高校財務風險管理框架構建策略探析

一、前言

20世紀初以來，我國高校的快速發(fā)展與擴張顯著提升了其對資金的需求。伴隨這一進程，部分高校出現(xiàn)了“負債經營”現(xiàn)象，進而引發(fā)了財務風險，包括籌資、投資和經營運作等多個方面。從基層財務人員的視角出發(fā)，高校必須積極應對，以降低這些風險。隨著我國高等教育體制改革的持續(xù)深化，高校在教育管理、運營等多個方面獲得了更大的自主權，其中財務自主權也得到了顯著提升。然而，這一變化也對高校的財務管理提出了新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的財務制度已難以適應當前高等教育體制改革的需求，若繼續(xù)沿用將可能使高校面臨更大的財務風險。因此，必須重新審視并加強對高校財務風險管理的研究，探索新的財務風險管理框架，旨在有效識別、評估和控制高校在財務運營中可能遇到的各種風險。本文深入剖析了當前高校在財務風險管理中面臨的主要問題，并在此基礎上提出了一系列解決策略，旨在幫助高校更有效地控制財務風險，確保穩(wěn)健發(fā)展。

二、高校財務風險類型分析

（一）債務風險

近年來，不少高校為改善辦學條件、擴大校園基礎設施，紛紛舉債融資。大規(guī)模的教學樓、實驗室、學生宿舍興建，以及先進教學設備的購置，使得高校債務負擔逐步加重。部分高校在舉債時缺乏科學規(guī)劃，未充分考量自身償債能力，過度依賴銀行貸款，導致債務規(guī)模遠超可承受范圍。例如，一些地方院校在生源并無顯著增長的情況下，盲目跟風建設新校區(qū)，貸款金額連年攀升，每年需支付高額利息，償債資金擠占正常教學科研經費，給學校財務帶來巨大壓力，甚至面臨債務違約風險，影響學校信譽。

（二）資金運營風險

高校資金來源渠道多樣，包括財政撥款、學費收入、科研經費、社會捐贈等，但在資金使用與運營過程中，諸多問題導致資金運營風險滋生。在預算管理環(huán)節(jié)，部分高校預算編制不嚴謹，缺乏精準的預測，項目支出預算與實際需求脫節(jié)，造成資金閑置或短缺現(xiàn)象并存。例如，一些高校科研項目預算超支嚴重，由于前期對實驗耗材、實驗設備租賃等費用估計不足，后期只能挪用其他項目資金，打亂整體資金安排，影響項目推進與學校資金鏈穩(wěn)定[1]。此外，高校資金投資決策失誤也時有發(fā)生。部分高校為追求資金增值，涉足不熟悉的商業(yè)投資領域，因缺乏專業(yè)投資知識與風險把控能力，導致投資失敗，資金損失慘重。

（三）財務內部控制風險

健全的財務內部控制體系是高校財務管理的關鍵防線，但當前部分高校在此方面存在明顯短板。首先，內部控制制度不完善，一些關鍵財務流程存在漏洞，給不法分子提供了可乘之機。例如，在物資采購環(huán)節(jié)，采購審批、驗收、付款等環(huán)節(jié)職責劃分不清，可能出現(xiàn)采購人員與供應商勾結，虛報采購價格、收受回扣等現(xiàn)象，造成學校資產流失。其次，內部審計監(jiān)督乏力，審計部門獨立性不足，審計人員專業(yè)能力有限，難以對學校財務活動進行全面、深入、有效地監(jiān)督。許多高校內部審計多為事后審計，難以及時發(fā)現(xiàn)財務風險隱患并提前預警，使得一些潛在風險不斷累積，最終引發(fā)嚴重的財務問題。

三、高校財務風險的成因

（一）財務人員風險意識淡薄

高校作為長期受政府資助的事業(yè)單位，其運營資金主要源自財政撥款。在日常運營中，高校工作人員通常將主要精力投入到提升教學與科研質量上，而對財務風險的認識相對不足，普遍認為高校發(fā)生財務風險的概率較低，因此財務風險意識較為薄弱。由于缺乏對財務風險足夠的認知，高校財務人員未能建立有效的風險管控機制，不僅導致無法在風險發(fā)生前進行預防，更在風險來臨時難以迅速采取有效應對措施，進而增加了高校陷入財務危機的風險。

（二）規(guī)模擴大加重財務負擔

眾多高校為吸引優(yōu)質生源與師資，持續(xù)增強自身競爭力，紛紛致力于改善辦學條件，這往往意味著巨大的資金投入。高校加大投資力度，積極擴建校園及基礎設施，包括教學樓、宿舍、食堂等，并引入先進教學設備。然而，這些投資所需的資金往往遠超高校現(xiàn)有的財政撥款和自籌資金規(guī)模，導致資金缺口巨大。為了彌補這一缺口，不少高校選擇向銀行貸款，但這也使得高校的負債水平不斷攀升。一旦負債水平超出高校的償還能力，高校將難以同時維持正常運轉和償還債務，進而可能面臨資金鏈斷裂的風險，對高校的穩(wěn)健發(fā)展構成重大威脅。

（三）內部控制制度不夠健全

高校內部控制制度不健全是引發(fā)財務風險的關鍵因素之一。部分高校現(xiàn)行內部控制體系存在諸多漏洞，難以對財務活動進行全方位、精細化管控。在關鍵財務流程上，職責劃分模糊不清，極易發(fā)生違規(guī)操作。以物資采購流程為例，在采購申請、審批、執(zhí)行以及驗收付款等環(huán)節(jié)，若缺乏明確的崗位職責界定，就可能出現(xiàn)采購人員既負責挑選供應商，又參與驗收付款的情況，這無疑為權力尋租創(chuàng)造了條件，極易引發(fā)采購人員與供應商串通舞弊，虛報價格、收受回扣等問題，造成學校資產大量流失，直接沖擊學校財務根基。同時，內部審計監(jiān)督作為內部控制的重要防線，在部分高校也未能有效發(fā)揮作用[2]。審計部門缺乏獨立性，常受行政干預，難以客觀、公正地審查財務問題。審計人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，面對復雜多變的財務業(yè)務，無法運用先進審計技術深入挖掘潛在風險點，多局限于事后審計，難以及時察覺財務隱患，使得風險不斷累積，一旦爆發(fā)風險便可能對高校財務狀況造成重創(chuàng)。

（四）缺乏科學合理的預算管理

預算管理是高校財務管理的重要抓手，然而，當前許多高校在這方面存在短板。一方面，預算編制過程倉促，缺乏嚴謹?shù)恼{研與精準預測。各部門在申報預算時，往往僅憑經驗估算，未充分結合學校發(fā)展戰(zhàn)略、教學科研實際需求以及市場變化趨勢，導致預算項目與實際資金需求脫節(jié)。例如，一些高校盲目上馬大型科研項目，卻未對實驗設備購置、科研人員勞務等費用進行細致核算，使得預算嚴重超支。另一方面，預算執(zhí)行剛性不足，隨意調整現(xiàn)象頻發(fā)。在預算執(zhí)行過程中，一旦遇到臨時性任務或突發(fā)情況，部分高校缺乏有效的應對機制，隨意挪用其他項目資金，破壞預算的嚴肅性與連貫性，打亂整體資金安排，資金鏈斷裂風險驟增，進而引發(fā)一系列財務風險，制約高校穩(wěn)定發(fā)展。

四、高校財務風險管理框架構建的必要性

（一）保障高校財務穩(wěn)定，支撐教育事業(yè)持續(xù)發(fā)展

高校作為人才培養(yǎng)、科學研究與社會服務的重要陣地，其各項事業(yè)的推進離不開穩(wěn)定的財務支持。近年來，高校在基礎設施建設、學科發(fā)展、師資隊伍擴充等方面投入巨大，資金需求持續(xù)攀升。然而，財務風險猶如潛藏的暗流，隨時可能沖擊高校的資金鏈。一旦發(fā)生債務違約、資金鏈斷裂等問題，不僅會導致在建項目停滯、教學科研設備更新受阻，影響教育教學質量，還可能使教師福利待遇難以保障，引發(fā)人才流失，進而對高校的長遠發(fā)展造成嚴重打擊。構建財務風險管理框架，能夠提前識別、預警并化解相關財務風險，確保高校財務穩(wěn)健運行，為教育事業(yè)持續(xù)注入動力，保障高校在追求卓越的道路上行穩(wěn)致遠。

（二）適應高等教育改革新形勢，提升資源配置效率

當前，高等教育領域改革不斷深化，如招生制度變革、學科專業(yè)動態(tài)調整、產教融合加速推進等。這些改革舉措在帶來發(fā)展機遇的同時，也對高校財務管理提出了更高要求。一方面，改革過程中高校資金的流向與分配更加復雜，傳統(tǒng)粗放的財務管理模式難以適應精準資源配置的需求。另一方面，改革的不確定性增加了財務風險發(fā)生的概率，例如，新興專業(yè)建設初期投入大但回報周期長，若缺乏風險管理，易造成資金浪費。通過構建財務風險管理框架，高校可以依據(jù)改革動態(tài)，科學規(guī)劃資金使用，優(yōu)化資源配置，將有限資金精準投向重點領域，提高資金使用效益，在改革浪潮中搶占先機，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

（三）強化高校內部治理，防范廉政風險

健全的財務風險管理框架是高校內部治理體系的關鍵一環(huán)。在高校日常運營中，涉及大量資金的收支、物資采購、項目審批等活動，若缺乏有效監(jiān)管，極易滋生權力尋租、貪污腐敗等廉政問題。完善的財務風險管理框架能細化財務流程，明確各部門、各崗位在財務活動中的職責和權限，實施嚴格的內部控制制度，如不相容崗位分離、定期輪崗等，形成權力制衡機制，從源頭杜絕違規(guī)操作。同時，借助內部審計等監(jiān)督手段，對財務行為全程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的廉政風險隱患，營造風清氣正的校園環(huán)境，保障高校健康有序發(fā)展[3]。

（四）增強高校社會公信力，拓寬融資渠道

高校的社會公信力不僅關系到其社會聲譽，還直接影響其融資能力。在市場經濟環(huán)境下，高校為拓展辦學資源，常需與金融機構、社會捐贈者等外部主體合作。然而，一旦爆發(fā)財務風險，如債務逾期、財務信息造假等負面事件，將嚴重損害高校在公眾心中的形象，使投資者、捐贈者望而卻步，導致融資困難，資金來源枯竭。構建嚴謹?shù)呢攧诊L險管理框架，能夠確保高校財務信息透明、真實，償債能力可靠，向社會傳遞出穩(wěn)健運營的積極信號，增強外界對高校的信任度，吸引更多資金支持，為高校發(fā)展創(chuàng)造有利的外部融資環(huán)境，助力高校不斷攀登發(fā)展高峰。

五、高校財務風險管理框架構建策略

（一）完善內部控制體系，筑牢風險防線

健全的內部控制體系是高校財務管理的基石，對防控財務風險起著至關重要的作用。首先，高校應優(yōu)化財務流程，明確各崗位職責，尤其是在關鍵環(huán)節(jié)，如物資采購、項目審批、資金支付等，實施嚴格的崗位分離制度。以物資采購為例，設立專門的采購申請部門、供應商評估小組、采購執(zhí)行人員以及獨立的驗收團隊，確保各個環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約，杜絕權力集中引發(fā)的舞弊風險，從源頭上保障學校資產安全。其次，強化內部審計監(jiān)督職能。提升審計部門的獨立性，使其直接向學校高層負責，擺脫行政干預，確保審計結果的客觀性與公正性。最后，加大對審計人員的專業(yè)培訓，引進具備財務、審計、信息技術等多學科知識的復合型人才，運用大數(shù)據(jù)審計、風險導向審計等先進技術手段，對高校財務活動進行全過程動態(tài)監(jiān)控。高校不僅要開展事后審計，更要將審計關口前移，在預算編制、項目立項等前期階段介入，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險隱患，提出針對性整改建議，為高校財務穩(wěn)健運行保駕護航。

（二）優(yōu)化預算管理機制，強化資金統(tǒng)籌

預算管理是高校財務管理的核心環(huán)節(jié)，科學合理的預算能夠有效引導資金流向，保障高校各項事業(yè)有序開展。一方面，高校需構建精細化的預算編制體系，改變以往依靠經驗估算的模式。在編制預算前，組織各部門深入調研，結合學校長遠發(fā)展規(guī)劃、學科建設目標、教學科研任務以及市場變化趨勢，對每一項預算支出進行詳細論證與精準測算。例如，對于科研項目預算，要求項目負責人聯(lián)合財務人員，依據(jù)研究方案精確預估實驗設備購置、試劑耗材使用、科研人員勞務費用等各項開支，確保預算與實際需求緊密契合，避免資金浪費或短缺。另一方面，強化預算執(zhí)行的剛性約束。建立嚴格的預算調整審批制度，明確只有在發(fā)生不可抗力等特殊情況下，經學校最高決策機構審議通過，方可調整預算[4]。同時，利用信息化手段對預算執(zhí)行情況進行實時跟蹤與分析，每月或每季度生成詳細的預算執(zhí)行報告，向全校公開，對預算執(zhí)行不力的部門進行通報批評，并與績效考核掛鉤，促使各部門嚴格按預算安排支出，維護預算的權威性，保障資金鏈穩(wěn)定，降低財務風險。

（三）加強債務風險管理，確保償債能力

鑒于高校債務風險的嚴峻性，構建科學的債務風險管理機制迫在眉睫。高校在舉債前，務必組織專業(yè)團隊進行全面、深入地債務可行性研究，綜合考量學校現(xiàn)有資產規(guī)模、生源狀況、未來現(xiàn)金流以及市場利率走勢等因素，精準測算學校的償債能力，合理確定債務規(guī)模與結構。避免盲目跟風舉債，防止債務負擔過重影響學校正常運轉。在債務存續(xù)期間，建立動態(tài)的債務監(jiān)控體系，密切關注債務到期日、利率變動、償債資金儲備等關鍵指標，制定詳細的償債計劃，并將償債資金納入年度預算安排，確保按時、足額償還債務本息。例如，可設立償債基金專戶，每年從財政撥款、學費收入等穩(wěn)定資金來源中按一定比例提取資金，專項用于償還債務，防范債務違約風險，維護學校信譽，為后續(xù)融資創(chuàng)造良好條件。

（四）多元化資金籌集渠道，優(yōu)化資金結構

單一的資金來源使得高校財務抗風險能力脆弱，因此，積極拓展資金籌集渠道是高校財務風險管理的重要策略。一方面，加大科研成果轉化力度，鼓勵教師將科研成果推向市場，通過技術轉讓、專利許可、創(chuàng)辦科技企業(yè)等方式獲取資金回報，反哺教學科研。高校可設立專門的成果轉化服務機構，為教師提供政策咨詢、技術評估、市場推廣等“一站式”服務，加速科研成果商業(yè)化進程。另一方面，加強與社會各界的合作，廣泛吸納社會捐贈。建立專業(yè)化的捐贈管理團隊，挖掘校友資源、企業(yè)資源以及社會公益組織資源，通過舉辦校慶活動、捐贈答謝會、項目冠名權拍賣等方式，激發(fā)社會各界捐贈熱情。同時，合理利用金融工具，適度發(fā)行教育債券、開展融資租賃業(yè)務，優(yōu)化資金結構，降低對財政撥款與學費收入的過度依賴，增強財務彈性，從容應對各種財務風險挑戰(zhàn)。

（五）運用信息化技術，提高財務風險管理水平

在數(shù)字化時代，運用信息化技術是高校提升財務風險管理水平的必由之路。一方面，高校應搭建一體化的財務管理信息系統(tǒng)，整合預算管理、資金收支、資產管理、債務監(jiān)控等多個模塊，打破信息孤島，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時共享與集中管控。通過該系統(tǒng)，財務人員能隨時掌握學校資金流向、債務動態(tài)、預算執(zhí)行進度等關鍵信息，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)并預警，為決策提供精準依據(jù)。例如，系統(tǒng)預設預算超支提醒功能，一旦項目支出接近預算上限，便自動向負責人發(fā)送通知，避免超支風險發(fā)生。另一方面，利用大數(shù)據(jù)分析與人工智能技術挖掘財務數(shù)據(jù)價值。通過對歷年財務數(shù)據(jù)、招生就業(yè)數(shù)據(jù)、學科建設投入產出數(shù)據(jù)等多源數(shù)據(jù)的深度分析，構建風險預測模型，精準識別潛在財務風險因素，如預測生源變化對學費收入的影響、科研項目投入回報率等，提前制定應對策略[5]。同時，引入智能審計工具輔助內部審計工作，快速篩查海量財務憑證中的疑點，提高審計效率與精準度，全方位提升高校財務風險管理的智能化、科學化水平，保障學校財務健康穩(wěn)定。

（六）提升財務人員素質，增強風險意識

高校財務人員作為財務管理制度的直接執(zhí)行者，其專業(yè)素養(yǎng)與風險意識直接關系到財務風險管理成效。高校應定期組織財務人員參加專業(yè)培訓，內容涵蓋最新財務法規(guī)政策、財務管理理論與實踐、金融市場動態(tài)、風險管理技術等領域，不斷更新知識體系，提升業(yè)務能力。鼓勵財務人員參加行業(yè)學術交流活動，與其他高校同行、業(yè)界專家分享經驗、探討前沿問題，拓寬視野。同時，將風險意識教育融入日常工作，通過案例分析、風險模擬演練等方式，讓財務人員深刻認識財務風險的危害性以及防控的重要性，培養(yǎng)其敏銳的風險洞察力與果斷的風險應對能力，使其在日常財務管理中能夠主動識別風險、預警風險、化解風險，為高校財務風險管理提供堅實的人才保障。

六、結語

綜上所述，構建完善的財務風險管理框架是一項系統(tǒng)工程，需要高校從內部控制、預算管理、債務管理、資金籌集以及人員素質提升等多個方面協(xié)同發(fā)力，全方位、多層次地防控財務風險，確保高校財務穩(wěn)健運行，為高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展奠定堅實基礎。當前，高校財務管理領域正面臨著一系列復雜的新挑戰(zhàn)和新要求。為了應對這些變化，高校亟須引進先進技術，強化財務風險預警機制，確保財務管理工作的科學性與有效性。在此過程中，財務管理工作應充分發(fā)揮其服務、管理和監(jiān)督職能，旨在提升風險防范能力，為高校的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎。新政府會計制度的實施為高校財務管理注入了新的活力，帶來了顯著成效，然而，也伴隨著一系列亟待解決的問題。因此，財務人員的核心任務在于有效執(zhí)行新政府會計制度，推動財務管理工作順利進行，確保高校財務健康與持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]葛佩雯.高校財務風險管理研究[J].財會學習，2019（36）：43-44.

[2]楊國棟.基于內部控制的高校財務風險管理[J].財會學習，

2019（34）：46-47.

[3]郭海閣.高校財務風險管理機制探究[J].知識經濟，2019（34）：

60-61.

[4]溫雅，宋菲，蔡艷.在政府會計制度改革背景下高校財務工作如何應對挑戰(zhàn)初探[J].醫(yī)學教育管理，2019，5（S1）：44-47.

[5]陳娟麗.高校財務風險的問題及其防范研究[J].中國集體經濟，

2018（24）：146-147.

作者單位：咸陽職業(yè)技術學院

■ 責任編輯：王穎振 藺懷國