國有貿易型企業存貨管理問題及改進措施

存貨管理是國有貿易型企業運營管理中的重要環節之一，也是融資性貿易監管中重點關注的環節，直接關系到企業的經營成本和資金利用效率。特別是在融資性貿易的嚴監管條件下，有效的存貨管理不僅能確保國有貿易型企業資金鏈的穩定、為企業贏得更多的市場機會，還可以有效避免企業因融資性貿易而收到監管處罰的風險。因此，文章旨在探討國有貿易型企業在存貨管理方面存在的主要問題，并提出了一些改進措施，以提高國有貿易型企業的運營效率和競爭力，規避融資性貿易行為。

國有貿易型企業存貨管理的重要性

國有貿易型企業存貨管理的重要性不可低估。首先，存貨是國有貿易型企業資產中非常重要的一部分，直接關系到企業的資金安全、資產安全及盈利水平。健全的存貨管理可以降低企業從采購、存儲到銷售各階段的風險。

其次，存貨管理直接影響到企業的資金運營效率。合理管理存貨可以降低資金占用率，釋放資金，提高資金的周轉效率。這樣可以減少企業因為資金被占用在存貨中而導致的資金成本，提高資金利用率，為企業的發展提供更多的資金支持。

最后，良好的存貨管理還可以降低企業的監管風險。根據《關于進一步排查中央企業融資性貿易業務風險的通知》（國資財管〔2017〕652號），融資性貿易主要特征包含貿易標的由對方實質控制，融資性貿易實際上是在貿易外在表象下的貨物空轉，資金則在實體經濟以外循環。上述關于融資性貿易業務描述中，存貨的全流程的控制至關重要，因此有效的存貨管理可以幫助國有貿易型企業降低被判定為融資性貿易的風險，規避國資相關監管風險。

國有貿易型企業存貨管理存在的主要問題

存貨的三方倉儲監管不到位 國有貿易型企業因涉及的存貨品類復雜多樣、庫存量普遍偏大，從經濟及高效的角度出發，普遍采用三方倉儲的形式對存貨進行管理，三方倉儲包括租賃倉儲單位、第三方物流單位、供應商倉儲單位等。

針對三方倉儲監管的存貨，國有貿易型企業因人員配置不足、業務鏈條長等原因容易忽視對三方倉儲存貨的監管。

與存貨相關的內部控制制度國有貿易型企業存貨管理貼合度不足 因國有貿易型企業存貨的管理主要依托三方倉儲，因此公司內部人員對存貨具體的流轉及管理情況可能缺乏具體的認識，存貨相關內部控制制度編制與業務普遍存在一定偏差，部分制度可操作性不夠強，業務與制度形成二張皮。

存貨的盤點、對賬等制度執行不到位 國有貿易型企業因貨物復雜多樣，銷售區域分布廣等原因，可能出現存貨分布零散、存貨管理單位多元等現象，因此在執行存貨盤點及對賬存在一定的困難，因此在實操過程中容易出現執行不到位的情況。

存貨管理人員配置不到位 國有貿易型企業與生產企業不同，其存貨主要是采購以備銷售，因此其存貨管理通常與公司銷售業務密不可分，因此許多國有貿易型企業沒有配置專人或沒有配置足夠的人員進行存貨的管理，導致存貨管理不到位。

存貨進銷存業務單據管理不規范 國有貿易型企業因業務量大，業務品類復雜多樣，其存貨通常來源多樣、在庫時間短、存放分散，因此其倉儲方式也呈現多元化，因此可能就導致業務單據的多元化，加之不同業務可能由不同項目組成員經辦，其存貨業務單據可能缺乏規范化。而存貨業務單據是業務發生最重要的痕跡，不規范的業務單據必然導致重大的財務風險。

貿易型企業存貨庫存設置不合理 存貨庫存量過高會導致較高的資金占用，從而影響公司的其他業務拓展，此外，過高的庫存量還可能導致存貨的積壓、變質、毀損風險變高。而庫存量過低則會導致缺貨，進而影響公司銷售額。

國有貿易型企業強化存貨管理的改進措施

深入調研公司業務流程，合理制定相關內控制度 國有貿易型企業在存貨管理、采購管理、風險管理及存貨管理等制度制定時，應加強對公司業務的調研，通盤考慮公司業務的特殊性，全面關注存貨管理重要控制環節，制定出合理的、適用性強、操作性強的存貨管理相關制度，以確保存貨庫存量設置合理、三方倉儲監管存貨管理到位、存貨相關重要管理程序執行到位。

完善存貨相關獎懲制度，明確存貨管理各個環節責任人，對于存貨管理制度落實到位，或對公司存貨管理有貢獻的責任人，明確獎勵，鼓勵相關人員積極參與存貨管理，推動存貨管理更進一步；同時，明確存貨管理的追責制度，對造成存貨管理風險事項或損失的責任人要求賠償，以保證公司資產的安全性及完整性。

全方位多角度，加強對三方倉儲單位監管存貨的管理 首先，加強對三方倉儲單位存貨管理能力的全方位調研。在委托三方倉儲對公司存貨進行管理前，應全方位考察三方倉儲單位的存貨管理能力，具體包括對三方倉儲單位相關資質的考察、歷史營業情況的調研，甚至應當實地進行考察，以確保存貨資產的安全準確。

其次，依據全方位監管三方倉儲管理的存貨。在與三方倉儲單位簽訂倉儲協議等合同時，應明確存貨的所有權、存貨管理的具體要求，如存貨入庫管理、在庫管理、出庫管理、單據管理、盤點及對賬等事項，通過明確的合同條款約束三方倉儲的存貨管理，規避存貨風險。

最后，建立健全對三方倉儲的考核機制，國有貿易型企業應當定期不定期指派專員對三方倉儲監管存貨進行考察，全方位評價三方倉儲單位存貨管理的服務態度、服務能力和服務效率，建立三方倉儲單位儲備信息庫，為擇優選擇三方倉儲單位提供依據。

嚴要求高標準，貫徹落實存貨盤點、對賬等制度 在國有貿易型企業的日常運營中，嚴格執行存貨的盤點及相關對賬工作對于確保存貨的安全至關重要。存貨盤點及對賬不僅是企業管理的基本環節，更是保障資產完整、避免損失的重要手段。

首先，應當在制度上明確存貨盤點及相關對賬程序實施的責任部門、頻次、時間及具體要求，讓存貨盤點及相關對賬工作有據可依。尤其是對三方管控存貨，更應明確國有貿易型企業自身的盤點責任，并通過實施有效的盤點工作確保存貨的安全、完整。

其次，在實施存貨盤點時，應當制訂詳細的盤點計劃，通盤考慮盤點參與人員、盤點方式、盤點結果的處理等方式，以及盤點中可能涉及的特殊事項，并針對以上事項制定完善的盤點方案，不能因盤點困難等主觀原因而削弱盤點程序，盤點過程中應將存貨對賬面數據進行核對，保證賬實相符，同時觀察存貨的狀態，確定存貨是否存在毀損、變質等情況。此外盤點過程中，還應對倉儲條件進行觀察，確保存貨儲存條件合規，避免不必要的存貨損失。針對存貨盤點發現的問題，如盤盈、盤虧等，應及時調查原因，并進行處理，針對其中可能存在的內控缺陷，應當及時從制度上、實踐上及時堵住缺口，確保存貨安全。

最后，國有貿易型企業還應當及時與相關供應商、倉儲單位等開展對賬工作，以保證公司存貨真實完整。存貨相關對賬不僅僅限于往來款項的核對，還可以根據公司管理需要將存貨的庫存量、收發存情況作為對賬的具體內容，針對對賬出現的差異要及時調查原因并處理。

根據業務性質及公司規模，合理配置存貨管理人員 首先，深入了解公司的業務性質。不同類型的貿易業務對存貨的需求和管理方式都有所不同，如進口業務、出口業務、批發業務、零售業務等，了解每種業務的特點，可以幫助公司明確存貨管理的重點和方向，為合理配置存貨管理人員提供依據。

其次，考慮公司的規模。規模較大的公司，其存貨的種類和數量都相對較多，對存貨管理人員的數量和專業素質要求也更高。因此，國有貿易型企業應當統籌考慮公司貿易業務的性質、公司規模的大小，以經濟效益為原則，合理配置存貨管理人員。

最后，在配置存貨管理人員時，還應注重人員的專業素質和能力。存貨管理人員需要具備一定的倉儲管理、物流管理、財務管理等方面的知識和技能，以應對復雜的存貨管理任務。公司可以通過招聘、培訓等方式，不斷提升存貨管理人員的專業素質和能力，確保他們能夠勝任工作。

多部門聯動，統一規范存貨業務單據 業務單據是公司業務的實際載體，是公司財務報告的基礎，也是公司業務迎檢的核心材料，因此規范存貨相關業務單據可以幫助國有貿易型企業規避不必要的財務風險與監管風險。國有貿易型企業存貨管理涉及存貨采購、保管、銷售及計量等多個維度，因此在統一規范存貨業務單據時，應當多部門聯動，為公司量身打造最適合公司的存貨業務單據。公司采購部門、銷售部門、存貨管理部門、財務部門作為存貨業務基本管理部門均應參與存貨業務單據的規范化工作。同時，為最大化規避法律風險、財務風險及監管風險，可以考慮邀請相關法律專家、財務專家等參與業務單據的規范化工作。存貨單據規范化工作應當是一個動態調整的工作，應當隨著企業內外部環境的變化而不斷優化。規范統一的存貨業務單據，不僅可以提高存貨業務流程的標準化，還可以提高各部門工作效率，為公司持續發展添磚加瓦。

多措并舉，科學設置庫存量 強化部門間溝通，科學制訂存貨采購計劃。強化銷售部門、存貨管理部門、倉儲部門、財務部門之間的溝通，結合市場需求、企業銷售、供貨商交貨期限、運輸到海外倉的時間等情況綜合考慮確定合理的采購量，最大限度地降低存貨積壓與斷貨等方面的風險。加強對存貨價格變動、存貨在庫時間、供應商供貨能力等存貨相關數據的分析，根據市場情況及銷售情況確定最佳庫存量，最大限度地降低存貨相關的管控成本和機會成本。

在國有貿易型企業中，存貨管理是一項至關重要的工作，不僅直接關系到企業的經營成本和資金利用效率，還可能觸發監管紅線。因此在實踐中，國有貿易型企業應該根據自身情況，結合行業特點和監管要求，制定具體的科學有針對性的存貨管理方案，不斷優化管理模式和流程，提高存貨管理水平和執行力。通過持續改進和創新，不斷提高企業的存貨管理水平，提高企業的核心競爭力，讓企業在激烈的市場競爭中實現穩健可持續的發展。