交流。最后，部分高校缺乏有效的溝通機制，使得教職工和學生難以獲取關于內部控制的及時信息和明確要求，可能導致管理混亂。

（三）研究目標

本文旨在探討高校如何構建和完善內部控制體系。結合理論分析和具體業務操作，為高校提供一個內部控制體系建設和維護的實用框架，以支持高校在面對復雜的科研項目和資金管理要求時，能夠有效地識別、評估和應對潛在風險。

三、文獻綜述

隨著高校的快速發展，高校內部控制體系的建設和運行策略成為研究的熱點?，F有研究普遍關注內部控制對于提高高校治理質量和效率的重要性（Rong-Ruey Duh，2014）[1]。內部控制系統的發展，經歷了從單一財務控制到綜合風險管理的轉變。在此過程中，一些研究者認為財務制度導致了內部控制的改善（S.Ali Ahmadi，2017）[2]，而另一些研究者則強調發揮外部監督的作用（Adom-Frimpong，2019）[3]。從上述分析可以看出，盡管學者們在研究方法和重點上存在差異，但都認同內部控制在提升高校治理能力中的重要性。本文在這一共識的基礎上，進一步探討內部控制的最佳實踐和策略，以適應高校發展的特殊需求。

四、高校內部控制建設的方法

（一）營造良好的內部控制環境

高校在管理過程中，構建良好的內部控制環境是確保學校穩健運行的關鍵。首先，提升管理層對內部控制的重視程度至關重要。高校管理層不僅需深刻認識到內部控制的核心地位，而且應將其融入學校整體發展戰略。例如，通過年度工作計劃，把內部控制的執行情況作為評估管理層和相關部門績效的一部分，能夠有效激發管理層的參與熱情。其次，加強內部控制文化建設也是不可忽視的步驟。通過組織系列培訓和宣傳活動，高?？梢蕴岣呷熒膬炔靠刂埔庾R。例如，定期舉辦內部控制知識競賽和工作坊，不僅增加了師生的參與度，還通過趣味性和互動性強的活動方式，使得內部控制理念深入人心。最后，持續完善內部控制制度是保證制度有效性的重要環節。高校應根據學校實際和外部環境的變化，定期更新內部控制制度。比如，針對醫藥類專業的臨床試驗資金管理和藥品采購流程，設置具體的風險控制點和操作標準，確保每一個環節都能夠得到有效監控和及時調整，以應對可能的風險和挑戰。

（二）建立健全風險評估機制

高校在財務管理過程中，建立健全的風險評估機制是確保內部控制有效性和資源配置最優化的關鍵步驟。首先，實施科學的風險評估方法至關重要，例如，通過量化和定性方法評估實驗室安全和財務風險。實驗室風險可通過危險源數量和危害程度進行評估，財務風險則通過財務報表的對比分析來揭示。同時，對難以量化的戰略風險，則可通過專家咨詢和問卷調查進行評估。其次，需要擴大風險評估的范圍，詳細識別從實驗室安全到科研項目的各類風險，通過分類和定義影響范圍（局部或全局），增強風險管理的系統性和可預見性。例如，科研項目風險可以根據技術難度和市場前景來評估，財務風險可通過收支趨勢預測來確認。最后，加強風險評估結果的實際應用是提升決策質量的重要環節。高校應將風險評估結果納入戰略規劃和決策過程，如在科研投資決策時考慮風險因素，調整資源分配，并制定風險緩解措施。這樣，高校不僅可以控制高風險活動，還能在低風險領域優化資源配置，提升運營效率。

（三）加強內部控制制度執行力度

高校在管理過程中，建設內部控制系統不僅是財務管理的需求，更是保證教學和科研活動合規、有效的關鍵，因此，加強內部控制制度執行力度是提升內控系統整體效能的核心環節。首先，高校應通過日常執行監督，如隨機抽查和案例分析會等方式，培養全校師生對內部控制制度的認知和重視程度，確保其內控制度執行的自覺性。同時，通過定期培訓，保證師生對最新內部控制政策熟悉并有效應用，尤其是在經費使用和科研項目管理等關鍵環節。其次，優化內部控制流程應針對高校的特點，識別出關鍵的風險點和控制節點，如實驗室安全管理、藥品和化學品的采購與存儲等，對這些關鍵點進行流程再設計，不僅提高了流程的效率，還能降低操作風險。例如，通過引入電子審批和監控系統，實現對關鍵操作的實時監控和歷史數據的追蹤審計，從而提升內部控制的科學性和時效性。最后，強化內部控制監督機制是確保內控制度得到有效執行的保障。高校應設立專門的內部審計部門，定期或不定期進行內部控制的檢查和評估，不僅可以及時發現并糾正偏差，還能對內部控制制度的有效性進行評價和反饋。通過這種動態的監督機制，不斷完善和強化內部控制系統，確保其在教學和研究活動中發揮支持作用。

（四）加強信息系統與溝通機制建設

高校在管理過程中，強化信息系統和溝通機制建設是內部控制的關鍵環節。首先，高校應大力投資建設信息系統，采納先進技術以保障系統的穩定性和安全性，這對于避免信息泄露和數據丟失至關重要。特別是對實驗數據等敏感信息的管理上，高效的信息系統不僅能提供強有力的支撐，也有助于維護研究的完整性和準確性。其次，為了解決“信息孤島”問題，高校要積極推進信息系統整合，建立統一的信息管理平臺，不僅促進了部門間信息的順暢流通和共享，還極大提高了信息處理的效率和準確性。例如，在醫藥類專業的藥品研發和臨床試驗階段，多部門間的高效信息交流可以加快問題解決速度，提升研發進程。最后，完善的溝通機制是提高高校內部控制有效性的另一個重要方面。高校建立健全的跨部門溝通和反饋機制，不僅能夠及時收集教職工和學生的需求和意見，還能夠及時應對內部控制過程中遇到的問題。通過定期的跨部門會議和協作小組的工作，高?？梢源_保內部控制措施的持續優化和改進。

五、高校內部控制檢查的機制和方法

（一）實施全面風險管理

高校在內部控制檢查中，全面風險管理是核心機制之一，其作用是確保學校各項經濟活動得到有效控制與監督。首先，對風險進行識別。通過定期的內部審計和外部審計，高校能夠識別潛在的財務風險和運營風險，如資金流動性風險、研發投資回報風險等。其次，進行風險評估。高校需評估各種風險的可能影響和發生概率，以此決定哪些風險需要優先處理。例如，對于影響學校重大資金安全的風險，需要給予高優先級的管理。再次，進行風險應對。高校通過制定應急預案、優化財務管理流程、強化資金監管等方式響應風險。比如，通過建立嚴格的資金審批機制來防止不當支出，通過設立風險準備金來減輕可能的財務沖擊。最后，風險監控是確保風險管理措施得以持續執行的保證。通過設立內控部門，定期進行風險監測和評估，高?？梢约皶r發現內部控制體系的漏洞并進行修正。此外，內部控制的透明化也是監控的重要組成部分，比如公開財務報告和審計結果，可以提高校內外利益相關者對學校財務狀況的信任度。

（二）強化內部控制評價

高校在管理過程中，建立健全的內部控制評價機制是確保教學質量和科研安全的關鍵。為了強化這一機制，高校必須定期對內部控制的設計和執行情況進行全面評價，確保所有內部控制措施與教學和研究活動緊密相關，且能夠有效應對可能的風險和挑戰。通過定期評價，高校可以有效發現并及時解決內部控制系統中存在的問題和不足。例如，評價過程中可能發現財務管理不夠透明，或者科研資金使用存在偏差，針對性地提出改進措施和建議就顯得尤為重要，具體措施可能包括優化預算審批流程、增強財務監督、改進資金分配機制等。此外，這種評價機制還促進了高校管理層對內部控制系統的持續關注與支持，推動了內控制度的不斷完善和優化，不僅增強了學校對外部監管要求的響應能力，也提升了校內各部門在處理內部控制問題時的主動性和創造力。通過這種機制，高校能夠在保障教學和科研工作的同時，確保其內部控制系統的高效運作和持續改進。

（三）加強內部審計與監督

高校在管理過程中，建立完善的內部審計機構對強化內部控制檢查機制至關重要。通過定期和系統的內部審計，高校可以有效識別和彌補內部控制過程中的漏洞和薄弱環節，從而提升內部控制的質量和效果。具體來說，內部審計部門通過對財務和運營活動進行持續監控，能夠及時發現風險和不符合規定的行為，進而提出針對性的改進意見和建議。加強對內部控制的監督和問責是實現有效執行的關鍵，因為這關系到高校資金的合理使用和科研成果的真實性。通過實施嚴格的監督措施，高校不僅可以確保每一項內部控制措施都得到恰當執行，還能通過問責機制強化執行力，確保所有相關人員都能夠對其行為負責。

（四）注重人才培養與引進

高校在內部控制檢查中，加強人才培養與引進是核心機制之一。通過系統培訓和專業交流，高校不僅能夠提升內部控制人員的業務水平和風險意識，還能有效增強其專業素質和綜合能力，能確保內部控制工作的持續優化和風險管理的精準性。同時，積極引進具有豐富經驗的專業人才，可以為高校內部控制提供更為專業和有力的支持。這種雙向強化策略不僅增強了內部控制體系的完整性，還提升了整體檢查機制的效率和效果，從而確保了教學與科研的質量與安全。

六、結語

加強高校內部控制建設和運行策略研究對于提高學校的管理水平、防范風險以及保障資產安全具有重要意義。通過營造良好的內部控制環境、建立健全風險評估機制以及加強信息系統與溝通機制建設等措施，高?？梢詷嫿茖W、有效的內部控制體系。同時，實施全面風險管理、加強內部審計與監督以及注重人才培養與引進等策略可以確保內部控制得到有效運行和持續改進。未來，隨著高等教育管理體制改革的深入推進，高校內部控制的建設和運行策略將不斷完善和優化，從而為高校的穩健發展提供更加有力的保障。

引用

[1]Duh R R， Chen K T， Lin R C，et al.Do internal controls improve operating efficiency of universities？[J].Annals of Operations Research，2011，221：173-195.

[2]S.Ali Ahmadi，S. A.Rahaie.The Role of Performing New Financial System in the Improvement of Internal Controls in Isfahan University of Medical Sciences[J].Journal of Health Accounting，2017，5（02）：71-90.

[3]Adom-Frimpong，N.Y.Evaluating the Effectiveness of Internal Controls between Public and Private Hospitals[EB/OL].（2019-07）.https：//ugspace.ug.edu.gh/items/f12080ff-8d8b-4f15-9ba0-c8680a8dc582.

作者單位：湖北醫藥學院

■ 責任編輯：王穎振 藺懷國