全面預算管理在軌道交通企業的應用

摘"要：全面預算管理是當代企業管理中的重要工具，具備多種功能，如控制、激勵和評價等。作為一種科學的管理方式，全面預算管理有助于提升企業內部管理水平和資源配置效率，促進企業發展戰略的有效實施。為充分發揮全面預算管理效用，助力軌道交通企業發展，文章在闡釋全面預算管理應用價值的基礎上，以徐州地鐵集團為例，分析了其全面預算管理存在的問題：預算數據與財務系統連接不通暢；缺乏科學與完善的預算指標體系；預算指標的分解不夠詳細和具體；預算調整的條件未作出明確規定；預算考核嚴格性與合理性需提升。針對存在的問題，文章提出全面預算管理在軌道交通企業應用的優化措施：充分連接預算數據與財務系統；設計完善全面預算管理指標體系；強化全面預算指標的層次化分解；明確開展預算調節的條件與前提；建立健全預算考核工作聯動機制。

關鍵詞：全面預算管理；軌道交通企業；預算編制；預算指標體系

中圖分類號：F570.5文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"08-0070-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.08.018

1"引言

基于社會經濟的快速發展和城市交通需求的增加，軌道交通企業在經濟體系中扮演著愈加重要的角色。作為一種有效的管理工具，全面預算管理可以對企業各項資源進行整合應用，對于軌道交通企業的可持續發展具有重要意義。但目前一些軌道交通企業在全面預算管理方面存在一些問題，需要進行優化和改進。文章以徐州地鐵集團為例，探討全面預算管理在軌道交通企業中的應用價值，并提出相應的優化措施，以期為軌道交通企業的預算管理提供參考和借鑒。

2"全面預算管理在軌道交通企業中的應用價值

軌道交通是一種快速準時、安全舒適、經濟實惠、節能環保的綠色出行方式，具有前期投資高、技術要求硬、維護成本高等特點[1]。《“十四五”現代綜合交通運輸體系發展規劃》明確提出“構建以軌道交通為骨干的快速公交網絡，科學有序發展城市軌道交通，推動軌道交通、常規公交、慢行交通網絡融合發展。”尤其是在經濟新常態下，如何把握機遇，應對挑戰，提升財務管理實效成為軌道交通企業需要重點探討的課題。

作為一種全面性、系統性和靈活性的管理方式，全面預算管理要求企業或組織在制定與執行預算過程中，將各方面的財務、運營、人力資源等納入財務管理分析體系，有利于提升企業管理的覆蓋面[2]。同時，管理人員對預算執行進行全面監控，并定期評估和反饋預算執行情況，在推進全面預算管理的基礎上，提升軌道交通企業財務管理實效。另外，全面預算管理實施要求企業或組織立足整體目標和戰略方向，設定全面預算管理目標，能夠有效推進軌道交通企業實現發展戰略目標；要求根據既定的全面預算管理目標，制定財務預算、銷售預算、生產預算等預算計劃，確保各項預算具有一致性和協調性，從而提升軌道交通企業資源配置效率，為提高內部管理質量奠定堅實基礎。

3"案例分析

3.1"徐州地鐵集團全面預算管理概況

徐州地鐵集團有限公司為徐州市屬國有大型集團化企業，是徐州市城市軌道交通項目投融資、建設、運營、管理及資源開發主體。徐州地鐵集團經營業務包括軌道交通項目策劃；軌道交通建設；建筑工程、市政公用工程、地下工程、巖土工程、機電工程建設；工程設計、監理、技術咨詢服務；軌道交通設備銷售、租賃等。

在實際經營發展過程中，徐州地鐵集團堅持以交通強市建設為引領，以提升城市功能品質為導向，以改革創新為根本動力，加快構建“智能、安全、高效、低耗”的現代軌道交通系統，全面提升安全優質客運服務水平，持續在推動高質量發展中展現新作為，在內部管理方面構建了全面預算管理體系。徐州地鐵集團根據市國資委關于《市屬監管企業全面預算管理工作指引》，先后發布《關于編制2024年度全面預算的通知》《關于下達〈徐州地鐵集團2024年度經營計劃〉的通知》等規章制度，以全面推進全面預算管理實施，在運營成本控制等方面發揮了重要作用。現階段，徐州地鐵集團實施的全面預算管理工作涵蓋了收入成本預算、投資籌資預算、試運營指標預算、財務預算以及預算編制說明等，具體實施情況如下。

（1）全面預算管理組織體系。設有集團黨委預算領導小組、投資管理中心、財務中心，主要對預算管理工作進行組織、協調、預算編制和審核。

（2）預算編制流程及方法。集團公司全面預算堅持戰略引領、統籌發展、內容全面、實事求是、權責對等的編制原則，采用“三上三下”的編制模式：①2023年11月30日前，各部門單位梳理下一年度工作，上報2024年度預算方案初稿。②根據集團公司下達的2024年度經營計劃，修正、上報年度預算方案第二稿。③經集團公司黨委會審核后，各部門單位根據審核意見修改、上報年度預算第三稿，定稿后下發執行。

徐州地鐵集團將各公司經營業績目標按季度分解為價值量指標和實物量指標，發揮預算管理在企業規劃戰略目標、控制日常經營活動、分散經營風險及優化資源配置方面的管理作用。2024年度預算編制工作在用友財務軟件系統線上操作，各部門單位指定專人對接預算事宜，嚴格按照編制流程的各個時間節點準時上報。

（3）預算編制內容及要求。收入成本預算方面，徐州地鐵集團區分市場化收入和內部收入，按照不同業務、收入類別，梳理收入類合同，預測各季度營業收入及現金回款情況。合理測算各收入合同毛利率，預測業務成本總額及付款情況，結合不同業務板塊各項成本構成比例編制《經營合同預算表》《成本預算明細表》；投資籌資預算方面，徐州地鐵集團根據投資項目進展情況，合理預測投資成本及現金支出。綜合考慮資金缺口、貸款協議相關約定、資本金到位等因素，合理預測籌資期間、方式和規模，按經營業務板塊編制《工程項目投資預算表》《資金預算表》；試運營指標預算方面，徐州地鐵集團參照票務收入類別（一票通、一卡通、銀聯卡等）構成比例，結合各季度預測客流量，測算試運營收入。根據各項試運營成本類別，對標上年同期可比數據，合理預估全年各季度試運營成本，編制《線路投資預算表》；財務預算方面，集團公司匯總業務預算數據，編制資金預算、利息預算、稅費預算，編制《利息預算表》《財務報表預算》《經營預算指標表》。

以2023年度為例，徐州地鐵集團的財務費用預算為0.5億元，其中利息支出為0.53億元。實際發生額為0.03億元，其中利息支出為0.21億元，差異額分別為0.47億元和0.32億元；總體投資支出預算為67億元，實際支出為53.74億元，比預算少13.26億元。

綜合上述分析發現，雖然徐州地鐵集團全面預算管理實施取得一定實效，但在管理中仍存在一定問題，影響了集團經營質量的提升及戰略目標的推進。

3.2"徐州地鐵集團全面預算管理存在的問題

3.2.1"預算數據與財務系統連接不通暢

預算數據與財務系統連接通暢可以保證數據共享具有效率性[3]，對提升預算管理實效具有積極作用。但現階段，徐州地鐵集團的預算數據與財務系統連接仍不通暢。首先，由于預算數據無法直接與財務系統連接，實際數據需要手動從財務系統中拉取，增加了工作量和可能出現數據輸入錯誤的風險。其次，徐州地鐵集團缺乏直接連接，預算數據與實際數據之間的對比變得不便，難以及時準確地對預算執行情況進行監控和分析。再次，徐州地鐵集團在預算系統中需要手動錄入集團內部交易和資金往來數據，與實際記賬規則可能存在差異，容易導致數據不一致或錯誤。最后，徐州地鐵集團的預算數據無法與財務系統直接連接，需要手動操作數據的錄入和拉取，增加了工作時間和成本，降低了工作效率。

3.2.2"缺乏科學與完善的預算指標體系

科學與完善的預算指標體系是有序、高質量推進全面預算管理工作的基礎與前提。但現階段，徐州地鐵集團的預算指標體系仍不科學和完善。首先，徐州地鐵集團各項全面預算管控制度雖然明確了各預算執行單位需要編制的主要內容，但未構建合理與完善的預算標準系統，導致全面預算管控難以實現集團戰略目標。其次，徐州地鐵集團現行的預算指標及標準制定缺少通用程序，管理人員與基層員工之間，以及集團母公司和子公司之間的交流不充分、不順暢，導致預算指數與標準系統構建不完備，集團發展目標與目標運行等層次性效能無法充分釋放。最后，徐州地鐵集團的預算資源分配與設置側重于以前年度標準，不利于集團管理的創新發展和項目擴展，且對預算的精準性產生不利影響。

3.2.3"預算指標的分解不夠詳細和具體

預算指標的細致化分解能夠確保預算目標充分融合于預算管理實踐中，對于保障全面預算管理效率及質量具有積極意義。但現階段，徐州地鐵集團預算指標的分解仍不夠詳細和具體。首先，徐州地鐵集團僅在橫向和縱向維度上對預算指標進行分析和分解，未涉及時間維度和空間維度，導致預算指標的實際運行缺乏預算實行與管控依據。其次，徐州地鐵集團預算指標運行中，未細化落實到個人，且員工的考核依據僅為考核平均數或相關指標，難以在最大程度上釋放出徐州地鐵集團員工的工作效能，不利于徐州地鐵集團全面預算管理的實施及自身可持續發展。

3.2.4"預算調整的條件未作出明確規定

預算調整的條件規定應基于外部環境、內部業務、執行情況和管理需求進行全面考量，以制定靈活的預算管理機制，確保企業或組織能夠適應變化的經營環境與管理需求，助力于企業或組織高質量、可持續發展[4]。但現階段，徐州地鐵集團未對預算調整條件作出明確規定。首先，雖然徐州地鐵集團的《重大事項決策清單（試行）》，受外部市場氛圍、不可預見性的現實條件等因素影響，出現了預算實行偏差需要調整的，必須嚴格按照審批步驟進行調整。但《重大事項決策清單（試行）》并未對外部環境、不可預見性現實條件等因素進行明確的列示，導致預算條件前提不明確，甚至易出現預算調節頻率高、隨意性大等問題，無法提升全面預算管理的規范力。其次，徐州地鐵集團未對預算調整的條件確定和預算調整過程進行動態化監管，無法精準把握調整預算時機，導致預算執行不規范、不合理，影響企業財務健康及管理發展。

3.2.5"預算考核嚴格性與合理性需提升

嚴格與合理的預算考核能夠強化預算考核評估，在保障預算管控得到充分落實的基礎上，為提升全面預算管理實效提供助力。但現階段，徐州地鐵集團的預算考核嚴格性與合理性仍需提升。首先，徐州地鐵集團全面預算考核工作實施過程中，未對考核人員的考核行為、獎懲手段落實情況等進行監管，且未制定規范的預算核查標準與指數架構，導致預算結果影響力不足。其次，徐州地鐵集團預算考核管控存在重復考核步驟的情況，且預算實行過程匯總的引導與規范存在一定疏忽，導致預算考核未完全遵循預算管控條件實施，對預算考核及全面預算管理的高質量開展產生不利影響。

4"全面預算管理在軌道交通企業中應用的優化措施

4.1"充分連接預算數據與財務系統

充分連接預算數據與財務系統，需要建立統一的數據結構，并持續優化系統，在提升預算管理實效性的基礎上，為軌道交通企業的可持續發展提供助力。首先，軌道交通企業應建立預算系統與財務系統之間的數據接口，實現數據的自動化傳輸和共享，確保預算數據與實際數據之間的及時同步，減少手動操作和數據錄入錯誤的風險。同時優化預算系統，實現預算數據與實際數據的自動對比和監控功能，提供實時的預算執行情況分析報告，幫助管理人員及時調整預算計劃，提高預算管理的實效性。其次，軌道交通企業應建立統一的內部交易錄入規則，確保預算系統中錄入的集團內部交易和資金往來數據與實際記賬規則一致，避免數據不一致或錯誤。最后，軌道交通企業應定期評估和優化預算系統和財務系統之間的連接方式和數據傳輸流程，根據實際情況進行調整和改進，持續提升數據共享的有效性。

4.2"設計完善全面預算管理指標體系

完善全面預算管理指標體系，可以全面評估預算管理工作，幫助軌道交通企業更好地監控與評估預算管理效果，及時調整與優化預算管理策略，提升管理水平和績效表現。首先，軌道交通企業應在充分考慮財務指數與指標，以及非財務指數與指標的基礎上，設計全面預算管理指標體系。同時，全面預算管理指標應充分體現企業的長期發展目標、發展計劃及發展方向。其次，軌道交通企業應保證全面預算指標覆蓋多步驟、多層面，并依據企業的業務活動特點等構建預算指標架構。最后，在綜合預算管理指標體系構建過程中，應將安全運作、資金管控等與預算指標規劃、預算管理指標體系編制等進行緊密整合，確保全面預算管理指標體系覆蓋：①財務指標。如預算執行情況、成本控制效果等。②績效指標。如項目績效、部門績效等。③效率指標。如預算執行效率、資源利用效率等。④風險指標。財務風險、市場風險、經營風險等。⑤創新指標。創新投入、創新成果、市場競爭力等。⑥員工與客戶滿意度指標。員工薪酬福利、培訓發展、客戶需求滿足程度等。⑦社會責任指標。如環保貢獻、社會效益等[5]。需要注意的是，在各項指標設定與實施中需要融入企業價值觀念，并保證指標能夠細致化、明晰化拆分和落實于全面預算管理工作中。

4.3"強化全面預算指標的層次化分解

強化全面預算指標的層次化分解，可以提升預算實踐的深入性，有效提升全面預算管理實效，助力企業健康發展。首先，軌道交通企業應在橫向、縱向、時間三個維度上最大限度地細分全面預算指標。同時，構建全面預算實施職責系統。在此過程中，于橫向維度上，將預算指標拆分為多個具有連接性的元素；于縱向維度上，將預算指標拆分落實在各終端職位與員工，確保權屬明確；于時間維度上，將全面預算指標細化明晰為季度預算指標和月度預算指標，確保全面預算指標能夠充分落實。其次，軌道交通企業應保證全面預算指標編寫和層次化分解依據顯示狀態，并在數據、圖表填列方面采用經營預算管控體系和ERP系統，以增強預算指標的經營效能。

4.4"明確開展預算調節的條件與前提

明確開展預算調節的條件與前提，能夠提高全面預算管理的科學性和有效性，對軌道交通企業提升全面預算管理實效及推進自身可持續發展具有積極意義。首先，明確開展預算調節的條件。明確市場需求變化要素的具體內容、運營成本變動的具體內容。同時結合政策調整情況，對預算調節的必要性和具體措施進行盡可能詳細的說明。為確保預算調節具有科學性和合理性，需要確定預算調節的具體范圍，包括預算調節幅度、預算調節頻率、預算調節時機，避免頻繁或過度調節預算，保持預算的可預測性和穩定性。其次，明確開展預算調節的前提。立足軌道交通企業自身可持續發展目標、戰略形勢等，精準把控預算實施程序關鍵要素，避免出現預算實施程序偏離層次的情況。另外，避免預算調節主觀化，預算管理部門應對預算實施部門上交的預算調節匯報進行充分的審查，匯總編寫預算調節總方案，并交由預算管理委員會進行審查批準。

4.5"建立健全預算考核工作聯動機制

建立健全預算考核工作聯動機制可以促進部門之間的協作，有利于提升預算管理效率與質量，為軌道交通企業發展提供有力支持。首先，管理人員應按照預算實施部門所擔負的預算指標，確定預算考核指標和相關標準。同時保證考核指標以定量指標為主體，依據實際情況，確定適宜的定性指標。另外，考核指標應具有可控制力，以確保預算考核指標清晰。其次，管理人員應建立嚴謹的預算考核規則，將預算戰略實施情況納入考核體系中。需要注意的是，管理人員應選擇適宜的預算考核手段，逐月、逐季開展預算評定。最后，軌道交通企業應充分利用自身技術優勢，將互聯網技術應用于全面預算管理，實時監控集團資金使用情況，并利用自身積累的歷史數據及相關行業標準，構建全面預算數據庫，以預測未來的資金使用情況。基于此，管理人員應將預算編制、預算執行和預算監管等活動關聯在信息系統中，并應用大數據技術對數據進行挖掘分析，為軌道交通企業預算編制提供精準的信息支撐。

5"結論

全面預算管理在軌道交通企業中的應用能夠有效提升企業資源配置效率與質量，對企業的戰略、可持續發展具有重要意義。文章對徐州地鐵集團的案例分析發現，徐州地鐵集團雖然積極推進了全面預算管理工作，但在全面預算管理實踐中仍存在一定問題，難以充分發揮出全面預算管理的效能，對徐州地鐵集團的戰略發展產生不利影響。為優化全面預算管理，文章提出了一系列具體的優化措施，包括連接預算數據與財務系統、設計完善指標體系、強化預算指標的層次化分解、明確預算調節條件與前提以及建立健全預算考核工作聯動機制，以提升軌道交通企業的預算管理水平，為企業的可持續發展提供支持。

參考文獻：

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[2]楊芳.重慶軌道交通集團全面預算管理中存在的問題及對策[J].綠色財會，2023（2）：28-30.

[3]劉紅雪.軌道交通企業全面預算管理存在的問題及完善策略[J].中國市場，2020（17）：89，94.

[4]朱燁.軌道交通投資企業全面預算管理問題及改進措施探討[J].企業改革與管理，2020（1）：137-139.

[5]趙瑋.軌道交通運營企業加強推行全面預算管理的有效對策[J].當代會計，2019（1）：143-145.

［作者簡介］孫晨（1989—），男，漢族，江蘇徐州人，本科，會計師、審計師，研究方向：財務管理。