稅收優惠政策對企業數字化轉型的影響及推動路徑研究

一、前言

稅收優惠政策在企業數字化轉型進程中發揮著關鍵的激勵作用，有助于降低企業在數字技術研發、應用及基礎設施建設方面的成本，為企業提供更大的財務靈活性，加速技術創新與信息化升級，并為資源有限的中小企業創造平等發展的機會。針對數字化轉型的關鍵環節，如智能制造、數據分析平臺建設及網絡安全系統優化，稅收優惠政策有助于優化企業內部流程，提升生產效率，并增強市場競爭力。稅收優惠政策的精準設計與實施，進一步推動了企業從傳統模式向智能化、數據驅動型模式的深度轉變，為產業結構升級和經濟高質量發展注入了強勁動力。

二、稅收優惠政策實施的背景

稅收優惠是政府為促進經濟發展、增進民生福祉而實施的一種財政激勵措施，主要形式包括降低主要稅種的稅率，以及對特定行業、區域實施優惠稅收政策。這些政策旨在減輕企業負擔，激發市場活力，推動實體經濟的發展。在全球數字經濟快速發展的背景下，企業數字化轉型已成為提升競爭力、優化資源配置和推動產業升級的重要途徑。為應對數字化帶來的機遇與挑戰，各國紛紛制定支持政策，以推動技術創新和行業變革。在此過程中，稅收優惠政策作為一種有效的經濟調控手段，對企業數字化轉型提供了重要支撐。作為全球數字經濟的重要參與者，我國為促進企業信息化、智能化加速發展，出臺了一系列稅收優惠措施，涵蓋研發費用加計扣除、高新技術企業稅率優惠、智能設備購置折舊加速等領域。這些政策體現了對創新型企業的扶持，旨在激勵傳統產業加速數字化升級，同時關注中小企業在資源獲取中的公平性和有效性，為數字化轉型提供了更為有利的環境和動力，助力構建技術驅動的現代化經濟體系[1]。

三、稅收優惠政策對企業數字化轉型的積極影響

（一）減輕研發投入與設備采購的資金壓力

稅收優惠政策在支持企業數字化轉型過程中，最顯著的影響在于有效降低企業成本，為技術研發和設備采購提供直接的資金支持。研發費用加計扣除政策是其中的典型體現。根據政策規定，企業用于研發活動的費用可按一定比例在稅前加計扣除。具體而言，自2021年起，制造業企業的研發費用加計扣除比例提升至100%，意味著企業每投入1元的研發費用，即可稅前扣除2元，極大程度上減輕了企業的財務壓力，激發了其投入資源開發新技術、新產品的積極性。此外，高新技術企業稅率優惠政策亦有效降低了企業稅負，高新技術企業可享受15%的企業所得稅優惠稅率，這比通常的25%稅率降低了10個百分點。長期的稅收優惠讓企業在推進數字化項目時能夠騰出更多資金用于技術設備采購、信息化系統建設及員工技能培訓，增強了未來轉型目標的可持續投入能力。例如，在智能制造領域，企業購置數字化生產設備所需的資本支出巨大，而設備投資加速折舊政策的實施允許企業縮短固定資產折舊年限，加快費用攤銷，減少現金流壓力，提升設備更新換代的速度，使企業在成本結構上更具靈活性。

（二）促進技術創新，激勵企業加大核心技術開發力度

稅收優惠政策的核心目標之一是促進企業技術創新，特別是在數字化轉型背景下，企業需依托自主研發掌握關鍵技術以提升競爭力。研發費用加計扣除政策在支持技術創新方面發揮了重要作用，其覆蓋范圍包括傳統研發支出及與數字化相關的核心技術開發投入，如人工智能算法優化、工業互聯網平臺搭建以及云計算服務部署。結合政策激勵，企業在開展數字化技術研發時能夠更加大膽地投資高風險、高回報的創新項目，科技型中小企業研發費用加計扣除比例進一步提高至100%，為資源相對有限的企業提供了重要的保障。同時，國家大力推動重點研發計劃，稅收優惠與財政補貼相結合，為參與關鍵核心技術攻關的企業提供雙重支持。例如，支持新一代信息技術發展的專項稅收政策使許多企業能夠加快5G網絡布局、物聯網平臺建設和區塊鏈技術研發，直接推動了企業技術創新能力的快速提升，從而加速實現數字化轉型。稅收優惠政策的延續性和穩定性為企業規劃長周期的研發活動提供了保障，使企業能夠專注于解決核心技術“卡脖子”問題，從根本上提升行業的整體創新水平[2]。

（三）提升中小企業競爭力，增強資源有限企業的轉型能力

數字化轉型對中小企業的影響尤為深遠，而稅收優惠政策在資源有限的企業轉型中發揮了關鍵作用。針對中小企業的稅收優惠政策，如研發費用加計扣除比例提升至100%和小微企業所得稅減免措施，為中小企業減輕了資金壓力。例如，根據政策，年應納稅所得額不超過300萬元的中小微企業，可享受實際稅率不超過5%的優惠，為企業數字化初期的大量資金投入提供了顯著支持。同時，增值稅小規模納稅人免稅政策允許月銷售額低于15萬元的企業免征增值稅，使得許多中小企業在信息化系統引入和基礎設施數字化改造中擁有更大的財務自由度。專項資金和配套稅收政策針對數字化轉型試點企業提供支持，如智能化生產線改造和電子商務平臺建設的專項資金補助。這些政策使得中小企業在技術引進、人才培養和市場拓展方面得以縮小與大企業的差距，增強了市場競爭能力。此外，部分地方政府結合區域特色，對中小企業實施精準支持政策，如為入駐高新技術園區的企業提供額外的稅收優惠與租金減免措施，為中小企業數字化轉型提供了堅實保障。

（四）優化產業結構，推動傳統產業向高端、智能化方向發展

稅收優惠政策的實施不僅惠及企業個體，更從宏觀層面推動了產業結構的優化和轉型升級。近年來，針對智能制造等領域的稅收優惠政策為傳統產業引入高端技術和智能化生產方式提供了重要支持。例如，針對智能設備購置實施的加速折舊政策允許企業在設備投入使用的當年計提50%的折舊費用，有效促進了傳統制造企業對智能機器人、工業互聯網設備等新技術的應用。傳統產業數字化改造的專項減稅措施，如鼓勵老舊廠房改造成智能化生產車間，允許改造費用在一定程度上抵扣企業所得稅。面向傳統能源企業的綠色稅收政策，對節能設備購置及清潔能源技術研發實施稅收減免，推動了其在生產過程中應用先進的數字化監測和控制系統，實現節能降耗目標。傳統零售行業也在稅收政策的激勵下加速向線上線下融合的智慧零售方向轉型，增值稅減免政策為企業引入大數據分析工具和客戶關系管理系統提供了直接支持。這些政策推動了傳統產業在效率和產品質量上的全面提升，為構建智能化、綠色化、協同化的新型產業體系奠定了基礎。在稅收優惠政策的引導下，傳統產業正逐步擺脫資源消耗型發展模式，向技術驅動型和高附加值方向轉型[3]。

（五）推動區域經濟協同發展，縮小數字化轉型差距

稅收優惠政策不僅支持企業個體的數字化轉型，還在區域層面發揮了協同效應，有效縮小了不同地區在數字化轉型過程中的發展差距。我國區域經濟發展長期存在東部沿海地區相對發達、中西部地區和農村區域發展相對滯后的問題，而數字化轉型的推進需要技術、資金、人才等資源的集中投入，進一步加劇了區域間的不平衡。然而，稅收優惠政策通過針對性的減稅措施和區域扶持政策，為資源相對匱乏的地區提供了重要支持，推動了區域間經濟協同發展。例如，國家實施的西部大開發企業所得稅優惠政策規定，符合條件的西部地區企業可享受15%的企業所得稅優惠稅率，這一政策吸引了大量企業在西部地區投資數字化基礎設施建設，推動區域技術升級。同時，針對欠發達地區出臺了增值稅減免、稅費返還等政策，進一步減輕了企業在當地進行數字化轉型的資金壓力。這些優惠政策直接帶動了地方經濟的數字化進程，加快完善了基礎設施，為企業數字化轉型提供了更有利的環境。同時，區域性稅收優惠政策的實施也激勵了地方政府優化數字經濟發展環境。例如，不少地方通過設立高新技術園區、數字經濟試驗區等形式，疊加稅收優惠和財政補貼政策，為企業提供了更多配套支持。如中部某省在數字經濟試驗區內，針對新入駐的科技企業提供兩年企業所得稅減免及研發費用補貼，大幅降低了企業運營成本，增強了區域經濟的協同發展能力[4]。

四、稅收優惠政策推動企業數字化轉型的路徑

（一）提高政策宣傳力度，擴大覆蓋面

為確保稅收優惠政策在推動企業數字化轉型中發揮最大效能，應加強政策宣傳力度，擴大政策覆蓋面。政府部門應組織專項宣傳活動，定期發布政策解讀文件，并利用各種媒體渠道，以企業實際案例為切入點，詳細說明政策適用范圍、申請條件及具體流程。針對中小企業和初創企業的信息獲取難題，應開發專屬的在線信息平臺，集中展示各類稅收優惠政策及相關解讀資料，同時提供智能搜索功能，幫助企業快速找到適合自身的支持政策。同時，應利用行業協會、地方政府和科技園區的資源開展政策宣講，特別是在制造業集中的區域和產業園區設立政策服務站點，為企業提供面對面的咨詢和輔導服務。為了覆蓋更多目標企業，應加大對偏遠地區和資源匱乏地區企業的宣傳力度，例如設立移動服務團隊，深入企業密集區進行指導和推廣[5]。政策宣傳的重點應放在提高企業對數字化技術與稅收優惠政策關聯性的認知上，強化企業對政策利用的主動性和緊迫感。

（二）簡化政策申請流程

為加快稅收優惠政策的數字化和智能化管理，應構建一體化的在線服務平臺，實現政策信息發布、企業資格認證、資料提交和審批結果反饋的全流程在線操作，減少線下提交和審批環節的復雜性。對于企業申請稅收優惠所需的材料，應明確列出所需證明文件，取消不必要的繁瑣流程，例如對部分材料采用部門共享數據模式，避免企業重復提交同一信息。為進一步提高效率，可以開發政策匹配系統，企業輸入基本信息后，系統自動匹配符合條件的稅收優惠政策及具體操作指南，同時實時顯示申請進度。對于初次申請的企業，應設立專屬綠色通道，利用專門的服務窗口或者線上對接，幫助企業快速完成審核并獲取優惠資格。同時，應加強地方稅務機關與企業之間的互動，及時了解企業需求，明確政策實施過程中的實際困難，及時調整和優化申請流程。在地方層面，可以引入“一站式”服務模式，由專職工作人員為企業提供從政策咨詢到申請提交再到后續使用的全流程支持。通過簡化和透明化的政策申請流程，使企業在數字化轉型過程中能夠更加專注于技術升級和業務優化，而無需為政策獲取分散過多精力。

（三）強化政策實施監督

為確保稅收優惠政策在推動企業數字化轉型中的作用得到最大化發揮，應構建完善的監督機制，確保政策實施的公正性和透明度。政府部門應設立專門監督機構，對稅收優惠政策落實情況進行定期檢查，確保企業真實享受到應有的優惠。為此，應引入基于數字化的監管工具，利用大數據技術對享受稅收優惠政策的企業進行動態跟蹤和監測，識別可能存在的違規行為，例如不符合條件的企業獲得稅收減免或存在虛假申報的情況。地方稅務機關應加強與科技、工業信息化部門的合作，建立跨部門聯合監管機制，定期共享企業數字化轉型的相關數據，確保稅收優惠政策的適用企業具有實際轉型需求和能力。監管部門應設立企業反饋機制，鼓勵企業在稅收優惠政策使用過程中報告遇到的問題或不公正對待，形成監管閉環。對出現的違規使用稅收優惠政策行為，應建立公開問責制度，及時通報并追責，維護政策實施的公信力。對于地方政府和稅務機關在稅收優惠政策實施中的主觀偏差問題，例如選擇性實施或出現地方保護，應加強上級監管機構的審查力度，并對各地政策實施效果進行定期評價和排名，以促進公平競爭和政策資源的合理分配。

五、結語

綜上所述，稅收優惠政策在推動企業數字化轉型中發揮著重要作用，不僅降低了企業成本，還激勵了技術創新，提升了中小企業的競爭力，促進了產業結構優化，成為經濟高質量發展的重要支撐。為充分發揮稅收優惠政策的作用，各方應采取切實可行的措施，強化政策宣傳，簡化政策申請流程，同時加強監管，確保政策實施的公平性與有效性。只有在稅收優惠政策設計、執行與監督上形成合力，才能讓更多企業受益于數字化轉型的紅利，進一步推動產業升級與社會經濟的全面發展。

引用

[1]柳雅君，薛文靜.助力還是阻力：稅收優惠政策與企業數字化轉型[J].經濟問題，2024（04）：37-43.

[2]張建偉.稅收優惠對企業數字化轉型的影響研究[J].會計之友，

2023（03）：34-40.

[3]張亞平.企業所得稅稅收優惠對通用設備制造業企業經營績效的影響[D].鄭州：河南財經政法大學，2023.

[4]高藝.稅收優惠和財政補貼對新能源汽車產業經濟發展的影響[J].中國集體經濟，2024（28）：17-20.

[5]吳雨薇，王雪菲.黑龍江省制造業轉型發展稅收優惠政策分析[J].合作經濟與科技，2023（02）：183-185.

作者單位：重慶應用技術職業學院

■ 責任編輯：韓 柏